簡答題
位于某縣城區(qū)的某食品廠2010年度購人載貨汽車l0輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 2000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340000
貸：銀行存款 2340000
2010年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 l60000
貸：管理費用——其他 l60000
問題：（1）指出存在的涉稅問題
（2）計算應(yīng)補(退)各稅、費，并做相關(guān)調(diào)賬分錄。（假設(shè)企業(yè)2010年度賬未結(jié)）
【正確答案】
（1）購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租，其進項無須轉(zhuǎn)出，但企業(yè)將租金收入錯誤會計核算，未按規(guī)定少繳納營業(yè)稅8000元。
（2）①取得的租金收入應(yīng)當(dāng)確認收入：
借：管理費用——其他 l60000
貸：其他業(yè)務(wù)收入—租金 160000
②相關(guān)稅金計入營業(yè)稅金及附加。
借：營業(yè)稅金及附加 8640[8000×（1+5%+3%）]
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 8000
——應(yīng)交城建稅 400
——應(yīng)交教育費附加 240
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
【答案解析】本題的一個關(guān)鍵考核點是調(diào)賬，題中給出了2010年度賬未結(jié)，所以不能使用“以前年度損益調(diào)整”科目來調(diào)整損益類科目了，做會計分錄的時候，應(yīng)當(dāng)視同在業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年進行調(diào)賬處理。
本題另一個重要的考核點是企業(yè)購入的固定資產(chǎn)既用于增值稅應(yīng)稅項目，又用于增值稅非應(yīng)稅項目，則相關(guān)固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣。
位于某縣城區(qū)的某食品廠2010年度購人載貨汽車l0輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 2000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340000
貸：銀行存款 2340000
2010年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 l60000
貸：管理費用——其他 l60000
問題：（1）指出存在的涉稅問題
（2）計算應(yīng)補(退)各稅、費，并做相關(guān)調(diào)賬分錄。（假設(shè)企業(yè)2010年度賬未結(jié)）
【正確答案】
（1）購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租，其進項無須轉(zhuǎn)出，但企業(yè)將租金收入錯誤會計核算，未按規(guī)定少繳納營業(yè)稅8000元。
（2）①取得的租金收入應(yīng)當(dāng)確認收入：
借：管理費用——其他 l60000
貸：其他業(yè)務(wù)收入—租金 160000
②相關(guān)稅金計入營業(yè)稅金及附加。
借：營業(yè)稅金及附加 8640[8000×（1+5%+3%）]
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 8000
——應(yīng)交城建稅 400
——應(yīng)交教育費附加 240
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
【答案解析】本題的一個關(guān)鍵考核點是調(diào)賬，題中給出了2010年度賬未結(jié)，所以不能使用“以前年度損益調(diào)整”科目來調(diào)整損益類科目了，做會計分錄的時候，應(yīng)當(dāng)視同在業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年進行調(diào)賬處理。
本題另一個重要的考核點是企業(yè)購入的固定資產(chǎn)既用于增值稅應(yīng)稅項目，又用于增值稅非應(yīng)稅項目，則相關(guān)固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣。