單項(xiàng)選擇題
甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家上市公司，適用的增值稅稅率為17%，其2010年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2010年9月10日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為585萬元，增值稅為99.45萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元(允許按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為11.84萬元（不包含增值稅）；支付安裝工人的工資為1.3萬元。該設(shè)備于2010年10月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（2）2011年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為400萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備尚可使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。2012年9月30日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。2013年 3月15日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付人工費(fèi)及材料等總價(jià)款102.5萬元，被替換的零部件賬面價(jià)值12.5萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2013年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。
（3）2014年10月10日，該設(shè)備因不再適應(yīng)企業(yè)管理需要，甲公司決定進(jìn)行處置，取得含稅收入351萬元、發(fā)生清理費(fèi)用5萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求： 根據(jù)上述資料，回答下列第（1）-（4）題。
（1）2010年10月10日取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬元。
A.699.59 B.600 C.610 D.701.60
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2010年10月10日取得該設(shè)備的入賬價(jià)值=585+2×(1-7%)+11.84+1.3=600(萬元).
（2）截止2011年年末該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊為（ ）萬元。
A.136 B.144 C.155.26 D.159.03
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
2011年前該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊=600×2/10+(600-600×2/10)×2/10×2/12=136(萬元)。
（3）2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
A.331.48 B.275 C.325 D.300
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
2011年末賬面價(jià)值=原價(jià)600-累計(jì)折舊136-減值64=400（萬元），2012年度改良前該設(shè)備的賬面價(jià)值=400-400×2/5×9/12=280（萬元），2013年改良后該設(shè)備的入賬價(jià)值=280+102.5-12.5=370(萬元)，2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（370-10）÷6×9/12=45（萬元），2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=370-45=325（萬元）。
（4）2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益為（ ）萬元。
A.71 B.15 C.20 D.25
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益=351/117%-[370-45-（370-10）÷6×10/12]-5=20（萬元）。
（4）2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益為（ ）萬元。
A.71 B.15 C.20 D.25
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益=351/117%-[370-45-（370-10）÷6×10/12]-5=20（萬元）。
甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家上市公司，適用的增值稅稅率為17%，其2010年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2010年9月10日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為585萬元，增值稅為99.45萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元(允許按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為11.84萬元（不包含增值稅）；支付安裝工人的工資為1.3萬元。該設(shè)備于2010年10月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（2）2011年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為400萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備尚可使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。2012年9月30日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。2013年 3月15日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付人工費(fèi)及材料等總價(jià)款102.5萬元，被替換的零部件賬面價(jià)值12.5萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2013年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。
（3）2014年10月10日，該設(shè)備因不再適應(yīng)企業(yè)管理需要，甲公司決定進(jìn)行處置，取得含稅收入351萬元、發(fā)生清理費(fèi)用5萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求： 根據(jù)上述資料，回答下列第（1）-（4）題。
（1）2010年10月10日取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬元。
A.699.59 B.600 C.610 D.701.60
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2010年10月10日取得該設(shè)備的入賬價(jià)值=585+2×(1-7%)+11.84+1.3=600(萬元).
（2）截止2011年年末該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊為（ ）萬元。
A.136 B.144 C.155.26 D.159.03
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
2011年前該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊=600×2/10+(600-600×2/10)×2/10×2/12=136(萬元)。
（3）2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
A.331.48 B.275 C.325 D.300
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
2011年末賬面價(jià)值=原價(jià)600-累計(jì)折舊136-減值64=400（萬元），2012年度改良前該設(shè)備的賬面價(jià)值=400-400×2/5×9/12=280（萬元），2013年改良后該設(shè)備的入賬價(jià)值=280+102.5-12.5=370(萬元)，2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（370-10）÷6×9/12=45（萬元），2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=370-45=325（萬元）。
（4）2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益為（ ）萬元。
A.71 B.15 C.20 D.25
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益=351/117%-[370-45-（370-10）÷6×10/12]-5=20（萬元）。
（4）2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益為（ ）萬元。
A.71 B.15 C.20 D.25
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
2014年10月10日出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益=351/117%-[370-45-（370-10）÷6×10/12]-5=20（萬元）。