多項(xiàng)選擇題
某首飾店零售一款新的金項(xiàng)鏈的含稅售價(jià)為1170元，以舊換新銷(xiāo)售方式下，舊首飾作價(jià)為500元，收到現(xiàn)金670元。下列賬務(wù)處理正確的是（ ）。
A．借：物資采購(gòu) 500
現(xiàn)金 597.35
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 97.35
B．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 28.63
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 28.63
C．借：物資采購(gòu) 500
現(xiàn)金 670
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170
D．借：物資采購(gòu) 500
現(xiàn)金 670
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1072.65
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 97.35
E．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 50
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（1170-500）÷1．17×17％=97.35（元）
消費(fèi)稅額=（1170-500）÷1．17×5％=28.63（元）
企業(yè)采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“物資采購(gòu)”科目；按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。注意以舊換新在零售的情況下，如果題中沒(méi)有明確，視同沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
某首飾店零售一款新的金項(xiàng)鏈的含稅售價(jià)為1170元，以舊換新銷(xiāo)售方式下，舊首飾作價(jià)為500元，收到現(xiàn)金670元。下列賬務(wù)處理正確的是（ ）。
A．借：物資采購(gòu) 500
現(xiàn)金 597.35
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 97.35
B．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 28.63
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 28.63
C．借：物資采購(gòu) 500
現(xiàn)金 670
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170
D．借：物資采購(gòu) 500
現(xiàn)金 670
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1072.65
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 97.35
E．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 50
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（1170-500）÷1．17×17％=97.35（元）
消費(fèi)稅額=（1170-500）÷1．17×5％=28.63（元）
企業(yè)采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“物資采購(gòu)”科目；按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。注意以舊換新在零售的情況下，如果題中沒(méi)有明確，視同沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。