計(jì)算題
北京市某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2009年銷售化妝品收入500萬元，出售固定資產(chǎn)的凈收益20萬元，投資收益50萬元，銷售成本和稅金370萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)130萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元。在匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：
（1）將一批化妝品贈(zèng)送給某客戶，同期同類化妝品的不含稅銷售價(jià)格是50萬元，成本20萬元，企業(yè)只結(jié)轉(zhuǎn)了成本，沒有做其他處理；
（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)；
（3）2009年12月公司接受一批捐贈(zèng)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，其將11.7萬元直接記入了“資本公積”賬戶；
（4）投資收益50萬元，其中30萬元屬于從國(guó)外子公司分回的稅后利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為20%，；20萬元屬于從國(guó)內(nèi)子公司分回的稅后利潤(rùn)，當(dāng)?shù)貙?shí)行15%的低稅率。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，回答下列問題：
（1）將化妝品贈(zèng)送給客戶業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整金額為（ ）萬元。
A．32.65 B．33.5 C．50 D．30
（2）企業(yè)支付的工資薪金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整金額為（ ）萬元。
A．5.80 B．6.52 C．5.08 D．6.78
（3）50萬元的投資收益，應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A．7.76 B．9.38 C．1.88 D．1.5
（4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)應(yīng)納的所得稅為（ ）萬元。
A．32.13 B．31.92 C．29.61 D．26.26
【正確答案】
（1）A；（2）A；（3）C；（4）B
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）對(duì)外捐贈(zèng)化妝品，視同銷售應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育附加。
增值稅=50×17%=8.5（萬元）
消費(fèi)稅=50×30%=15（萬元）
城建稅和教育附加=（8.5+15）×（7%+3%）=2.35（萬元）
確認(rèn)銷售收入50萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（此題中成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，所以不用再考慮）。
將化妝品贈(zèng)送給客戶業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整金額=50-15-2.35=32.65（萬元）
（2）企業(yè)實(shí)際支付的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44（萬元）
職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08（萬元）
職工的教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8（萬元）
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整的金額=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.80（萬元）
（3）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅，所以20萬元的投資收益免稅。
境外的投資收益，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=30÷（1-20%）×（25%-20%）=1.88（萬元）
（4）接受捐贈(zèng)的商品，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，調(diào)增應(yīng)納稅所得額11.7萬元。
應(yīng)納稅額=（70+32.65+5.80+11.7-50）×25%+1.88=19.42（萬元）。
北京市某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2009年銷售化妝品收入500萬元，出售固定資產(chǎn)的凈收益20萬元，投資收益50萬元，銷售成本和稅金370萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)130萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元。在匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：
（1）將一批化妝品贈(zèng)送給某客戶，同期同類化妝品的不含稅銷售價(jià)格是50萬元，成本20萬元，企業(yè)只結(jié)轉(zhuǎn)了成本，沒有做其他處理；
（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)；
（3）2009年12月公司接受一批捐贈(zèng)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，其將11.7萬元直接記入了“資本公積”賬戶；
（4）投資收益50萬元，其中30萬元屬于從國(guó)外子公司分回的稅后利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為20%，；20萬元屬于從國(guó)內(nèi)子公司分回的稅后利潤(rùn)，當(dāng)?shù)貙?shí)行15%的低稅率。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，回答下列問題：
（1）將化妝品贈(zèng)送給客戶業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整金額為（ ）萬元。
A．32.65 B．33.5 C．50 D．30
（2）企業(yè)支付的工資薪金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整金額為（ ）萬元。
A．5.80 B．6.52 C．5.08 D．6.78
（3）50萬元的投資收益，應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A．7.76 B．9.38 C．1.88 D．1.5
（4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)應(yīng)納的所得稅為（ ）萬元。
A．32.13 B．31.92 C．29.61 D．26.26
【正確答案】
（1）A；（2）A；（3）C；（4）B
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）對(duì)外捐贈(zèng)化妝品，視同銷售應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育附加。
增值稅=50×17%=8.5（萬元）
消費(fèi)稅=50×30%=15（萬元）
城建稅和教育附加=（8.5+15）×（7%+3%）=2.35（萬元）
確認(rèn)銷售收入50萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（此題中成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，所以不用再考慮）。
將化妝品贈(zèng)送給客戶業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整金額=50-15-2.35=32.65（萬元）
（2）企業(yè)實(shí)際支付的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44（萬元）
職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08（萬元）
職工的教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8（萬元）
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整的金額=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.80（萬元）
（3）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅，所以20萬元的投資收益免稅。
境外的投資收益，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=30÷（1-20%）×（25%-20%）=1.88（萬元）
（4）接受捐贈(zèng)的商品，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，調(diào)增應(yīng)納稅所得額11.7萬元。
應(yīng)納稅額=（70+32.65+5.80+11.7-50）×25%+1.88=19.42（萬元）。