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一、金融資產(chǎn)轉移概述
金融資產(chǎn)(含單項或一組類似金融資產(chǎn))轉移，是指企業(yè)(轉出方)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉入方)。
企業(yè)金融資產(chǎn)轉移，包括下列兩種情形：
一是將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權利轉移給另一方；
二是將金融資產(chǎn)轉移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權利，并承擔將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務，同時還應滿足以下條件：
1．從該金融資產(chǎn)收到對等的現(xiàn)金流量時，才有義務將其支付給最終收款方。
2．根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔保物，但可以將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證。
3．有義務將收取的現(xiàn)金流量及時支付給最終收款方。
二、金融資產(chǎn)轉移的確認和計量
1.符合終止確認條件的情形
符合終止確認條件的判斷：企業(yè)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止的，應當終止確認該金融資產(chǎn)。此外，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，也應當終止確認該金融資產(chǎn)。
下列情況就表明已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，因而應當終止確認相關金融資產(chǎn)：
(1)企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產(chǎn)；
(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購；
(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約(即買入方有權將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權(即期權合約的條款設計使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權)。
2.符合終止確認條件時的計量
(1)金融資產(chǎn)整體轉移滿足終止條件時，相關金融資產(chǎn)轉移損益應按如下公式計算：
因轉移收到的對價+原直接計入所有者權益的公允價值變動累計利得(如為累計損失，應為減項)一所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值=金融資產(chǎn)整體轉移損益
因轉移收到的對價=因轉移交易收到的價款+新獲得金融資產(chǎn)的公允價值+因轉移獲得服務資產(chǎn)的價值-新承擔金融負債的公允價值-因轉移承擔的服務負債的公允價值。
(2)金融資產(chǎn)部分轉移滿足終止確認條件的，應當將所轉移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分(在此種情況下，所保留的服務資產(chǎn)應當視同未終止確認金融資產(chǎn)的一部分)之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額(涉及轉移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和，扣除終止確認部分的賬面價值后的差額，確認為金融資產(chǎn)轉移損益。
一、金融資產(chǎn)轉移概述
金融資產(chǎn)(含單項或一組類似金融資產(chǎn))轉移，是指企業(yè)(轉出方)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉入方)。
企業(yè)金融資產(chǎn)轉移，包括下列兩種情形：
一是將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權利轉移給另一方；
二是將金融資產(chǎn)轉移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權利，并承擔將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務，同時還應滿足以下條件：
1．從該金融資產(chǎn)收到對等的現(xiàn)金流量時，才有義務將其支付給最終收款方。
2．根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔保物，但可以將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證。
3．有義務將收取的現(xiàn)金流量及時支付給最終收款方。
二、金融資產(chǎn)轉移的確認和計量
1.符合終止確認條件的情形
符合終止確認條件的判斷：企業(yè)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止的，應當終止確認該金融資產(chǎn)。此外，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，也應當終止確認該金融資產(chǎn)。
下列情況就表明已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，因而應當終止確認相關金融資產(chǎn)：
(1)企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產(chǎn)；
(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購；
(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約(即買入方有權將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權(即期權合約的條款設計使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權)。
2.符合終止確認條件時的計量
(1)金融資產(chǎn)整體轉移滿足終止條件時，相關金融資產(chǎn)轉移損益應按如下公式計算：
因轉移收到的對價+原直接計入所有者權益的公允價值變動累計利得(如為累計損失，應為減項)一所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值=金融資產(chǎn)整體轉移損益
因轉移收到的對價=因轉移交易收到的價款+新獲得金融資產(chǎn)的公允價值+因轉移獲得服務資產(chǎn)的價值-新承擔金融負債的公允價值-因轉移承擔的服務負債的公允價值。
(2)金融資產(chǎn)部分轉移滿足終止確認條件的，應當將所轉移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分(在此種情況下，所保留的服務資產(chǎn)應當視同未終止確認金融資產(chǎn)的一部分)之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額(涉及轉移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和，扣除終止確認部分的賬面價值后的差額，確認為金融資產(chǎn)轉移損益。