-
21、長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。
的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日；
20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。
長(zhǎng)城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
1.1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。
2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)稅法規(guī)定不可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。
3.1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。
4.2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于20×6年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司20×6、20×7、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。中 華 考 試 網(wǎng)
5.2月18日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在20× 8年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。
(1)對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.事項(xiàng)1，1月20日發(fā)生的火災(zāi)造成的損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)
B.事項(xiàng)2，1月25日發(fā)生的銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
C.事項(xiàng)3，1月31日發(fā)現(xiàn)的上年度差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)
D.事項(xiàng)4，2月1日董事會(huì)決定由成本法改為權(quán)益法屬于調(diào)整事項(xiàng)
E.事項(xiàng)5，2月18日上年發(fā)生的訴訟案件結(jié)案屬于非調(diào)整事項(xiàng)
(2)長(zhǎng)城公司對(duì)20×9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
B.借：固定資產(chǎn)清理720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
C.借：其他應(yīng)收款700000
營(yíng)業(yè)外支出20000
貸：固定資產(chǎn)清理720000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)140000
(3)長(zhǎng)城公司20×9年1月l日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更
B.應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
C.應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資100萬(wàn)元
D.對(duì)長(zhǎng)城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響額為90萬(wàn)元
E.對(duì)長(zhǎng)城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”的年初數(shù)的影響額為15萬(wàn)元
(4)長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，下列說(shuō)法中，正確的有()。
A.應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目金額105.375萬(wàn)元。
B.應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額74.17375萬(wàn)元
C.應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅”項(xiàng)目金額8.84375萬(wàn)元
D.應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額1萬(wàn)元
E.應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額30萬(wàn)元
22、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)利潤(rùn)分配的的表述中，正確的有( )。
A.董事會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))通過(guò)的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而在附注中單獨(dú)披露
B.將董事會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))通過(guò)的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債
C.股東大會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而作為宣告當(dāng)期的負(fù)債處理
D.將股東大會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債
E.將董事會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))通過(guò)的提取盈余公積作為調(diào)整事項(xiàng)處理
23、下列交易中，屬于非貨幣性交換的有()。
A.以市價(jià)550萬(wàn)元的股票和票面金額200萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬(wàn)元的機(jī)床
B.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
C.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另支付補(bǔ)價(jià)160萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元
E.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另交付市價(jià)為120萬(wàn)元的債券
24、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中，正確的有( )。
A.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但政府作為企業(yè)所有者進(jìn)行的資本性投入不應(yīng)作為政府補(bǔ)助
B.政府直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，不能作為政府補(bǔ)助處理
C.政府補(bǔ)助只有在能夠滿足其所附條件且能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)
D.政府補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)兩類，分別不同情況確認(rèn)為遞延收益或直接計(jì)入當(dāng)期損益
E.取得的政府補(bǔ)助的資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠取得時(shí),按名義金額(1元)計(jì)量
25、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)商譽(yù)的表述中，正確的有( )。
A.非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方不確認(rèn)商譽(yù)，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可能產(chǎn)生商譽(yù)
B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)
C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)
D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試
E.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則該差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
26、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有( )。
A.用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值通常應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定
B.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定
C.沒(méi)有銷售合同的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定
D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值
E.如果虧損合同存在存貨標(biāo)的，，則要對(duì)其標(biāo)的物存貨計(jì)提準(zhǔn)備
27、下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資表述中符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A.增資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，需要追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整成本法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額
B.增資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整權(quán)益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額
C.減資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整權(quán)益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額
D.減資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積 - 其他資本公積”
E.投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)間不管是順流交易還是逆流交易均需將全部未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益進(jìn)行抵銷
28、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.收到的稅費(fèi)返還
B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)
29、不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有()。
A.存在控制、共同控制和重大影響關(guān)系是判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要標(biāo)準(zhǔn)
B.同受一方控制.共同控制和重大影響的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
C.國(guó)家控制的企業(yè)間因?yàn)楸舜送車?guó)家控制而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
E.甲公司的總會(huì)計(jì)師與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【參考答案】
21、（1）答案：ABC
解析：事項(xiàng)4不屬于調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)5屬于調(diào)整事項(xiàng)。
21、（2）答案：BCD
解析：2007年計(jì)提折舊＝200×40％＝80萬(wàn)元；2008年計(jì)提折舊＝(200 - 80)×40％＝48萬(wàn)元，至2008年末累計(jì)折舊＝80＋48＝128萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理72
累計(jì)折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
借：其他應(yīng)收款70
營(yíng)業(yè)外支出2
貸：固定資產(chǎn)清理72
由于稅法規(guī)定的折舊方法為年限平均法，2008年末資產(chǎn)賬面價(jià)值為72萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為128萬(wàn)元(200 - (200 - 200×10％)÷5×2)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異56萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14萬(wàn)元(56×25％)，在毀損時(shí)，可以轉(zhuǎn)回沖減應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1400000
可見(jiàn)，選項(xiàng)BCD正確。
21、（3）答案：ABCD
解析：2009年2月1日成本法改為權(quán)益法，應(yīng)追溯調(diào)整，在2010年春天編制2009年年報(bào)時(shí)，應(yīng)重編2008年報(bào)表，此時(shí)會(huì)影響2009年初未分配利潤(rùn)：
原成本法下確認(rèn)的投資收益＝20＋15＝35萬(wàn)元；按權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)投資收益＝(200＋100＋150)×30％＝135萬(wàn)元，比原成本法下增加100萬(wàn)元，應(yīng)追溯調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整100
貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)90
盈余公積(100×10％) 10
21、（4）答案：AB
解析：事項(xiàng)1，1月20日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整2008年末資產(chǎn)。
事項(xiàng)2，1月25日銷售退回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)影響2008年末資產(chǎn)：
借：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)250
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)42.5
貸：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)200
以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失) 14.625
借：遞延所得稅((250 - 200 - 14.625)×25％)8.84375
貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)8.84375
以前年度損益調(diào)整(250 - 200 - 14.625＋8.84375)47.04875
事項(xiàng)3，1月31日應(yīng)轉(zhuǎn)出研發(fā)支出，作為調(diào)整事項(xiàng)：
借：以前年度損益調(diào)整20
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅5
貸：以前年度損益調(diào)整(20×25％)5
以前年度損益調(diào)整(20-5) 15
事項(xiàng)4，2月1日成本法改為權(quán)益法，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在2009年春天編制2008年年報(bào)時(shí)，不調(diào)整2008年末資產(chǎn)。
事項(xiàng)5，2月18日敗訴應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。2008年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，實(shí)際賠付20萬(wàn)元，應(yīng)沖回負(fù)債10萬(wàn)元：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債30
貸：其他應(yīng)付款20
以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)10
借：以前年度損益調(diào)整7.5
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅(20×25％)5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：以前年度損益調(diào)整7.5
7.5
由上可知，調(diào)減2008年末資產(chǎn)的金額＝292.5 - 200 - 14.625＋20+7.5＝105.375萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。
應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額＝ - 42.5 - 11.67375 - 5 - 30＋20-5＝萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。
應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅”項(xiàng)目金額＝8.84375 -
應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額＝47.04875＋15 - 7.5＝
應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額30萬(wàn)元，選項(xiàng)E不正確。
22、答案： ACE
解析： 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào) - 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。
23、答案： BCE
解析：選項(xiàng)A：200/750×100％＝26.67％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)B：140/600×100％＝23.33％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)C：160/(600＋160)×100％＝21.05％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)D：200/600×100％＝33.33％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)E：屬于非貨幣性交換,債券為非貨幣性資產(chǎn)。
24、答案： ABCDE
25、答案： ACDE
解析：同一控制下的企業(yè)合并中，合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
26、答案： ACDE
解析：持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B不符合題意。
27、答案： ABD
解析：選項(xiàng)C不需要追溯調(diào)整，選項(xiàng)E并不是全部未實(shí)現(xiàn)損益都得抵銷，而是按持股比例來(lái)抵銷的。
28、答案： ADE
解析：選項(xiàng)BC,均屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
29、答案： ABE
注：21題（4）的答案和解析最后不完整，不確定CD是否正確，暫時(shí)沒(méi)有找到標(biāo)準(zhǔn)答案。
21、長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。
的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日；
20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。
長(zhǎng)城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
1.1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。
2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)稅法規(guī)定不可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。
3.1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。
4.2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于20×6年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司20×6、20×7、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。中 華 考 試 網(wǎng)
5.2月18日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在20× 8年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。
(1)對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.事項(xiàng)1，1月20日發(fā)生的火災(zāi)造成的損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)
B.事項(xiàng)2，1月25日發(fā)生的銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
C.事項(xiàng)3，1月31日發(fā)現(xiàn)的上年度差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)
D.事項(xiàng)4，2月1日董事會(huì)決定由成本法改為權(quán)益法屬于調(diào)整事項(xiàng)
E.事項(xiàng)5，2月18日上年發(fā)生的訴訟案件結(jié)案屬于非調(diào)整事項(xiàng)
(2)長(zhǎng)城公司對(duì)20×9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
B.借：固定資產(chǎn)清理720000
累計(jì)折舊1280000
貸：固定資產(chǎn)2000000
C.借：其他應(yīng)收款700000
營(yíng)業(yè)外支出20000
貸：固定資產(chǎn)清理720000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)140000
(3)長(zhǎng)城公司20×9年1月l日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更
B.應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
C.應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資100萬(wàn)元
D.對(duì)長(zhǎng)城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響額為90萬(wàn)元
E.對(duì)長(zhǎng)城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”的年初數(shù)的影響額為15萬(wàn)元
(4)長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，下列說(shuō)法中，正確的有()。
A.應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目金額105.375萬(wàn)元。
B.應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額74.17375萬(wàn)元
C.應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅”項(xiàng)目金額8.84375萬(wàn)元
D.應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額1萬(wàn)元
E.應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額30萬(wàn)元
22、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)利潤(rùn)分配的的表述中，正確的有( )。
A.董事會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))通過(guò)的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而在附注中單獨(dú)披露
B.將董事會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))通過(guò)的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債
C.股東大會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而作為宣告當(dāng)期的負(fù)債處理
D.將股東大會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債
E.將董事會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))通過(guò)的提取盈余公積作為調(diào)整事項(xiàng)處理
23、下列交易中，屬于非貨幣性交換的有()。
A.以市價(jià)550萬(wàn)元的股票和票面金額200萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬(wàn)元的機(jī)床
B.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
C.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另支付補(bǔ)價(jià)160萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元
E.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另交付市價(jià)為120萬(wàn)元的債券
24、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中，正確的有( )。
A.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但政府作為企業(yè)所有者進(jìn)行的資本性投入不應(yīng)作為政府補(bǔ)助
B.政府直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，不能作為政府補(bǔ)助處理
C.政府補(bǔ)助只有在能夠滿足其所附條件且能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)
D.政府補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)兩類，分別不同情況確認(rèn)為遞延收益或直接計(jì)入當(dāng)期損益
E.取得的政府補(bǔ)助的資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠取得時(shí),按名義金額(1元)計(jì)量
25、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)商譽(yù)的表述中，正確的有( )。
A.非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方不確認(rèn)商譽(yù)，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可能產(chǎn)生商譽(yù)
B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)
C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)
D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試
E.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則該差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
26、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有( )。
A.用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值通常應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定
B.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定
C.沒(méi)有銷售合同的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定
D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值
E.如果虧損合同存在存貨標(biāo)的，，則要對(duì)其標(biāo)的物存貨計(jì)提準(zhǔn)備
27、下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資表述中符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A.增資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，需要追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整成本法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額
B.增資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整權(quán)益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額
C.減資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整權(quán)益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額
D.減資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積 - 其他資本公積”
E.投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)間不管是順流交易還是逆流交易均需將全部未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益進(jìn)行抵銷
28、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.收到的稅費(fèi)返還
B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)
29、不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有()。
A.存在控制、共同控制和重大影響關(guān)系是判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要標(biāo)準(zhǔn)
B.同受一方控制.共同控制和重大影響的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
C.國(guó)家控制的企業(yè)間因?yàn)楸舜送車?guó)家控制而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
E.甲公司的總會(huì)計(jì)師與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【參考答案】
21、（1）答案：ABC
解析：事項(xiàng)4不屬于調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)5屬于調(diào)整事項(xiàng)。
21、（2）答案：BCD
解析：2007年計(jì)提折舊＝200×40％＝80萬(wàn)元；2008年計(jì)提折舊＝(200 - 80)×40％＝48萬(wàn)元，至2008年末累計(jì)折舊＝80＋48＝128萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理72
累計(jì)折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
借：其他應(yīng)收款70
營(yíng)業(yè)外支出2
貸：固定資產(chǎn)清理72
由于稅法規(guī)定的折舊方法為年限平均法，2008年末資產(chǎn)賬面價(jià)值為72萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為128萬(wàn)元(200 - (200 - 200×10％)÷5×2)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異56萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14萬(wàn)元(56×25％)，在毀損時(shí)，可以轉(zhuǎn)回沖減應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅140000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1400000
可見(jiàn)，選項(xiàng)BCD正確。
21、（3）答案：ABCD
解析：2009年2月1日成本法改為權(quán)益法，應(yīng)追溯調(diào)整，在2010年春天編制2009年年報(bào)時(shí)，應(yīng)重編2008年報(bào)表，此時(shí)會(huì)影響2009年初未分配利潤(rùn)：
原成本法下確認(rèn)的投資收益＝20＋15＝35萬(wàn)元；按權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)投資收益＝(200＋100＋150)×30％＝135萬(wàn)元，比原成本法下增加100萬(wàn)元，應(yīng)追溯調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整100
貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)90
盈余公積(100×10％) 10
21、（4）答案：AB
解析：事項(xiàng)1，1月20日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整2008年末資產(chǎn)。
事項(xiàng)2，1月25日銷售退回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)影響2008年末資產(chǎn)：
借：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)250
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)42.5
貸：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)200
以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失) 14.625
借：遞延所得稅((250 - 200 - 14.625)×25％)8.84375
貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)8.84375
以前年度損益調(diào)整(250 - 200 - 14.625＋8.84375)47.04875
事項(xiàng)3，1月31日應(yīng)轉(zhuǎn)出研發(fā)支出，作為調(diào)整事項(xiàng)：
借：以前年度損益調(diào)整20
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅5
貸：以前年度損益調(diào)整(20×25％)5
以前年度損益調(diào)整(20-5) 15
事項(xiàng)4，2月1日成本法改為權(quán)益法，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在2009年春天編制2008年年報(bào)時(shí)，不調(diào)整2008年末資產(chǎn)。
事項(xiàng)5，2月18日敗訴應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。2008年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，實(shí)際賠付20萬(wàn)元，應(yīng)沖回負(fù)債10萬(wàn)元：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債30
貸：其他應(yīng)付款20
以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)10
借：以前年度損益調(diào)整7.5
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅(20×25％)5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：以前年度損益調(diào)整7.5
7.5
由上可知，調(diào)減2008年末資產(chǎn)的金額＝292.5 - 200 - 14.625＋20+7.5＝105.375萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。
應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額＝ - 42.5 - 11.67375 - 5 - 30＋20-5＝萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。
應(yīng)調(diào)增原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅”項(xiàng)目金額＝8.84375 -
應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額＝47.04875＋15 - 7.5＝
應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額30萬(wàn)元，選項(xiàng)E不正確。
22、答案： ACE
解析： 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào) - 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。
23、答案： BCE
解析：選項(xiàng)A：200/750×100％＝26.67％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)B：140/600×100％＝23.33％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)C：160/(600＋160)×100％＝21.05％，小于25％，屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)D：200/600×100％＝33.33％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；
選項(xiàng)E：屬于非貨幣性交換,債券為非貨幣性資產(chǎn)。
24、答案： ABCDE
25、答案： ACDE
解析：同一控制下的企業(yè)合并中，合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
26、答案： ACDE
解析：持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B不符合題意。
27、答案： ABD
解析：選項(xiàng)C不需要追溯調(diào)整，選項(xiàng)E并不是全部未實(shí)現(xiàn)損益都得抵銷，而是按持股比例來(lái)抵銷的。
28、答案： ADE
解析：選項(xiàng)BC,均屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
29、答案： ABE
注：21題（4）的答案和解析最后不完整，不確定CD是否正確，暫時(shí)沒(méi)有找到標(biāo)準(zhǔn)答案。