計(jì)算題
某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬(wàn)元；其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：
（1）支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元。
（2）取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元。
（3）前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。
（4）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元（利息費(fèi)用雖未超過(guò)同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅．?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
1．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A．412.99
B．416.39
C．420.64
D．424.11
2．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A．4028.39
B．4071.73
C．4223.14
D．4226.53
3．2008年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．738.24
B．789.87
C．1065.28
D．1158.78
4．2008年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。（不考慮房產(chǎn)稅、印花稅）
A．520.56
B．676.18
C．710.2
D．725.51
【正確答案】
1．【答案】B
2．【答案】C
3．【答案】D
4．【答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
【解析】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，是《稅法（I）》中的知識(shí)點(diǎn)。
應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（7648＋63）×5％×（1＋5％＋3％）＝416.39（萬(wàn)元）。
注意該企業(yè)位于縣城，城建稅稅率為5％。
2．【解析】土地使用權(quán)成本=（1400＋42）×80％＝1153.6（萬(wàn)元）
開(kāi)發(fā)成本=（90＋2100＋60）×80％＝1800（萬(wàn)元）
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1153.6＋1800）×9％＝265.824（萬(wàn)元）
加計(jì)扣除=（1153.6＋1800）×20％＝590.72（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)稅金及其附加=7648×5％×（1＋5％＋3％）＝412.992（萬(wàn)元）
合計(jì)：4223.14萬(wàn)元
3．【解析】增值額＝7648－4223.14＝3424.86（萬(wàn)元）
增值率＝3424.86÷4223.14＝81.10％（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額＝3424.86×40％－4223.14×5％＝1158.78（萬(wàn)元）。
4．【解析】應(yīng)納稅所得額=7648＋63－（1400＋42＋90＋2100＋60）×80％－450－280－370－416.39－1158.78＝2082.23（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅=2082.23×25％＝520.56（萬(wàn)元）。
某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬(wàn)元；其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：
（1）支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元。
（2）取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元。
（3）前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。
（4）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元（利息費(fèi)用雖未超過(guò)同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅．?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
1．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A．412.99
B．416.39
C．420.64
D．424.11
2．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A．4028.39
B．4071.73
C．4223.14
D．4226.53
3．2008年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．738.24
B．789.87
C．1065.28
D．1158.78
4．2008年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。（不考慮房產(chǎn)稅、印花稅）
A．520.56
B．676.18
C．710.2
D．725.51
【正確答案】
1．【答案】B
2．【答案】C
3．【答案】D
4．【答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
【解析】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，是《稅法（I）》中的知識(shí)點(diǎn)。
應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（7648＋63）×5％×（1＋5％＋3％）＝416.39（萬(wàn)元）。
注意該企業(yè)位于縣城，城建稅稅率為5％。
2．【解析】土地使用權(quán)成本=（1400＋42）×80％＝1153.6（萬(wàn)元）
開(kāi)發(fā)成本=（90＋2100＋60）×80％＝1800（萬(wàn)元）
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1153.6＋1800）×9％＝265.824（萬(wàn)元）
加計(jì)扣除=（1153.6＋1800）×20％＝590.72（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)稅金及其附加=7648×5％×（1＋5％＋3％）＝412.992（萬(wàn)元）
合計(jì)：4223.14萬(wàn)元
3．【解析】增值額＝7648－4223.14＝3424.86（萬(wàn)元）
增值率＝3424.86÷4223.14＝81.10％（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額＝3424.86×40％－4223.14×5％＝1158.78（萬(wàn)元）。
4．【解析】應(yīng)納稅所得額=7648＋63－（1400＋42＋90＋2100＋60）×80％－450－280－370－416.39－1158.78＝2082.23（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅=2082.23×25％＝520.56（萬(wàn)元）。