簡(jiǎn)答題
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。
(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
（1）事項(xiàng)（1）構(gòu)成不利影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過(guò)H籌得演出款項(xiàng)，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（2）事項(xiàng)（2）構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（3）事項(xiàng)（3）不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，沒(méi)有形成密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（4）事項(xiàng)（4）不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（5）事項(xiàng)（5）不構(gòu)成不利影響。E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（6）事項(xiàng)（6）構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員F的直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。
(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
（1）事項(xiàng)（1）構(gòu)成不利影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過(guò)H籌得演出款項(xiàng)，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（2）事項(xiàng)（2）構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（3）事項(xiàng)（3）不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，沒(méi)有形成密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（4）事項(xiàng)（4）不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（5）事項(xiàng)（5）不構(gòu)成不利影響。E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。
（6）事項(xiàng)（6）構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員F的直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。