某紡織有限公司系由臺(tái)灣A公司通過其在香港舉辦的B公司投資成立的獨(dú)資企業(yè)。公司投資額為210.6萬(wàn)美元。企業(yè)自1990年5月開業(yè)以來(lái)，長(zhǎng)期虧損，至1992年底累計(jì)虧損115342.12元，1993年企業(yè)賬面微利30683.65元，尚不足彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)企業(yè)報(bào)表費(fèi)用憑證及管理費(fèi)用賬簿的數(shù)字發(fā)現(xiàn)，企業(yè)1993年度賬上列支管理費(fèi)用64928.46美元，折合人民幣340620.73元，為支付給臺(tái)灣A公司貸款的利息費(fèi)用。經(jīng)測(cè)算，支付該筆利息的年利率為12％，而同期國(guó)際金融市場(chǎng)美元貸款年利率為8％左右。顯然公司列支利息高于正常利息水平，屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過支付利息轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。
鑒于企業(yè)到期未能提供稅務(wù)部門要其提供的有關(guān)舉證材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)列支的這筆利息按正常利率進(jìn)行調(diào)整。
1貸款金額＝64928.46÷12％＝541070.50（美元）
2正常利率支付利息＝541070.5×8％＝43285.64美元×5.2461＝227080.79元
3調(diào)整費(fèi)用同時(shí)調(diào)增利潤(rùn)：
340620.73－227080.79＝113539.94元
4調(diào)整后企業(yè)1993年度利潤(rùn)為：
30683.65＋113539.94＝144223.59元
5彌補(bǔ)開業(yè)至1992年底的累計(jì)虧損115342.12元后，尚有利潤(rùn)：
144223.59－115342.12＝28881.47元
可見1993年為企業(yè)的第一個(gè)獲利年度。
鑒于企業(yè)到期未能提供稅務(wù)部門要其提供的有關(guān)舉證材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)列支的這筆利息按正常利率進(jìn)行調(diào)整。
1貸款金額＝64928.46÷12％＝541070.50（美元）
2正常利率支付利息＝541070.5×8％＝43285.64美元×5.2461＝227080.79元
3調(diào)整費(fèi)用同時(shí)調(diào)增利潤(rùn)：
340620.73－227080.79＝113539.94元
4調(diào)整后企業(yè)1993年度利潤(rùn)為：
30683.65＋113539.94＝144223.59元
5彌補(bǔ)開業(yè)至1992年底的累計(jì)虧損115342.12元后，尚有利潤(rùn)：
144223.59－115342.12＝28881.47元
可見1993年為企業(yè)的第一個(gè)獲利年度。