報關(guān)員考試：不同企業(yè)類型的出口退稅的計算
（一）、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行“免、抵、退”稅的計算：
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額）
（2）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×（增值稅稅率－退稅率）。
當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上，且 季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額：
（1）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
（2）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時：應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值
（二）生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計算“免、抵、退”稅：
（1）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料 件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）
公式所列的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”原則上以核銷時海 關(guān)計算免征增值稅的價格掌握。
（2）其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。
上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”， “上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。
（三）無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算
（1）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×（征稅稅率－退稅稅率）
（2）當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期累計全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期累計外 銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計全部貨物銷售額）
當(dāng)期累計外銷貨物的應(yīng)退稅額＝當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額－當(dāng)期出 口貨物不予退稅部分）
（四）對外修理修配的出口退稅計算（外貿(mào)企業(yè)）
應(yīng)退稅額＝修理修配金額×退稅率。
（五）出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計算：
應(yīng)退稅額＝（購買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項金額＋工繳費(fèi)發(fā)票金額） ×退稅率
（六）出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計算
應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）
（七）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項稅，應(yīng)按下列 公式計算：
進(jìn)項 普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額
＝ -------------------------------------×退稅率
稅額 （1＋征收率）
（一）、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行“免、抵、退”稅的計算：
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額）
（2）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×（增值稅稅率－退稅率）。
當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上，且 季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額：
（1）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
（2）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時：應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值
（二）生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計算“免、抵、退”稅：
（1）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料 件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）
公式所列的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”原則上以核銷時海 關(guān)計算免征增值稅的價格掌握。
（2）其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。
上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”， “上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。
（三）無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算
（1）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×（征稅稅率－退稅稅率）
（2）當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期累計全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期累計外 銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計全部貨物銷售額）
當(dāng)期累計外銷貨物的應(yīng)退稅額＝當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額－當(dāng)期出 口貨物不予退稅部分）
（四）對外修理修配的出口退稅計算（外貿(mào)企業(yè)）
應(yīng)退稅額＝修理修配金額×退稅率。
（五）出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計算：
應(yīng)退稅額＝（購買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項金額＋工繳費(fèi)發(fā)票金額） ×退稅率
（六）出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計算
應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）
（七）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項稅，應(yīng)按下列 公式計算：
進(jìn)項 普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額
＝ -------------------------------------×退稅率
稅額 （1＋征收率）