計(jì)算題
某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的中外合資企業(yè)，屬于原適用15%稅率的企業(yè)，當(dāng)年銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6900萬(wàn)元，2009年度利潤(rùn)總額是800萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：
（1）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債的利息收入9萬(wàn)元，計(jì)入投資收益；
（2）企業(yè)有一筆罰款收入5萬(wàn)元，未做收入處理；
（3）管理費(fèi)用中，包含未形成資產(chǎn)的新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)20萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元；
（4）以前年度已做壞賬損失處理的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款收回，但未計(jì)入利潤(rùn)總額；
（5）企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，所得為700萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．35.5 B．18 C．42 D．32
（2）根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。
A．罰款收入應(yīng)該計(jì)入企業(yè)收入中，需調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)
B．國(guó)債利息收入屬于免稅收入
C．符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性收益免稅
D．企業(yè)2008年的虧損最晚在2012年彌補(bǔ)
（3）2009年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。
A．928 B．1528 C．231.5 D．828
（4）2009年度該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．46.3 B．232 C．57 D．167.04
【正確答案】
（1）A；（2）D；（3）C；（4）A
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）銷售（營(yíng)業(yè)）收入6900萬(wàn)元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=6900×5‰=34.5（萬(wàn)元）<70×60%=42（萬(wàn)元）
超標(biāo)準(zhǔn)70-34.5=35.5（萬(wàn)元）
（2）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，2009-2013年可以彌補(bǔ)。
（3）應(yīng)納稅所得額=800-9+5-10（三新費(fèi)用加計(jì)扣除）+35.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支）+10-[500+（700-500）×50%]（符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅）=231.5（萬(wàn)元）
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（4）原適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)，2008年適用18%的企業(yè)所得稅稅率，2009年適用20%的企業(yè)所得稅稅率。
應(yīng)納稅額=231.5×20%=46.3（萬(wàn)元）。
某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的中外合資企業(yè)，屬于原適用15%稅率的企業(yè)，當(dāng)年銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6900萬(wàn)元，2009年度利潤(rùn)總額是800萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：
（1）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債的利息收入9萬(wàn)元，計(jì)入投資收益；
（2）企業(yè)有一筆罰款收入5萬(wàn)元，未做收入處理；
（3）管理費(fèi)用中，包含未形成資產(chǎn)的新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)20萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元；
（4）以前年度已做壞賬損失處理的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款收回，但未計(jì)入利潤(rùn)總額；
（5）企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，所得為700萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．35.5 B．18 C．42 D．32
（2）根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。
A．罰款收入應(yīng)該計(jì)入企業(yè)收入中，需調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)
B．國(guó)債利息收入屬于免稅收入
C．符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性收益免稅
D．企業(yè)2008年的虧損最晚在2012年彌補(bǔ)
（3）2009年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。
A．928 B．1528 C．231.5 D．828
（4）2009年度該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．46.3 B．232 C．57 D．167.04
【正確答案】
（1）A；（2）D；（3）C；（4）A
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）銷售（營(yíng)業(yè)）收入6900萬(wàn)元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=6900×5‰=34.5（萬(wàn)元）<70×60%=42（萬(wàn)元）
超標(biāo)準(zhǔn)70-34.5=35.5（萬(wàn)元）
（2）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，2009-2013年可以彌補(bǔ)。
（3）應(yīng)納稅所得額=800-9+5-10（三新費(fèi)用加計(jì)扣除）+35.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支）+10-[500+（700-500）×50%]（符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅）=231.5（萬(wàn)元）
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（4）原適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)，2008年適用18%的企業(yè)所得稅稅率，2009年適用20%的企業(yè)所得稅稅率。
應(yīng)納稅額=231.5×20%=46.3（萬(wàn)元）。