2011年注冊稅務(wù)師考試稅法(二)每日一練（3月30日）

計算題
    中國公民王某為一外商投資企業(yè)的高級職員，2009年其收入情況如下：
    （1）雇傭單位每月支付工資、薪金15000元；
    （2）派遣單位每月支付工資、薪金2000元；
    （3）取得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元；
    （4）從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣 18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800元；
    （5）受托為某單位做工程設(shè)計，歷時3個月，共取得工程設(shè)計費(fèi)40000元。
    要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
    （1）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額為（ ）元。
    A．26860 B．26700 C．27660 D．31500
    （2）派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額為（ ）元。
    A．0 B．2100 C．240 D．1200
    （3）王某2009年應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。
    A．26860 B．28960 C．31660 D．31500
    （4）王某股票轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。
    A．0 B．20000 C．16000 D．10000
    （5）特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。
    A．0 B．1800 C．1080 D．2880
    （6）勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。
    A．6000 B．7600 C．6400 D．10000
    【正確答案】
    （1）B；（2）B；（3）D；（4）A；（5）C；（6）B。
    【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算
    【答案解析】
    （l）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=［（15000-2000）×20％-375］×12=26700（元）
    （2）派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額 =（2000×10％-25）×12=2100（元）
    （3）王某工資應(yīng)納稅額 =［（15000+2000-2000）×20％-375］×12=31500（元）
    （4）股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。
    （5）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)補(bǔ)納稅額=18000×（1-20％）×20％-1800=1080（元）
    （6）勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000×（1-20％）×30％-2000=7600（元）