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21、長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積。
的財務報告于20×9年1月10日編制完成，批準報出日為20×9年4月20日；
20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。
長城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：
1.1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產車間某設備被燒毀。根據會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預計凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計提減值準備?；馂脑斐傻膿p失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產損失允許稅前扣除。
2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結轉的產品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，但貨款和稅款于當年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對應收甲企業(yè)賬款按5％計提壞賬準備(假設稅法規(guī)定不可以在稅前扣除)。退回的產品已驗收入庫。不考慮相關運雜費及其他費用。
3.1月31日，公司發(fā)現在上年度有一項無形資產開發(fā)已經失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉出。
4.2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權投資的核算由成本法改為權益法。該項投資的基本情況是：長城公司于20×6年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30％的股權，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現金股利20萬元和15萬元。根據有關資料，乙公司于20×6年1月1日由長城公司等三方共同出資設立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從20×6年至20×8年，乙公司股東權益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司20×6、20×7、20×8年三年實現的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。中 華 考 試 網
5.2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經濟損失20萬元。案件基本情況是：長城公司在20× 8年10月與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經濟損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經濟損失30萬元。此項訴訟至20×8年12月31日未決，長城公司確認預計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。
(1)對于上述事項，下列說法中，正確的有( )。
A.事項1，1月20日發(fā)生的火災造成的損失屬于非調整事項
B.事項2，1月25日發(fā)生的銷售退回屬于調整事項
C.事項3，1月31日發(fā)現的上年度差錯屬于調整事項
D.事項4，2月1日董事會決定由成本法改為權益法屬于調整事項
E.事項5，2月18日上年發(fā)生的訴訟案件結案屬于非調整事項
(2)長城公司對20×9年1月20日發(fā)生的事項進行賬務處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會計分錄中，正確的有( )。
A.借：以前年度損益調整720000
累計折舊1280000
貸：固定資產2000000
B.借：固定資產清理720000
累計折舊1280000
貸：固定資產2000000
C.借：其他應收款700000
營業(yè)外支出20000
貸：固定資產清理720000
D.借：應交稅費 - 應交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產140000
(3)長城公司20×9年1月l日起，對乙公司股權投資的核算由成本法改為權益法，下列說法中正確的有( )。
A.本事項屬于會計政策變更
B.應采用追溯調整法進行處理
C.應調增長期股權投資100萬元
D.對長城公司20×9年12月31日資產負債表中“未分配利潤”的年初數的影響額為90萬元
E.對長城公司20×9年12月31日資產負債表中“盈余公積”的年初數的影響額為15萬元
(4)長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，下列說法中，正確的有()。
A.應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“資產總計”項目金額105.375萬元。
B.應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“負債合計”項目金額74.17375萬元
C.應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅”項目金額8.84375萬元
D.應調增原已編制的20×8年12月31日利潤表中的“凈利潤”項目金額1萬元
E.應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“預計負債”項目金額30萬元
22、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關利潤分配的的表述中，正確的有( )。
A.董事會(或類似機構)通過的擬分配的現金股利或利潤不確認為資產負債表日的負債，而在附注中單獨披露
B.將董事會(或類似機構)通過的擬分配的現金股利或利潤確認為資產負債表日的負債
C.股東大會(或類似機構)審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤不確認為資產負債表日的負債，而作為宣告當期的負債處理
D.將股東大會(或類似機構)審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤確認為資產負債表日的負債
E.將董事會(或類似機構)通過的提取盈余公積作為調整事項處理
23、下列交易中，屬于非貨幣性交換的有()。
A.以市價550萬元的股票和票面金額200萬元的應收票據換取公允價值為750萬元的機床
B.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設備，另收取補價140萬元
C.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的專利技術換取一套電子設備，另支付補價160萬元
D.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設備，另收取補價200萬元
E.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設備，另交付市價為120萬元的債券
24、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關政府補助的表述中，正確的有( )。
A.政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但政府作為企業(yè)所有者進行的資本性投入不應作為政府補助
B.政府直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，不能作為政府補助處理
C.政府補助只有在能夠滿足其所附條件且能夠收到的情況下，才能予以確認
D.政府補助應區(qū)分與資產相關和與收益相關兩類，分別不同情況確認為遞延收益或直接計入當期損益
E.取得的政府補助的資產公允價值不能可靠取得時,按名義金額(1元)計量
25、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關商譽的表述中，正確的有( )。
A.非同一控制下的控股合并中，購買方不確認商譽，但合并財務報表中可能產生商譽
B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產的份額部分，合并方應當確認為商譽
C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于合并方可辨認凈資產公允價值份額的部分，購買方應當確認為商譽
D.企業(yè)合并所形成的商譽，至少應當于每年年度終了進行減值測試
E.企業(yè)合并中產生的商譽其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，則該差異不確認遞延所得稅負債
26、下列有關存貨可變現凈值的表述中，正確的有( )。
A.用于出售的材料，其可變現凈值通常應當以市場銷售價格為基礎確定
B.持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的合同價格為基礎確定
C.沒有銷售合同的存貨，其可變現凈值應當以產成品或商品市場銷售價格為基礎確定
D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品合同價格為基礎確定其可變現凈值
E.如果虧損合同存在存貨標的，，則要對其標的物存貨計提準備
27、下列關于長期股權投資表述中符合會計準則規(guī)定的有( )。
A.增資條件下由成本法轉為權益法，需要追溯調整，同時調整成本法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
B.增資條件下由權益法轉為成本法，需要進行追溯調整，同時調整權益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
C.減資條件下由權益法轉為成本法，需要進行追溯調整，同時調整權益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
D.減資條件下由成本法轉為權益法，需要進行追溯調整，其他原因導致被投資單位所有者權益變動中應享有的份額，在調整長期股權投資賬面價值的同時，應當計入“資本公積 - 其他資本公積”
E.投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)間不管是順流交易還是逆流交易均需將全部未實現的內部損益進行抵銷
28、根據現行會計準則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現金流量的有( )。
A.收到的稅費返還
B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額
C.轉讓無形資產所有權取得的收入
D.出租無形資產使用權取得的收入
E.為其他單位提供代銷服務收到的款項
29、不考慮其他因素，下列關于關聯(lián)方關系的表述中，正確的有()。
A.存在控制、共同控制和重大影響關系是判斷關聯(lián)方關系的主要標準
B.同受一方控制.共同控制和重大影響的兩方或多方之間構成關聯(lián)方
C.國家控制的企業(yè)間因為彼此同受國家控制而構成關聯(lián)方關系
D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經濟依存性的單個供應商之間構成關聯(lián)方關系
E.甲公司的總會計師與甲公司之間構成關聯(lián)方關系
【參考答案】
21、（1）答案：ABC
解析：事項4不屬于調整事項；事項5屬于調整事項。
21、（2）答案：BCD
解析：2007年計提折舊＝200×40％＝80萬元；2008年計提折舊＝(200 - 80)×40％＝48萬元，至2008年末累計折舊＝80＋48＝128萬元。賬務處理為：
借：固定資產清理72
累計折舊128
貸：固定資產200
借：其他應收款70
營業(yè)外支出2
貸：固定資產清理72
由于稅法規(guī)定的折舊方法為年限平均法，2008年末資產賬面價值為72萬元，其計稅基礎為128萬元(200 - (200 - 200×10％)÷5×2)，產生可抵扣暫時性差異56萬元，應確認遞延所得稅資產14萬元(56×25％)，在毀損時，可以轉回沖減應交所得稅。
借：應交稅費 - 應交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產1400000
可見，選項BCD正確。
21、（3）答案：ABCD
解析：2009年2月1日成本法改為權益法，應追溯調整，在2010年春天編制2009年年報時，應重編2008年報表，此時會影響2009年初未分配利潤：
原成本法下確認的投資收益＝20＋15＝35萬元；按權益法應確認投資收益＝(200＋100＋150)×30％＝135萬元，比原成本法下增加100萬元，應追溯調整：借：長期股權投資 - 損益調整100
貸：利潤分配 - 未分配利潤90
盈余公積(100×10％) 10
21、（4）答案：AB
解析：事項1，1月20日發(fā)生的火災屬于非調整事項，不調整2008年末資產。
事項2，1月25日銷售退回應作為調整事項，會影響2008年末資產：
借：以前年度損益調整(主營業(yè)務收入)250
應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)42.5
貸：以前年度損益調整(主營業(yè)務成本)200
以前年度損益調整(資產減值損失) 14.625
借：遞延所得稅((250 - 200 - 14.625)×25％)8.84375
貸：以前年度損益調整(所得稅費用)8.84375
以前年度損益調整(250 - 200 - 14.625＋8.84375)47.04875
事項3，1月31日應轉出研發(fā)支出，作為調整事項：
借：以前年度損益調整20
應交稅費 - 應交所得稅5
貸：以前年度損益調整(20×25％)5
以前年度損益調整(20-5) 15
事項4，2月1日成本法改為權益法，不屬于資產負債表日后調整事項，在2009年春天編制2008年年報時，不調整2008年末資產。
事項5，2月18日敗訴應作為調整事項。2008年末已確認預計負債30萬元，實際賠付20萬元，應沖回負債10萬元：
借：預計負債30
貸：其他應付款20
以前年度損益調整(營業(yè)外支出)10
借：以前年度損益調整7.5
應交稅費 - 應交所得稅(20×25％)5
貸：以前年度損益調整 5
借：以前年度損益調整7.5
7.5
由上可知，調減2008年末資產的金額＝292.5 - 200 - 14.625＋20+7.5＝105.375萬元，選項A正確。
應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“負債合計”項目金額＝ - 42.5 - 11.67375 - 5 - 30＋20-5＝萬元。選項B正確。
應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅”項目金額＝8.84375 -
應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“凈利潤”項目金額＝47.04875＋15 - 7.5＝
應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“預計負債”項目金額30萬元，選項E不正確。
22、答案： ACE
解析： 《企業(yè)會計準則第29號 - 資產負債表日后事項》規(guī)定：資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。
23、答案： BCE
解析：選項A：200/750×100％＝26.67％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項B：140/600×100％＝23.33％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項C：160/(600＋160)×100％＝21.05％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項D：200/600×100％＝33.33％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項E：屬于非貨幣性交換,債券為非貨幣性資產。
24、答案： ABCDE
25、答案： ACDE
解析：同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產的份額部分，合并方應應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。
26、答案： ACDE
解析：持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值應當以市場銷售價格作為基礎確定，選項B不符合題意。
27、答案： ABD
解析：選項C不需要追溯調整，選項E并不是全部未實現損益都得抵銷，而是按持股比例來抵銷的。
28、答案： ADE
解析：選項BC,均屬于投資活動產生的現金流量。
29、答案： ABE
注：21題（4）的答案和解析最后不完整，不確定CD是否正確，暫時沒有找到標準答案。
21、長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積。
的財務報告于20×9年1月10日編制完成，批準報出日為20×9年4月20日；
20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。
長城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：
1.1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產車間某設備被燒毀。根據會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預計凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計提減值準備?；馂脑斐傻膿p失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產損失允許稅前扣除。
2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結轉的產品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，但貨款和稅款于當年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對應收甲企業(yè)賬款按5％計提壞賬準備(假設稅法規(guī)定不可以在稅前扣除)。退回的產品已驗收入庫。不考慮相關運雜費及其他費用。
3.1月31日，公司發(fā)現在上年度有一項無形資產開發(fā)已經失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉出。
4.2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權投資的核算由成本法改為權益法。該項投資的基本情況是：長城公司于20×6年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30％的股權，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現金股利20萬元和15萬元。根據有關資料，乙公司于20×6年1月1日由長城公司等三方共同出資設立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從20×6年至20×8年，乙公司股東權益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司20×6、20×7、20×8年三年實現的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。中 華 考 試 網
5.2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經濟損失20萬元。案件基本情況是：長城公司在20× 8年10月與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經濟損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經濟損失30萬元。此項訴訟至20×8年12月31日未決，長城公司確認預計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。
(1)對于上述事項，下列說法中，正確的有( )。
A.事項1，1月20日發(fā)生的火災造成的損失屬于非調整事項
B.事項2，1月25日發(fā)生的銷售退回屬于調整事項
C.事項3，1月31日發(fā)現的上年度差錯屬于調整事項
D.事項4，2月1日董事會決定由成本法改為權益法屬于調整事項
E.事項5，2月18日上年發(fā)生的訴訟案件結案屬于非調整事項
(2)長城公司對20×9年1月20日發(fā)生的事項進行賬務處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會計分錄中，正確的有( )。
A.借：以前年度損益調整720000
累計折舊1280000
貸：固定資產2000000
B.借：固定資產清理720000
累計折舊1280000
貸：固定資產2000000
C.借：其他應收款700000
營業(yè)外支出20000
貸：固定資產清理720000
D.借：應交稅費 - 應交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產140000
(3)長城公司20×9年1月l日起，對乙公司股權投資的核算由成本法改為權益法，下列說法中正確的有( )。
A.本事項屬于會計政策變更
B.應采用追溯調整法進行處理
C.應調增長期股權投資100萬元
D.對長城公司20×9年12月31日資產負債表中“未分配利潤”的年初數的影響額為90萬元
E.對長城公司20×9年12月31日資產負債表中“盈余公積”的年初數的影響額為15萬元
(4)長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，下列說法中，正確的有()。
A.應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“資產總計”項目金額105.375萬元。
B.應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“負債合計”項目金額74.17375萬元
C.應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅”項目金額8.84375萬元
D.應調增原已編制的20×8年12月31日利潤表中的“凈利潤”項目金額1萬元
E.應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“預計負債”項目金額30萬元
22、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關利潤分配的的表述中，正確的有( )。
A.董事會(或類似機構)通過的擬分配的現金股利或利潤不確認為資產負債表日的負債，而在附注中單獨披露
B.將董事會(或類似機構)通過的擬分配的現金股利或利潤確認為資產負債表日的負債
C.股東大會(或類似機構)審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤不確認為資產負債表日的負債，而作為宣告當期的負債處理
D.將股東大會(或類似機構)審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤確認為資產負債表日的負債
E.將董事會(或類似機構)通過的提取盈余公積作為調整事項處理
23、下列交易中，屬于非貨幣性交換的有()。
A.以市價550萬元的股票和票面金額200萬元的應收票據換取公允價值為750萬元的機床
B.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設備，另收取補價140萬元
C.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的專利技術換取一套電子設備，另支付補價160萬元
D.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設備，另收取補價200萬元
E.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設備，另交付市價為120萬元的債券
24、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關政府補助的表述中，正確的有( )。
A.政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但政府作為企業(yè)所有者進行的資本性投入不應作為政府補助
B.政府直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，不能作為政府補助處理
C.政府補助只有在能夠滿足其所附條件且能夠收到的情況下，才能予以確認
D.政府補助應區(qū)分與資產相關和與收益相關兩類，分別不同情況確認為遞延收益或直接計入當期損益
E.取得的政府補助的資產公允價值不能可靠取得時,按名義金額(1元)計量
25、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關商譽的表述中，正確的有( )。
A.非同一控制下的控股合并中，購買方不確認商譽，但合并財務報表中可能產生商譽
B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產的份額部分，合并方應當確認為商譽
C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于合并方可辨認凈資產公允價值份額的部分，購買方應當確認為商譽
D.企業(yè)合并所形成的商譽，至少應當于每年年度終了進行減值測試
E.企業(yè)合并中產生的商譽其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，則該差異不確認遞延所得稅負債
26、下列有關存貨可變現凈值的表述中，正確的有( )。
A.用于出售的材料，其可變現凈值通常應當以市場銷售價格為基礎確定
B.持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的合同價格為基礎確定
C.沒有銷售合同的存貨，其可變現凈值應當以產成品或商品市場銷售價格為基礎確定
D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品合同價格為基礎確定其可變現凈值
E.如果虧損合同存在存貨標的，，則要對其標的物存貨計提準備
27、下列關于長期股權投資表述中符合會計準則規(guī)定的有( )。
A.增資條件下由成本法轉為權益法，需要追溯調整，同時調整成本法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
B.增資條件下由權益法轉為成本法，需要進行追溯調整，同時調整權益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
C.減資條件下由權益法轉為成本法，需要進行追溯調整，同時調整權益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
D.減資條件下由成本法轉為權益法，需要進行追溯調整，其他原因導致被投資單位所有者權益變動中應享有的份額，在調整長期股權投資賬面價值的同時，應當計入“資本公積 - 其他資本公積”
E.投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)間不管是順流交易還是逆流交易均需將全部未實現的內部損益進行抵銷
28、根據現行會計準則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現金流量的有( )。
A.收到的稅費返還
B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額
C.轉讓無形資產所有權取得的收入
D.出租無形資產使用權取得的收入
E.為其他單位提供代銷服務收到的款項
29、不考慮其他因素，下列關于關聯(lián)方關系的表述中，正確的有()。
A.存在控制、共同控制和重大影響關系是判斷關聯(lián)方關系的主要標準
B.同受一方控制.共同控制和重大影響的兩方或多方之間構成關聯(lián)方
C.國家控制的企業(yè)間因為彼此同受國家控制而構成關聯(lián)方關系
D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經濟依存性的單個供應商之間構成關聯(lián)方關系
E.甲公司的總會計師與甲公司之間構成關聯(lián)方關系
【參考答案】
21、（1）答案：ABC
解析：事項4不屬于調整事項；事項5屬于調整事項。
21、（2）答案：BCD
解析：2007年計提折舊＝200×40％＝80萬元；2008年計提折舊＝(200 - 80)×40％＝48萬元，至2008年末累計折舊＝80＋48＝128萬元。賬務處理為：
借：固定資產清理72
累計折舊128
貸：固定資產200
借：其他應收款70
營業(yè)外支出2
貸：固定資產清理72
由于稅法規(guī)定的折舊方法為年限平均法，2008年末資產賬面價值為72萬元，其計稅基礎為128萬元(200 - (200 - 200×10％)÷5×2)，產生可抵扣暫時性差異56萬元，應確認遞延所得稅資產14萬元(56×25％)，在毀損時，可以轉回沖減應交所得稅。
借：應交稅費 - 應交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產1400000
可見，選項BCD正確。
21、（3）答案：ABCD
解析：2009年2月1日成本法改為權益法，應追溯調整，在2010年春天編制2009年年報時，應重編2008年報表，此時會影響2009年初未分配利潤：
原成本法下確認的投資收益＝20＋15＝35萬元；按權益法應確認投資收益＝(200＋100＋150)×30％＝135萬元，比原成本法下增加100萬元，應追溯調整：借：長期股權投資 - 損益調整100
貸：利潤分配 - 未分配利潤90
盈余公積(100×10％) 10
21、（4）答案：AB
解析：事項1，1月20日發(fā)生的火災屬于非調整事項，不調整2008年末資產。
事項2，1月25日銷售退回應作為調整事項，會影響2008年末資產：
借：以前年度損益調整(主營業(yè)務收入)250
應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)42.5
貸：以前年度損益調整(主營業(yè)務成本)200
以前年度損益調整(資產減值損失) 14.625
借：遞延所得稅((250 - 200 - 14.625)×25％)8.84375
貸：以前年度損益調整(所得稅費用)8.84375
以前年度損益調整(250 - 200 - 14.625＋8.84375)47.04875
事項3，1月31日應轉出研發(fā)支出，作為調整事項：
借：以前年度損益調整20
應交稅費 - 應交所得稅5
貸：以前年度損益調整(20×25％)5
以前年度損益調整(20-5) 15
事項4，2月1日成本法改為權益法，不屬于資產負債表日后調整事項，在2009年春天編制2008年年報時，不調整2008年末資產。
事項5，2月18日敗訴應作為調整事項。2008年末已確認預計負債30萬元，實際賠付20萬元，應沖回負債10萬元：
借：預計負債30
貸：其他應付款20
以前年度損益調整(營業(yè)外支出)10
借：以前年度損益調整7.5
應交稅費 - 應交所得稅(20×25％)5
貸：以前年度損益調整 5
借：以前年度損益調整7.5
7.5
由上可知，調減2008年末資產的金額＝292.5 - 200 - 14.625＋20+7.5＝105.375萬元，選項A正確。
應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“負債合計”項目金額＝ - 42.5 - 11.67375 - 5 - 30＋20-5＝萬元。選項B正確。
應調增原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅”項目金額＝8.84375 -
應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“凈利潤”項目金額＝47.04875＋15 - 7.5＝
應調減原已編制的20×8年12月31日資產負債表中的“預計負債”項目金額30萬元，選項E不正確。
22、答案： ACE
解析： 《企業(yè)會計準則第29號 - 資產負債表日后事項》規(guī)定：資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。
23、答案： BCE
解析：選項A：200/750×100％＝26.67％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項B：140/600×100％＝23.33％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項C：160/(600＋160)×100％＝21.05％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項D：200/600×100％＝33.33％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項E：屬于非貨幣性交換,債券為非貨幣性資產。
24、答案： ABCDE
25、答案： ACDE
解析：同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產的份額部分，合并方應應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。
26、答案： ACDE
解析：持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值應當以市場銷售價格作為基礎確定，選項B不符合題意。
27、答案： ABD
解析：選項C不需要追溯調整，選項E并不是全部未實現損益都得抵銷，而是按持股比例來抵銷的。
28、答案： ADE
解析：選項BC,均屬于投資活動產生的現金流量。
29、答案： ABE
注：21題（4）的答案和解析最后不完整，不確定CD是否正確，暫時沒有找到標準答案。