某皮塑制品有限公司是1993年開辦的臺商獨資企業(yè)。公司總投資和注冊資本均為30萬美元，主要生產(chǎn)和銷售各式女涼鞋。該公司生產(chǎn)所需設(shè)備、原材料均由臺灣A公司提供，生產(chǎn)的產(chǎn)品亦全部銷給香港B公司（為A公司的子公司）。該公司開辦的第1年，賬面銷售收入為46萬元，銷售成本為122萬元，賬面虧損79萬元。通過對該公司經(jīng)營和虧損情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司生產(chǎn)的一雙女涼鞋耗用材料為282美元，折合人民幣1524元，每雙鞋應(yīng)分攤的工資和制造費用為人民幣820元，即每雙涼鞋的實際成本為2344元；而公司都以每雙鞋1.65美元折合人民幣8.90元的價格賣給了香港的B公司（確認為其關(guān)聯(lián)企業(yè)），造成銷售收入與銷售成本的倒掛。
在企業(yè)無法提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)材料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定，決定采用“成本＋費用＋合理利潤”的方法進行調(diào)整。按照公司賬面成本1223125.19元，賬面其他費用3457617元及核定的利潤率5％，換算調(diào)整銷售收入，重新確認所得：
銷售收入＝1223125.19＋345
76.171－5％ ＝1323896.17（元）
公司應(yīng)實現(xiàn)利潤66194.81元。可見該公司第一年并未虧損，而是獲利，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。
在企業(yè)無法提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)材料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定，決定采用“成本＋費用＋合理利潤”的方法進行調(diào)整。按照公司賬面成本1223125.19元，賬面其他費用3457617元及核定的利潤率5％，換算調(diào)整銷售收入，重新確認所得：
銷售收入＝1223125.19＋345
76.171－5％ ＝1323896.17（元）
公司應(yīng)實現(xiàn)利潤66194.81元。可見該公司第一年并未虧損，而是獲利，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。