計(jì)算題
某進(jìn)口公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月進(jìn)口筆記本500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司將進(jìn)口筆記本從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司普通發(fā)票，當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，本公司自用（非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用）20臺(tái)，為全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送2臺(tái)，另支付銷貨運(yùn)費(fèi)1.3萬(wàn)元（取得貨云部門(mén)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票），求當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％）
【正確答案】
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝1×500×（1+15％）×17％＝97.75（萬(wàn)元）；
銷項(xiàng)稅額＝（400+2）×1.8÷1.17×17％＝105.1385（萬(wàn)元）；
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（97.75+9×7％）÷500×20＝3.9352（萬(wàn)元）；
進(jìn)項(xiàng)稅額＝97.75 +1.3×7％+9×7％－3.9352＝94.5358（萬(wàn)元）；
當(dāng)月增值稅額＝105.1385－94.5358＝10.6027（萬(wàn)元）。
【知 識(shí) 點(diǎn)】增值稅的應(yīng)納稅額
某進(jìn)口公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月進(jìn)口筆記本500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司將進(jìn)口筆記本從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司普通發(fā)票，當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，本公司自用（非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用）20臺(tái)，為全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送2臺(tái)，另支付銷貨運(yùn)費(fèi)1.3萬(wàn)元（取得貨云部門(mén)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票），求當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％）
【正確答案】
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝1×500×（1+15％）×17％＝97.75（萬(wàn)元）；
銷項(xiàng)稅額＝（400+2）×1.8÷1.17×17％＝105.1385（萬(wàn)元）；
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（97.75+9×7％）÷500×20＝3.9352（萬(wàn)元）；
進(jìn)項(xiàng)稅額＝97.75 +1.3×7％+9×7％－3.9352＝94.5358（萬(wàn)元）；
當(dāng)月增值稅額＝105.1385－94.5358＝10.6027（萬(wàn)元）。
【知 識(shí) 點(diǎn)】增值稅的應(yīng)納稅額