68、東大股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)東大公司)注冊(cè)地在北京市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。東大公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年1月，東大公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。東大公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。
(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2008年l 2月，東大公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為l 0年，年租金為240萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。
(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在2008年年末的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。
(5)2010年1月，東大公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，以2 500萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
辦公大樓的建造成本為( )萬(wàn)元。
A.2 234
B.1 996
C.2 194
D.2 160
69、接上題，2008年年末累計(jì)折舊的金額為( )萬(wàn)元。
A.100
B.190
C.150
D.140
70、接上題，該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租時(shí)形成資本公積( )萬(wàn)元。
A.146
B.6
C.150
D.156
71、接上題，該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.200
B.440
C.240
D.40
72、接上題，2010年處置該項(xiàng)辦公大樓，下列會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是( )。
A.借：銀行存款2 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入2 500
B.借：其他業(yè)務(wù)成本2 400
貸:投資性房地產(chǎn) - 成本2 200
- 公允價(jià)值變動(dòng)200
C.借：其他業(yè)務(wù)收入200
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益200
D.借：資本公積 - 其他資本公積146
貸：其他業(yè)務(wù)成本146
73、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
74、A公司將一筆因銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為80萬(wàn)元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷(xiāo)售退回，估計(jì)退回貨款為10萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由A公司負(fù)擔(dān)。A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為( )萬(wàn)元。
A.15 B.10.6 C.3.3 D.8.3
75、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.從存貨的所有權(quán)看，委托代銷(xiāo)商品在出售以前，應(yīng)作為委托方的存貨處理；但是，為了加強(qiáng)受托方對(duì)代銷(xiāo)商品的管理，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上同時(shí)反映一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債
B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和確認(rèn)條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
D.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失
【參考答案】
68、答案： C
解析： 1 400+238+160+200×17%+362=2 194
69、答案： D
解析： 2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2 194 - 94)÷20÷12×(4+12) =140(萬(wàn)元)。
70、答案： A
解析： 2 200-(2 194-140)=146(萬(wàn)元)
71、答案： B
解析： 200(公允價(jià)值變動(dòng)損益)+240(其他業(yè)務(wù)收入)= 440(萬(wàn)元),其中公允價(jià)值變動(dòng)損益=2 400-2 200=200(萬(wàn)元)
72、答案： C
解析：正確的分錄是
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
貸：其他業(yè)務(wù)成本200
73、答案：A
解析：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借或貸“交易性金融資產(chǎn)”，貸或借“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，不影響投資收益，所以選項(xiàng)B、C不正確；可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記或借記“資本公積”，不影響投資收益，所以選項(xiàng)D不正確。
74、答案：C
解析：應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額＝(100 - 5) - (10＋1.7) - 80＝3.3(萬(wàn)元)。
75、答案：B
解析：選項(xiàng)A,對(duì)于代銷(xiāo)商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以受托代銷(xiāo)商品抵減受托代銷(xiāo)商品款后反映在存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)C,只有以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；選項(xiàng)D,沖減的是當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本。
(1)2007年1月，東大公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。東大公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。
(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2008年l 2月，東大公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為l 0年，年租金為240萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。
(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在2008年年末的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。
(5)2010年1月，東大公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，以2 500萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
辦公大樓的建造成本為( )萬(wàn)元。
A.2 234
B.1 996
C.2 194
D.2 160
69、接上題，2008年年末累計(jì)折舊的金額為( )萬(wàn)元。
A.100
B.190
C.150
D.140
70、接上題，該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租時(shí)形成資本公積( )萬(wàn)元。
A.146
B.6
C.150
D.156
71、接上題，該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.200
B.440
C.240
D.40
72、接上題，2010年處置該項(xiàng)辦公大樓，下列會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是( )。
A.借：銀行存款2 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入2 500
B.借：其他業(yè)務(wù)成本2 400
貸:投資性房地產(chǎn) - 成本2 200
- 公允價(jià)值變動(dòng)200
C.借：其他業(yè)務(wù)收入200
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益200
D.借：資本公積 - 其他資本公積146
貸：其他業(yè)務(wù)成本146
73、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
74、A公司將一筆因銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為80萬(wàn)元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷(xiāo)售退回，估計(jì)退回貨款為10萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由A公司負(fù)擔(dān)。A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為( )萬(wàn)元。
A.15 B.10.6 C.3.3 D.8.3
75、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.從存貨的所有權(quán)看，委托代銷(xiāo)商品在出售以前，應(yīng)作為委托方的存貨處理；但是，為了加強(qiáng)受托方對(duì)代銷(xiāo)商品的管理，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上同時(shí)反映一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債
B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和確認(rèn)條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
D.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失
【參考答案】
68、答案： C
解析： 1 400+238+160+200×17%+362=2 194
69、答案： D
解析： 2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2 194 - 94)÷20÷12×(4+12) =140(萬(wàn)元)。
70、答案： A
解析： 2 200-(2 194-140)=146(萬(wàn)元)
71、答案： B
解析： 200(公允價(jià)值變動(dòng)損益)+240(其他業(yè)務(wù)收入)= 440(萬(wàn)元),其中公允價(jià)值變動(dòng)損益=2 400-2 200=200(萬(wàn)元)
72、答案： C
解析：正確的分錄是
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
貸：其他業(yè)務(wù)成本200
73、答案：A
解析：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借或貸“交易性金融資產(chǎn)”，貸或借“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，不影響投資收益，所以選項(xiàng)B、C不正確；可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記或借記“資本公積”，不影響投資收益，所以選項(xiàng)D不正確。
74、答案：C
解析：應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額＝(100 - 5) - (10＋1.7) - 80＝3.3(萬(wàn)元)。
75、答案：B
解析：選項(xiàng)A,對(duì)于代銷(xiāo)商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以受托代銷(xiāo)商品抵減受托代銷(xiāo)商品款后反映在存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)C,只有以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；選項(xiàng)D,沖減的是當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本。