第三節(jié) 應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款功能和成本
本節(jié)知識體系 信用標(biāo)準(zhǔn)
信用政策 信用條件
收賬政策
應(yīng)收賬款追蹤分析
應(yīng)收賬款日常管理 應(yīng)收賬款賬齡分析
應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、應(yīng)收賬款功能與成本
1、應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。
2、應(yīng)收賬款的成本
(1)應(yīng)收賬款機(jī)會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率(一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算)
賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率
=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本/銷售收入
應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
所以，應(yīng)收賬款機(jī)會成本=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)×變動成本率×資金成本率
式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的
加權(quán)平均數(shù)計(jì)。
在正常情況下，應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越少，一定數(shù)量的資金所維持的賒銷額就越大;應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越多，維持相同賒銷額所需要的資金數(shù)量就越大。
(2)管理成本―――包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。
(3)壞賬成本―――由無法收回的應(yīng)收賬款而給持有企業(yè)帶來的損失
【典型例題---單選】根據(jù)營運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是( )。
A.機(jī)會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本
答案：C
【典型例題---單選】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年賒銷額為2 000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為( )萬元。
A.250 B.200 C.15 D.12
答案：D
解析：2000÷360×45×60%×8%=12萬元
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一、應(yīng)收賬款功能與成本
1、應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。
2、應(yīng)收賬款的成本
(1)應(yīng)收賬款機(jī)會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率(一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算)
賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率
=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本/銷售收入
應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
所以，應(yīng)收賬款機(jī)會成本=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)×變動成本率×資金成本率
式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的
加權(quán)平均數(shù)計(jì)。
在正常情況下，應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越少，一定數(shù)量的資金所維持的賒銷額就越大;應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越多，維持相同賒銷額所需要的資金數(shù)量就越大。
(2)管理成本―――包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。
(3)壞賬成本―――由無法收回的應(yīng)收賬款而給持有企業(yè)帶來的損失
【典型例題---單選】根據(jù)營運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是( )。
A.機(jī)會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本
答案：C
【典型例題---單選】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年賒銷額為2 000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為( )萬元。
A.250 B.200 C.15 D.12
答案：D
解析：2000÷360×45×60%×8%=12萬元