導(dǎo)讀：提供了“2011會計(jì)職稱考試新教材變化一覽 中級經(jīng)濟(jì)法”，供考生參考。
| 章節(jié)（按新教材章節(jié)分布） | 2010年教材 | 2011年教材 | ||
| 位 置 | 內(nèi) 容 | 位 置 | 內(nèi) 容 | |
| 第四章 證券法律制度 | P149第2行 | “發(fā)行量” | P149在第２行 | 修改為“發(fā)行量合計(jì)” |
| P150第4行 | “通過買賣、轉(zhuǎn)讓交易實(shí)現(xiàn)…” | P150第4行 | 修改為“通過買賣交易實(shí)現(xiàn)…” | |
| P150第12行 | “無形” | P150第12行 | 修改為“其他” | |
| P163 倒數(shù)第6、7行 | “除此……其他條件” | P163 | 刪除該句話 | |
| P164倒數(shù)第12行 | “證券的條件” | P164倒數(shù)第12行 | 修改為“新股的其他法定條件” | |
| P169倒數(shù)第1行 | “規(guī)定了總則，保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人的資格管理，保薦職責(zé)，保薦業(yè)務(wù)” | P169倒數(shù)第1行 | 刪除該句話 | |
| P170第1行 | “規(guī)程，保薦業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，監(jiān)管措施和法律責(zé)任等” | P170第1行 | 刪除該句話 | |
| P172頁 第6行 | “了，‘證券承銷’?！?/TD> | P172頁 第6行 | 修改為“：” | |
| P175第7行 | “所有該證券” | P175第6行 | 修改為“所有有關(guān)購售某一證券” | |
| P181倒數(shù)第5行 | “。發(fā)行人依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，” | P181倒數(shù)第6行 | 刪除該句話 | |
| P182第2行 | 自“保薦人……”起到“簽字、蓋章”為止的一句話 | P182第2行 | 將該句話移到第5行的“3.”之后、“保薦人及其保薦代表人……”之前 | |
| P187第12行和倒數(shù)第3行 | “內(nèi)幕交易……賠償責(zé)任” “操縱……賠償責(zé)任” | P187 | 全部整行刪除 | |
| P188第9行 | “（8）” | P188第6行 | 修改為“（7）” | |
| P188第10行和倒數(shù)第11行 | “欺詐客戶……賠償責(zé)任” “4.國有企業(yè)……有關(guān)規(guī)定。” | P188 | 全部整行刪除 | |
| P196第5行 | “分解和” | P195 最后一行 | 刪除 | |
| 第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度 | 第283頁第9行 | “只是” | 第283頁第9行 | “一般” |
| 第284頁 將第10行到第11行 | “根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的統(tǒng)計(jì)，截至2008年底，世界上約有”刪除，后面加“迄今，” | |||
| 第287頁 將倒數(shù)第5行與倒數(shù)第4行之間增加一段內(nèi)容 | 第287頁倒數(shù)第三段 | 所謂年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 | ||
| 第288頁 在第7行與第8行之間增加幾段 | 第288頁（二）下面的第二段 | 國家稅務(wù)總局于2010年2月10日發(fā)布《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號），自2010年3月20日起施行，該辦法適用于一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理。年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 | ||
| 第288頁 在第9行與第10行之間增加一段內(nèi)容 | 第288頁（二）下面的第五段 | 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）個體工商戶以外的其他個人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 | ||
| 第290頁 （1） | “所售貨物的混合銷售” | 第290頁?。?） | “的” | |
| 第290頁 第11行 | “應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定”刪除 | |||
| 第290頁 將第15行 | “建造公司” | 第290頁 倒數(shù)第11行 | “制造公司” | |
| 第290頁 第18～19行 | “只有C屬于既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為?！? | 第290頁 倒數(shù)第8行 | “A屬于增值稅的兼營行為，B屬于增值稅的征稅范圍，C屬于增值稅的混合銷售行為，D屬于營業(yè)稅的混合銷售行為?！?/TD> | |
| 第291頁 第9行 | “不征收增值稅的” | 第291頁 5下面的一行 | “不征收增值稅，而征收營業(yè)稅的” | |
| 第291頁 5下面的（1）～（6）點(diǎn)的最后 | 刪除“征收營業(yè)稅” | |||
| 第292頁 第10行的 | “所附的” | 第292頁倒數(shù)第16行 | “（財稅[2009]8號）所附的” | |
| 第292頁 中間（1）～（4） | 刪除“不征收增值稅” | |||
| 第292頁 將第11行 | “，包括地質(zhì)勘探、鉆井（含側(cè)鉆）、測井、錄井、試井、固井、” | 第292頁倒數(shù)第16行 | “?！?/TD> | |
| 第295頁 將第12行～15行 | “目前，不適用……零稅率意味著退稅”刪除。 | |||
| 第297頁 倒數(shù)第8行的 | “消費(fèi)稅稅額” | 第297頁 倒數(shù)第3行 | “消費(fèi)稅稅率” | |
| 第298頁 將第3行到第10行 | 全部整行刪除，而修改為以下內(nèi)容：（6）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 | |||
| 第298頁 將第13行 | “但稅法規(guī)定，”修改為“但是，”；“可以按照”修改為“應(yīng)按照” | 第298頁 （7） | ||
| 第298頁 倒數(shù)第10行到倒數(shù)第5行的 | “【例6—8】”整個例題全部刪除 | |||
| 第300頁 將第21行與第22行之間 | 第300頁 倒數(shù)第七行上面 | 增加以下兩段內(nèi)容：所謂建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所；所謂構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物；所謂其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 | ||
| 第301頁 將倒數(shù)第10行 | “÷4” | 第301頁 將倒數(shù)第5行 | 修改為“×1/4” | |
| 第302頁 將倒數(shù)第20行到第303頁的倒數(shù)第10行 | “【例6—14】”刪除 | |||
| 第303頁 將第303頁倒數(shù)第8行到第304頁第7行 | 全部刪除 | 第302頁 倒數(shù)第十二行開始 | 而修改為以下內(nèi)容：自2003年起，國家稅務(wù)總局逐步對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證實(shí)行90日申報抵扣期限的管理措施。這一舉措對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。但是，由于實(shí)踐中出現(xiàn)90日申報抵扣期限較短、部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣等實(shí)際問題，國家稅務(wù)總局決定自2010年1月1日起調(diào)整增值稅扣稅憑證的抵扣期限。具體規(guī)定如下：（1）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法治的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 | |
| 第304頁 將倒數(shù)第1行整行刪除 | 第304頁 第一行 | 修改為以下內(nèi)容：銷售舊貨收入應(yīng)納增值稅稅額=5.2÷（1+3%）×2%=0.1（萬元） | ||
| 第306頁將倒數(shù)第8行到倒數(shù)第5行 | 全部整行刪除 | |||
| 第308頁 將第18行到第25行 | 全部整行刪除 | |||
| 第311頁倒數(shù)第3行 | “原理” | 第310頁七下面的第二行 | “優(yōu)點(diǎn)” | |
| 第316頁 倒數(shù)第9行到倒數(shù)第6行 | 【例6—27】”整個例題全部刪除 | |||
| 第319頁 第17行 | “目前，世界上約有120多個國家和地區(qū)” | 第318頁 第5行 | “迄今，已有120多個國家和地區(qū)” | |
| 第319頁 將倒數(shù)第7～6行 | “消費(fèi)稅的征收范圍一般是選擇性的，選擇特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征稅” | 第318頁 第14行 | “消費(fèi)稅一般選擇特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收” | |
| 第321頁 將第8～9行 | “消費(fèi)稅作為獨(dú)立稅種，是在原產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅的基礎(chǔ)上形成的” | 第319頁 倒數(shù)第10行 | “消費(fèi)稅是原產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅的基礎(chǔ)上形成的獨(dú)立稅種” | |
| 第323頁 第8行 | “繳納消費(fèi)稅，” | 第321頁 倒數(shù)第10行 | “繳納消費(fèi)稅，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等” | |
| 第329頁 倒數(shù)第9行、倒數(shù)第8行 | “鉆石飾品” | 第328頁 第5行開始 | “鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾” | |
| 第329頁 在倒數(shù)第8行的末尾加腳注① | ” | 第328頁 最下面 | 腳注的內(nèi)容如下：①金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾分別自1995年1月1日、2002年1月1日、2003年5月1日起由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，除另有規(guī)定外，納稅人為在中國境內(nèi)從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工、受托代銷的受托方。第329頁 將倒數(shù)第7行、倒數(shù)第5行、倒數(shù)第4行的“金銀首飾”修改為“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾 | |
| 第330頁 第5行 | “除批發(fā)環(huán)節(jié)外，” | 第328頁 倒數(shù)第12行 | “除極少數(shù)稅目下的子目外，” | |
| 第330頁 將第7行 | “具體規(guī)定如下：”和第9行的“（2）”都刪除 | |||
| 第330頁 將第8行到第9行的一段 | 整體移到第340頁的第8行與第9行之間，并將其序號“（1）”修改為“（3）” | |||
| 第330頁 將“第10到第14行的一段 | 整體移到第340頁的第10行與第11行之間 | |||
| 第338頁 第12行 | “進(jìn)口卷煙” | 第336頁 倒數(shù)第12行的 | “進(jìn)口甲類卷煙” | |
| 第338頁 將第14行 | “卷煙的定額稅率為0.003/支，”刪除 | |||
| 第338頁第16行 | “50000支卷煙” | 第336頁 倒數(shù)第9行的 | “50000支（200支/條×250條/箱）卷煙” | |
| 第339頁 在第1行與第2行之間增加幾段內(nèi)容 | 第337頁第15行 | 為履行加入《煙草控制框架公約》的承諾，自2009年1月1日起，我國對卷煙包裝標(biāo)識使用健康警語進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定，要求警語所占面積不應(yīng)小于其所在面的30％，卷煙的外包裝標(biāo)識由此發(fā)生變化。《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價格管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]41號）規(guī)定，對已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)在包裝標(biāo)識上使用健康警語，應(yīng)視同新規(guī)格卷煙，重新核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格?？紤]到此次包裝標(biāo)識變化僅增加了健康警語，而產(chǎn)品標(biāo)識的其他方面以及規(guī)格、內(nèi)在品質(zhì)、銷售價格均未發(fā)生變化，暫不按上述規(guī)定對其重新核定計(jì)稅價格。對于已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格的卷煙，其外包裝標(biāo)識除按照規(guī)定使用健康警語以外發(fā)生其他變化，應(yīng)按照新規(guī)格卷煙對其進(jìn)行管理，并重新核定計(jì)稅價格?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管的通知》（國稅函[2009]380號）中的附件《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格核定管理辦法（試行）》，對計(jì)稅價格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格，具體規(guī)定如下:（1）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格。白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將各種白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅價格和銷售單位銷售價格，按照規(guī)定的式樣及要求，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)填報。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務(wù)總局。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格。除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的白酒外，其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由特別是省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核定。（3）白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。（4）已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按實(shí)際銷售價格申報納稅；實(shí)際銷售價格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按最低計(jì)稅價格申報納稅；已核定最低計(jì)稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格。（5）白酒生產(chǎn)企業(yè)未按上述規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費(fèi)稅 | ||
| 第340頁 將倒數(shù)第14行到倒數(shù)第1行 | 全部整行刪除 | 第340頁 將倒數(shù)第14行開始 | （1）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙（2）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品（3）外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石（4）外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火（5）外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿（6）外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子（7）外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板（8）外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（9）外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油 | |
| 340頁（4） | “為履行加入 ……并重新核定計(jì)稅價格”刪除。 | |||
| 第341頁 將第22行到第29行的 | 【例6-53】整個例題全部刪除 | |||
| 第345頁 將倒數(shù)第14行到倒數(shù)第11行全部整行，亦即刪除第8項(xiàng)、第9項(xiàng)參考法規(guī)；在第13行與第14行之間增加一個參考法規(guī)為： | 原第5、6、7、10、11、12、13、14、15、16項(xiàng)參考法規(guī)，序號依次修改為第6、7、8、9、10、11、12、13、14、15項(xiàng)。 | 第344頁 | 5.《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局2008年12月15日通過，國家稅務(wù)總局令第22號發(fā)布，自2010年3月20日起旅行） | |
| 第346頁 原第16項(xiàng) | 參考法規(guī)后增加一個參考法規(guī)為：16.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知（2009年8月1日國稅函[2009]380號，自2009年8月1日起執(zhí)行）；附件：《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格核定管理辦法（試行）》 |
| 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 | P347頁第10-11行 | “以及時滿足國家財政收入的需要” | P345頁第10行 | 刪除 |
| P347頁倒數(shù)第11行 | “大會第5次” | P345頁倒9-10行 | “大會（以下簡稱全國人大）第5次” | |
| P 347頁倒數(shù)第7行 | “與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的” | P345頁倒數(shù)第7行 | 刪除 | |
| P347頁倒數(shù)第6行 | “由法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件構(gòu)成的體系完備的企業(yè)所得稅法律制度逐步建立?！?/TD> | P345頁倒數(shù)6行 | 刪除 | |
| P 347頁倒數(shù)第3行 | “是企業(yè)” | P 345頁倒數(shù)第四行 | 是“以企業(yè)” | |
| P 348頁第三行 | “（或公司所得稅、法人所得稅）” | P346頁第二行 | “公司所得稅或法人所得稅等” | |
| P348頁第10行 | “我國企業(yè)所得稅的納稅人是” | P346頁第9行 | 刪除 | |
| P 349頁第13-14行 | “《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱”和“）” | P347第12行 | 刪除 | |
| P 350頁第17行、第20行 | “我國境內(nèi)” | P348頁第16行、19行 | 中國境內(nèi) | |
| P 353頁第22行、第23行、第24行 | 我國 | P 351頁第22行、第23行、第24行 | 中國 | |
| P 354倒數(shù)第5行 | “2008年度應(yīng)繳納” | P352倒數(shù)第5行 | “2009年度應(yīng)繳納” | |
| p356頁第3-4行 | “2008年” | P354頁第3-4行 | “2009年” | |
| P357第6行到第8行 | 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 | P355 | 刪除 | |
| 第360頁在第7行與第8行之間 | P358 | 新增加：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。 | ||
| 第360頁第11行與第12行之間 | P358 | 新增加：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為肌瘤方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 | ||
| 第360頁第18行與第19行之間 | P358 | 新增加：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則；出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按上述規(guī)定執(zhí)行。 | ||
| 第360頁倒數(shù)第7行與倒數(shù)第6行之間 | P359 | 新增加：企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 | ||
| 第362頁倒數(shù)第13行到倒數(shù)第1行 | 刪除 | |||
| 第363頁倒數(shù)第9行與倒數(shù)第8行之間 | P361 | 新增加：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 | ||
| 第363頁最后一行下面 | P361 | 新增加：（5）企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 | ||
| 第364頁倒數(shù)第8行與第7行之間 | P362 | 新增加：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。 | ||
| 第365頁倒數(shù)第7行與第6行之間 | P363 | 新增加：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》通知（國稅發(fā)[2008]101號）的規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。 | ||
| 第366頁第15行的末尾 | P364 | 新增加：銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 | ||
| 第366頁倒數(shù)第9行與倒數(shù)第8行之間 | P364-P365 | 新增加：公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：（1）依法登記，具有法人資格；（2）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（3）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（4）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（5）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（6）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（7）有健全的財務(wù)會計(jì)制度；（8）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配；（9）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 | ||
| 第368頁倒數(shù)第10行 | “80” | P368 | 修改為“（320-240）” | |
| 第368頁倒數(shù)第7行 | “（3）” | P368 | 修改為“（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的限額為” | |
| 第369頁第3行到第5行 | 全部整行刪除 | P368 | 修改為以下內(nèi)容：（6）稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額（7）應(yīng)納稅所得額＝340＋150＋12＋19.2＋6.5＋12＝539.7（萬元）（8）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額＝539.7×25%＝134.925（萬元） | |
| 第368頁倒數(shù)第18行到第369頁的第5行 | 【例7-17】移到第370頁的第1行與第2行之間 | P367 | 即：【例7-17】 | |
| 第370頁第2行到第9行 | 【例7-18】 | 整個例題刪除以后例題序號依次順延。 | ||
| 第370頁第10行到第373頁第10行 | 全部整行刪除（包括第371頁和第372頁整頁都刪除） | |||
| 第374頁第10行與第11行之間 | P369 | 新增加：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。 | ||
| 第375頁第17行 | “存欄待售特為牲畜” | P370 | 修改為“存欄待售的牲畜” | |
| 第378頁第20行與第21行之間 | 增加一個例題【例7-21】 | P373 | 新增加：【例7-21】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失的是（?。.存貨盤虧損失B.固定資產(chǎn)丟損損失C.現(xiàn)金盤點(diǎn)短缺損失D.銀行存款損失【解析】正確答案是CD。根據(jù)規(guī)定，AB屬于企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失，CD屬于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失。 | |
| 第378頁倒數(shù)第10行與倒數(shù)第9行之間 | P374 | 新增加：7.企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多為繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 | ||
| 第378頁倒數(shù)第9行到第380頁的第12行 | 【例7-22】、【例7-23】、【例7-24】 | 三個例題全部刪除。以后例題序號依次順延。 | ||
| P384 倒數(shù)第12行與倒數(shù)第11行之間 | P378倒數(shù)第4行 | 新增以下一個標(biāo)題：一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 | ||
| P384 在倒數(shù)第6行與倒數(shù)第5行之間 | P379第4行 | 新增以下幾段內(nèi)容：企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅＝企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額二、企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時的抵免（一）有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定 | ||
| P385第8行與第9行之間 | P379 倒數(shù)第9和第10間 | 新增以下幾段內(nèi)容：據(jù)以計(jì)算上述公式中“中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”的稅率，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)為《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%。企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額為零。 | ||
| P385 第10行與第11行之間 | P379 倒數(shù)第6行和第7行之間 | 新增以下一個標(biāo)題：（二）有關(guān)抵免境外負(fù)擔(dān)所得稅額的規(guī)定 | ||
| P385 第19行與第20行之間 | P380 第4行 | 新增以下幾段內(nèi)容：（三）有關(guān)企業(yè)境外所得稅收抵免的專門規(guī)定居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所（以下統(tǒng)稱企業(yè)）按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅所得額中抵免在境外繳納的所得稅額的，適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）。具體規(guī)定如下：1.企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、稅收協(xié)定以及該通知的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的抵免限額：（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額（以下簡稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額）和分國（地區(qū)）別的境外所得的應(yīng)納稅所得額（以下稱境外應(yīng)納稅所得額）；（2）分國（地區(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額；（3）分國（地區(qū)）別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。2.企業(yè)應(yīng)就其按照《實(shí)施條例》確定的中國境外所得（境外稅前所得），按以下規(guī)定計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額：（1）居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)收入、支出按《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定確定。居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。（2）居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，扣除按照《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等規(guī)定計(jì)算的與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。（3）非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，比照第（2）項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。（4）在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、外（分國（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?。?）在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。3.可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。4.居民企業(yè)在按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定用境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額進(jìn)行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上（含20%，下同）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額。5.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照《實(shí)施條例》規(guī)定由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)：第一層：單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；第二層：單一第一層外國企企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)；第三層：單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。6.居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。7.企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。企業(yè)取得上述以外的境外所得實(shí)際繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅，應(yīng)在該項(xiàng)境外所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國對應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅額中計(jì)算抵免。所謂不具有獨(dú)立納稅地位，是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨(dú)立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民。8.企業(yè)取得來源于中國香港、澳門、臺灣地區(qū)的應(yīng)稅所得，參照本通知執(zhí)行。中國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本通知有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 | ||
| P385 第20行 | “【例7-26】” | P382 第8行 | 修改為“【例7-23】” | |
| P385 倒數(shù)第9行到P386第13行 | 整個“【例7-27】” | P382 | 整個例題全部刪除 | |
| P386、P387 | 這兩頁的“【例7-28】”、“【例7-29】” | 整個例題全部刪除 | ||
| P389 | 第7行“的收入” | 刪除 | ||
| P389 倒數(shù)第15行與倒數(shù)第14行之間 | P384第2行 | 新增以下幾段內(nèi)容：符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括以下收入：1.接受其他單位或者個人捐贈的收入；2.除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；5.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入 | ||
| P389倒數(shù)第14行 | “8.” | P393 第14行 | 修改為“（六）”，并將該段整段（倒數(shù)第14行到倒數(shù)第12行）移到第398頁倒數(shù)第2行與倒數(shù)第1行之間，即新教材P393 第14行 | |
| P390第20-21行 | “花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖” | P385 第3行 | 修改為“花卉、茶的種植” | |
| P390 第22行的末尾 | P385 第4行 | 增加以下一句話：“企業(yè)從事其他三類項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅?！?/TD> | ||
| P393倒數(shù)第9行到倒數(shù)第6行 | “【解析】……進(jìn)行扣除?！?/TD> | P388 第9行 | 全部整行刪除，而修改為以下一行內(nèi)容：【解析】可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用＝20×150%＝30（萬元） | |
| P394第2行 | “就企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策” | P388 倒數(shù)第19行 | 刪除該句話 | |
| P398倒數(shù)第1行 | “（六）” | P393 第17行 | 修改為“（七）” | |
| P399倒數(shù)第6行到倒數(shù)第2行 | “國務(wù)院……浦東新區(qū)”一段 | P394 第12行 | 刪除該段，并修改為以下一段內(nèi)容：國務(wù)院決定對法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門和海南等經(jīng)濟(jì)特區(qū)）內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)（上海浦東新區(qū)）內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠。 | |
| P400在最后一行之后 | P395 第15行 | 增加以下幾段內(nèi)容：6.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征收，但不能享受15%稅率的減半征稅。居民企業(yè)取得《實(shí)施條例》規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。 | ||
| P402第6行與第7行之間 | P396 倒數(shù)第3行 | 增加以下一段內(nèi)容：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2010]266號）規(guī)定，稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機(jī)構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機(jī)構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。屬于中國居民企業(yè)的銀行在設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定。 | ||
| P403 倒數(shù)第9行與倒數(shù)第8行之間 | P398 第18行 | 增加以下一段內(nèi)容：六、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]689號）規(guī)定，非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。1.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按其如實(shí)申報的，依照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理。2．股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。（2）股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。3．在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該項(xiàng)股權(quán)時的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價：多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種。4.境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；（2）境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；（3）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等情況；（4）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；（5）境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。5.境外投資方（實(shí)際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。6.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。7.境外投資方（實(shí)際控制方）同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外多個控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果沒有分部合同的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供被整體轉(zhuǎn)讓的各個控股公司的詳細(xì)資料，準(zhǔn)確劃分境內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的轉(zhuǎn)讓價格。如果不能準(zhǔn)確劃分的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)選擇合理的方法對轉(zhuǎn)讓價格進(jìn)行調(diào)整。8.非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）文件規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 | ||
| P407 第4行 | “為加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理，” | P403 第8行 | 刪除該句話 | |
| P410倒數(shù)第4行與倒數(shù)第3行之間 | P407 第2行 | 增加以下兩段內(nèi)容：企業(yè)向股東或其他企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅》及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。企業(yè)向除上述外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資的目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 | ||
| P414第7-8行 | “。目前仍然執(zhí)行這一分享比例” | P410 倒數(shù)第19行 | 刪除該句話 | |
| P416倒數(shù)第17行 | “為了妥善處理好地區(qū)間的稅收利益分配關(guān)系，” | P412 倒數(shù)第6行 | 修改為“根據(jù)” | |
| P419 第9行到第14行、第19行到第23行 | 第11項(xiàng)、第12項(xiàng)、第13項(xiàng)、第16項(xiàng)、第17項(xiàng)的參考法規(guī) | P415 | 刪除前述法規(guī)，原第14項(xiàng)、第15項(xiàng)參考法規(guī)依次調(diào)整為第11項(xiàng)、第12項(xiàng) |
| 第八章其他法律制度 | P433 第三節(jié) | 本節(jié)中的“聯(lián)合限制競爭” | P429 第三節(jié) | 修改為“壟斷協(xié)議” |
| P434頁第5-6行間 | P430 | 增加下面一個部分，即：2.壟斷行為的特征和類型壟斷行為的特征可以概括為以下幾個方面：（1）壟斷的客觀方面是壟斷行為而非壟斷結(jié)構(gòu)。壟斷的法學(xué)定義只能指市場行為。法律所規(guī)范的直接對象是行為，而不是狀態(tài)。眾所周知，反壟斷法經(jīng)歷了從以結(jié)構(gòu)主義為主到以行為主義為主的演變。各國反壟斷立法所關(guān)注的壟斷已經(jīng)不是或者主要不是壟斷結(jié)構(gòu)，而是居于壟斷地位的經(jīng)營者或其表者所為的壟斷行為。（2）壟斷的主體是經(jīng)營者或者利益代表者。經(jīng)營者是通過提供商品和服務(wù)而獲取利益的企業(yè)、其他組織或個人。經(jīng)營者是壟斷行為最常見的主體。在市場運(yùn)行中，壟斷行為，除了經(jīng)營者外，還有其代表者，如各種行業(yè)協(xié)會（行會、商會、公會等），特定情形下還包括行政機(jī)關(guān)和根據(jù)法律法規(guī)授權(quán)享有公共管理權(quán)力的其他組織。前者主要是在聯(lián)合限制競爭行為中，后者主要是在行政性壟斷行為中。行業(yè)協(xié)會、行政機(jī)關(guān)和根據(jù)法律法規(guī)授權(quán)享有公共管理權(quán)力的其他組織，雖然不是經(jīng)營者，但當(dāng)它成為壟斷行為的主體時，實(shí)際上作為或者演變成為經(jīng)營者利益的代表者。（3）壟斷的主觀方面是牟取超額利益。這里所說的超額利益，是指超過完全競爭狀態(tài)下所獲得的合理利潤以上的利潤。就經(jīng)營者來說，這種超額利益是由生產(chǎn)、銷售等市場行為形成的，表現(xiàn)為利潤。就經(jīng)營者的代表者來說，并不一定要通過市場行為，但其所實(shí)施壟斷行為的目的仍然是牟取超額利益。（4）壟斷的后果是排除或限制競爭。完全的市場競爭要比不完全競爭給社會整體帶來的更多的效率、公平和社會福利。但是，就市場主體——經(jīng)營者而言，在完全競爭的市場結(jié)構(gòu)中所獲得的是趨于社會平均利潤率的利潤。每個市場主體為了自身的生存和發(fā)展都必須通過提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量擴(kuò)大市場份額、增加利潤而殫精竭慮。而在不完全競爭即壟斷的市場結(jié)構(gòu)中，居于市場支配地位的經(jīng)營者僅僅通過濫用其支配地位的行為，在局部或整個市場中限制或排除競爭機(jī)制作用的發(fā)揮，甚至排除競爭機(jī)制發(fā)揮作用的可能，就可以獲取比完全競爭市場中更高的利潤。這是因?yàn)椋?dāng)競爭機(jī)制的作用被限制或排除后，價格形成機(jī)制便發(fā)生扭曲，市場利潤向?qū)嵤艛嘈袨榈慕?jīng)營者傾斜。壟斷行為的結(jié)果是排除或限制競爭，并不意味著每一個壟斷行為的構(gòu)成中都以造成排除或限制競爭的后果為要件。造成或可能造成排除或限制競爭的后果，都可構(gòu)成壟斷行為。（5）壟斷具有違法性。被稱為壟斷的行為，應(yīng)當(dāng)是違法行為。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上被界定為壟斷的市場行為，如果依法不構(gòu)成壟斷或者依法適用除外的規(guī)定，不具有或不應(yīng)當(dāng)具有法律上壟斷的意義。明確法律意義上的壟斷是非法的并應(yīng)予以制裁的行為，可以使壟斷的法律概念的內(nèi)涵和外延更清晰，反壟斷法的實(shí)施更富效率。根據(jù)國外反壟斷立法的通例，壟斷行為的主要表現(xiàn)為三大類：濫用市場支配地位、聯(lián)合限制競爭和經(jīng)營者集中。在一些國家的反壟斷立法中，對行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力、排除限制競爭，也予以禁止。這類行為被稱為行政性壟斷。我國《反壟斷法》中，行政性壟斷也是壟斷行為的一個類型。這樣，根據(jù)國內(nèi)外反壟斷立法，壟斷行為表現(xiàn)為四個大的類型：濫用市場支配地位、聯(lián)合限制競爭、經(jīng)營者集中和行政性壟斷。其中，聯(lián)合限制競爭在我國《反壟斷法》中稱為“壟斷協(xié)議”。其后的兩個部分，序號順延，即“3.反壟斷法概念”、“4.反壟斷法的地位” | ||
| P435倒數(shù)第10行 | “我國《反壟斷法》稱為壟斷協(xié)議” | P432 | 刪除該句話 | |
| P436第15行 | “總審對不理解” | P436 | 刪除該句話 |