簡答題
工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計一項新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費50000元。在向該企業(yè)要求支付報酬時，企業(yè)財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。
要求：
（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)？
（2）高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費？分別是多少？
【正確答案】
（1）高某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代開勞務(wù)費普通發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）的規(guī)定，依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（2）高某在稅務(wù)機關(guān)為其代開勞務(wù)費普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按營業(yè)稅—服務(wù)業(yè)計算繳納營業(yè)稅，同時根據(jù)繳納的營業(yè)稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費附加，應(yīng)按勞務(wù)所得繳納個人所得稅。
應(yīng)繳納營業(yè)稅=50000×5%=2500（元）
應(yīng)繳納城建稅=2500×7%=175（元）
應(yīng)繳納教育費附加=2500×3%=75（元）
應(yīng)繳納個人所得稅：
應(yīng)納稅所得額=（50000-2500-175-75）×（1-20%）=37800（元）。
《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細(xì)則規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依據(jù)稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
因此，高某應(yīng)繳納個人所得稅：37800×30%-2000=9340（元）。
【知 識 點】個人所得稅的計算
【答案解析】
工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計一項新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費50000元。在向該企業(yè)要求支付報酬時，企業(yè)財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。
要求：
（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)？
（2）高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費？分別是多少？
【正確答案】
（1）高某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代開勞務(wù)費普通發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）的規(guī)定，依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（2）高某在稅務(wù)機關(guān)為其代開勞務(wù)費普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按營業(yè)稅—服務(wù)業(yè)計算繳納營業(yè)稅，同時根據(jù)繳納的營業(yè)稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費附加，應(yīng)按勞務(wù)所得繳納個人所得稅。
應(yīng)繳納營業(yè)稅=50000×5%=2500（元）
應(yīng)繳納城建稅=2500×7%=175（元）
應(yīng)繳納教育費附加=2500×3%=75（元）
應(yīng)繳納個人所得稅：
應(yīng)納稅所得額=（50000-2500-175-75）×（1-20%）=37800（元）。
《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細(xì)則規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依據(jù)稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
因此，高某應(yīng)繳納個人所得稅：37800×30%-2000=9340（元）。
【知 識 點】個人所得稅的計算
【答案解析】