計(jì)算題
某市娛樂(lè)公司，2009年度經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）全年歌舞廳取得收入630萬(wàn)元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬(wàn)元，下半年開(kāi)業(yè)的臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，臺(tái)球保齡球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，其他娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。）
（2）全年從被投資公司分回股息收入20萬(wàn)元（投資企業(yè)與被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率相同）；購(gòu)買國(guó)債取得利息收入10萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬(wàn)元。
（3）全年發(fā)生銷售成本250萬(wàn)元、銷售費(fèi)用120萬(wàn)元、管理費(fèi)用200萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬(wàn)元）。
（4）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金不足，集資期限10個(gè)月，支付利息8萬(wàn)元。（假定同期銀行貸款年利率為6%）
（5）公司全年應(yīng)付工資總額216萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資134.68萬(wàn)元（前述的成本、費(fèi)用中不含工資及工資附加“三費(fèi)”），并按應(yīng)付工資總額計(jì)算提取并實(shí)際支出了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.32萬(wàn)元、職工福利費(fèi)30.24萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5.4萬(wàn)元。
根據(jù)所給資料回答下列問(wèn)題：
（1）公司全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。
A.200.2 B.220.8 C.248.4 D.253
（2）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用（ ）萬(wàn)元。
A.9.75 B.10.75 C.10.85 D.13.85
（3）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及工資附加“三費(fèi)”（ ）萬(wàn)元。
A.157.92 B.159.6 C.169.2 D.216
（4）2009年度娛樂(lè)公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.69.65 B.72.29 C.74.86 D.61.11
【正確答案】
（1）A；（2）B；（3）B；（4）D。
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）公司全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=［（630+200）×20%+320×5%］×（1+7%+3%）=200.2（萬(wàn)元）
（2）可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用=（630+200+320）×5‰+100×6%÷12×10=10.75（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的60%：20×60%=12（萬(wàn)元）＞（630+200+320）×5‰
（3）因?yàn)閼?yīng)付工資216萬(wàn)元，大于實(shí)發(fā)工資134.68萬(wàn)元，計(jì)算三費(fèi)限額的基數(shù)是實(shí)發(fā)工資，所以計(jì)提的三費(fèi)一定大于三費(fèi)的限額，所以可以扣除的工資和三費(fèi)=134.68+134.68×（14%+2%+2.5%）=159.6（萬(wàn)元）
【注】一般的計(jì)算方法為，分別計(jì)算三費(fèi)的限額，與實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)去比較，然后取其小者作為扣除額。不能三項(xiàng)合并去計(jì)算，本題比較特殊，所以可以這樣合并處理。
（4）應(yīng)納稅所得額=630+200+320+15-250-120-200-200.2+［20-（630+200+320）×5‰］-100×6%÷12×10-159.6=244.45（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額=244.45×25%=61.11（萬(wàn)元）。
某市娛樂(lè)公司，2009年度經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）全年歌舞廳取得收入630萬(wàn)元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬(wàn)元，下半年開(kāi)業(yè)的臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，臺(tái)球保齡球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，其他娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。）
（2）全年從被投資公司分回股息收入20萬(wàn)元（投資企業(yè)與被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率相同）；購(gòu)買國(guó)債取得利息收入10萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬(wàn)元。
（3）全年發(fā)生銷售成本250萬(wàn)元、銷售費(fèi)用120萬(wàn)元、管理費(fèi)用200萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬(wàn)元）。
（4）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金不足，集資期限10個(gè)月，支付利息8萬(wàn)元。（假定同期銀行貸款年利率為6%）
（5）公司全年應(yīng)付工資總額216萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資134.68萬(wàn)元（前述的成本、費(fèi)用中不含工資及工資附加“三費(fèi)”），并按應(yīng)付工資總額計(jì)算提取并實(shí)際支出了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.32萬(wàn)元、職工福利費(fèi)30.24萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5.4萬(wàn)元。
根據(jù)所給資料回答下列問(wèn)題：
（1）公司全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。
A.200.2 B.220.8 C.248.4 D.253
（2）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用（ ）萬(wàn)元。
A.9.75 B.10.75 C.10.85 D.13.85
（3）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及工資附加“三費(fèi)”（ ）萬(wàn)元。
A.157.92 B.159.6 C.169.2 D.216
（4）2009年度娛樂(lè)公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.69.65 B.72.29 C.74.86 D.61.11
【正確答案】
（1）A；（2）B；（3）B；（4）D。
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）公司全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=［（630+200）×20%+320×5%］×（1+7%+3%）=200.2（萬(wàn)元）
（2）可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用=（630+200+320）×5‰+100×6%÷12×10=10.75（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的60%：20×60%=12（萬(wàn)元）＞（630+200+320）×5‰
（3）因?yàn)閼?yīng)付工資216萬(wàn)元，大于實(shí)發(fā)工資134.68萬(wàn)元，計(jì)算三費(fèi)限額的基數(shù)是實(shí)發(fā)工資，所以計(jì)提的三費(fèi)一定大于三費(fèi)的限額，所以可以扣除的工資和三費(fèi)=134.68+134.68×（14%+2%+2.5%）=159.6（萬(wàn)元）
【注】一般的計(jì)算方法為，分別計(jì)算三費(fèi)的限額，與實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)去比較，然后取其小者作為扣除額。不能三項(xiàng)合并去計(jì)算，本題比較特殊，所以可以這樣合并處理。
（4）應(yīng)納稅所得額=630+200+320+15-250-120-200-200.2+［20-（630+200+320）×5‰］-100×6%÷12×10-159.6=244.45（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額=244.45×25%=61.11（萬(wàn)元）。