2011年注冊稅務師考試稅務代理實務每日一練（4月21日）

單項選擇題
    某注冊稅務師于2010年12月31日審查企業(yè)2010年的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2009年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11700元，于2010年3月逾期，但仍在其他應付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。
    A.借：其他應付款 11700
     貸：利潤分配-未分配利潤 11700
    B. 借：其他應付款 11700
     貸：其他業(yè)務收入 10000
     應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1700
    C. 借：其他應付款 11700
     貸：以前年度損益調(diào)整 11700
    D.借：其他應付款 11700
    貸：其他業(yè)務收入 11700
    【正確答案】 B
    【知 識 點】代理納稅審查的基本內(nèi)容
    【答案解析】黃酒收取的押金逾期需要補繳增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期押金不需要交消費稅。
    涉及的調(diào)整會計分錄：
    借：其他應付款 11700
    貸：其他業(yè)務收入10000
    應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1700