綜合題
某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售：經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年度利潤(rùn)表如下：
利潤(rùn)表
2008年12月 單位：元
項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l 58000000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 45000000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 320000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) 10 12680000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) 11 O
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 14 4000000
管理費(fèi)用 15 2350000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 750000
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) 18 5580000
加：投資收益(虧損以“-”號(hào)填列) 19 860000
補(bǔ)貼收入 22 O
營(yíng)業(yè)外收入 23 80000
減：營(yíng)業(yè)外支出 25 1570000
四、利潤(rùn)總額(虧損總額虧損額以“-”號(hào)填列)
27 4950000
減：所得稅 28 1237500
五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) 30 3712500
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)2500000元；市內(nèi)銷售分公司2008年房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝(注：增值稅不視同銷售)，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格800000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 600000元
貸：庫(kù)存商品 600000元
2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)l 200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元：繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅款l80000元：其余為管理人員工資和日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有-部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為l20000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 l20000元
貸：庫(kù)存商品 l20000元
3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元，新生產(chǎn)車間已于12月份投入使用。
4.“投資收益”由兩部分組成，-是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元：二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對(duì)乙聯(lián)營(yíng)廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以l 200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)1000000元。
5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開(kāi)發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金 80000元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 80000元
6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，-是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)l000000元；二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購(gòu)的-批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金：四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。
7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元(人均月工資2500元)；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元：撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)l90000元。
8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸換，經(jīng)審核董事會(huì)議記錄，為張某因購(gòu)置住房向公司借款。
假定其他業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確。且與納稅無(wú)關(guān)。
問(wèn)題：
1.根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。
2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額。
3.計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。(2009年)
某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售：經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年度利潤(rùn)表如下：
利潤(rùn)表
2008年12月 單位：元
項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l 58000000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 45000000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 320000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) 10 12680000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) 11 O
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 14 4000000
管理費(fèi)用 15 2350000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 750000
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) 18 5580000
加：投資收益(虧損以“-”號(hào)填列) 19 860000
補(bǔ)貼收入 22 O
營(yíng)業(yè)外收入 23 80000
減：營(yíng)業(yè)外支出 25 1570000
四、利潤(rùn)總額(虧損總額虧損額以“-”號(hào)填列)
27 4950000
減：所得稅 28 1237500
五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) 30 3712500
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)2500000元；市內(nèi)銷售分公司2008年房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝(注：增值稅不視同銷售)，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格800000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 600000元
貸：庫(kù)存商品 600000元
2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)l 200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元：繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅款l80000元：其余為管理人員工資和日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有-部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為l20000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 l20000元
貸：庫(kù)存商品 l20000元
3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元，新生產(chǎn)車間已于12月份投入使用。
4.“投資收益”由兩部分組成，-是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元：二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對(duì)乙聯(lián)營(yíng)廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以l 200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)1000000元。
5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開(kāi)發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金 80000元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 80000元
6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，-是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)l000000元；二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購(gòu)的-批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金：四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。
7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元(人均月工資2500元)；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元：撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)l90000元。
8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸換，經(jīng)審核董事會(huì)議記錄，為張某因購(gòu)置住房向公司借款。
假定其他業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確。且與納稅無(wú)關(guān)。
問(wèn)題：
1.根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。
2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額。
3.計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。(2009年)