計(jì)算題
甲公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；
（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.70萬元；甲公司委托一個(gè)運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回公司，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元；
（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；
（4）取得特許使用費(fèi)收入10萬元；
（5）取得國債利息2萬元；
（6）銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加100萬元；
（7）銷售費(fèi)用500萬元（其中包括廣告費(fèi)400萬元），管理費(fèi)用200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；
（8）營業(yè)外支出40萬元（其中包括通過政府部門對(duì)貧困地區(qū)捐款20萬元、直接對(duì)某小學(xué)捐款10萬元、工商罰款2萬元）。
要求：
計(jì)算甲公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【正確答案】
（1）會(huì)計(jì)利潤總額＝2000＋10＋1.70＋60＋10＋2-1000-100-500-200-50-40＝193.70（萬元）
（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為2萬元。
（3）廣告費(fèi)扣除限額＝（2000＋10）×15％＝301.50（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-301.5＝98.50（萬元）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％＝80×60％＝48（萬元）
銷售（營業(yè)收入）×5‰＝（2000＋10）×5‰＝10.05（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10.05萬元，納稅調(diào)整增加額＝80-10.05＝69.95（萬元）
（5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝70×50％＝35（萬元）
（6）捐贈(zèng)扣除限額＝193.70×12％＝23.24（萬元）
甲公司對(duì)貧困地區(qū)的捐款20萬元小于扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。
（7）甲公司直接對(duì)某小學(xué)的捐贈(zèng)不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬元。
（8）工商罰款不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為2萬元。
（9）2009年應(yīng)納稅所得額＝193.70-2＋98.50＋69.95-35＋10＋2＝337.15（萬元）
（10）2009年應(yīng)納所得稅額＝337.15×25％＝84.29（萬元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
甲公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；
（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.70萬元；甲公司委托一個(gè)運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回公司，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元；
（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；
（4）取得特許使用費(fèi)收入10萬元；
（5）取得國債利息2萬元；
（6）銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加100萬元；
（7）銷售費(fèi)用500萬元（其中包括廣告費(fèi)400萬元），管理費(fèi)用200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；
（8）營業(yè)外支出40萬元（其中包括通過政府部門對(duì)貧困地區(qū)捐款20萬元、直接對(duì)某小學(xué)捐款10萬元、工商罰款2萬元）。
要求：
計(jì)算甲公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【正確答案】
（1）會(huì)計(jì)利潤總額＝2000＋10＋1.70＋60＋10＋2-1000-100-500-200-50-40＝193.70（萬元）
（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為2萬元。
（3）廣告費(fèi)扣除限額＝（2000＋10）×15％＝301.50（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-301.5＝98.50（萬元）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％＝80×60％＝48（萬元）
銷售（營業(yè)收入）×5‰＝（2000＋10）×5‰＝10.05（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10.05萬元，納稅調(diào)整增加額＝80-10.05＝69.95（萬元）
（5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝70×50％＝35（萬元）
（6）捐贈(zèng)扣除限額＝193.70×12％＝23.24（萬元）
甲公司對(duì)貧困地區(qū)的捐款20萬元小于扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。
（7）甲公司直接對(duì)某小學(xué)的捐贈(zèng)不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬元。
（8）工商罰款不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為2萬元。
（9）2009年應(yīng)納稅所得額＝193.70-2＋98.50＋69.95-35＋10＋2＝337.15（萬元）
（10）2009年應(yīng)納所得稅額＝337.15×25％＝84.29（萬元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額