簡答題
甲公司是一家房地產(chǎn)上市公司，其20×9年度財務(wù)報表委托ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計，在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：
1．王注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的合伙人，但并未參與甲公司20×9年度財務(wù)報表審計，王劉注冊會計師個人出資成立了王財務(wù)咨詢公司。在無擔(dān)保的情況下，王財務(wù)咨詢公司提供給甲公司500萬元的信用融資。
2．劉注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的退休合伙人，迄今已卸任11個月。劉注冊會計師于退休后立即應(yīng)甲公司之邀，擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)，但劉注冊會計師并無甲公司的任何持股。
3．范注冊會計師因購置住房，以其愛人名義向甲公司申辦20年分期付款，優(yōu)惠5%住房一套。
4．ABC會計師事務(wù)所在審計過程中，指定高注冊會計師就會計調(diào)整分錄的事項與甲公司管理層進(jìn)行溝通，甲公司已確認(rèn)采納了其建議。
5．甲公司正辦理現(xiàn)金增資中，承銷商為東奧證券公司，而ABC會計師事務(wù)所的王注冊會計師正在協(xié)助東奧證券公司制定公司發(fā)展戰(zhàn)略。
6．甲公司擁有一項占總資產(chǎn)價值1/3的專利權(quán)。此專利權(quán)系向其他公司購買而得，之前并經(jīng)ABC會計師事務(wù)所評定此專利權(quán)后，才簽約購買的。
7．ABC會計師事務(wù)所同時為甲公司提供內(nèi)部審計服務(wù)，在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用了內(nèi)部審計的工作。在ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)下，甲公司管理層充分了解到內(nèi)部審計為其職責(zé)，設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計執(zhí)行程序，并指派專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，并承擔(dān)起建立、維護及監(jiān)督內(nèi)部控制體系的責(zé)任。此外，對ABC會計師事務(wù)所在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題與建議，均獲得了甲公司管理層的采納或執(zhí)行。
要求：針對上述事項1至7，分別指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，如產(chǎn)生不利影響，是否有防范措施，并簡要說明理由。
【正確答案】
事項 是否對獨立性產(chǎn)生不利影響 影響?yīng)毩⑿砸蛩?措施及理由
1 是 自身
利益 第五十九條 事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> 2 是 外在
壓力 第七十七條 如果事務(wù)所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則獨立性將被視為受到損害
3 是 自身
利益 第六十三條 事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：（一）取消交易或降低交易?guī)模；（二）將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組
4 否 無 第一百零五條 在審計過程中，事務(wù)所與審計客戶管理層就下列事項進(jìn)行溝通，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響：（一）對會計準(zhǔn)則或財務(wù)報表披露要求的運用；（二）與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計量方法的適當(dāng)性；（三）會計調(diào)整分錄的建議
5 否 無
6 是 自我
評價 第一百一十二條 向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。第一百一十六條 在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果單獨或累積起來對被審計財務(wù)報表具有重大影響，則事務(wù)所不得向該審計客戶提供這種評估服務(wù)。
7 是 自我
評價 第一百三十一條 如果事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)，并在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用內(nèi)部審計的工作，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。第一百三十三條 為避免承擔(dān)管理層職責(zé)，只有在同時滿足下列條件時，事務(wù)所才能為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)：（一）審計客戶承擔(dān)設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工（是高級管理人員），始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計活動；（二）客戶治理層或管理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險和頻率；（三）客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項；（四）客戶管理層評價并確定應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部審計服務(wù)提出的建議，并對實施過程進(jìn)行管理；（五）客戶管理層向治理層報告CPA在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議
甲公司是一家房地產(chǎn)上市公司，其20×9年度財務(wù)報表委托ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計，在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：
1．王注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的合伙人，但并未參與甲公司20×9年度財務(wù)報表審計，王劉注冊會計師個人出資成立了王財務(wù)咨詢公司。在無擔(dān)保的情況下，王財務(wù)咨詢公司提供給甲公司500萬元的信用融資。
2．劉注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的退休合伙人，迄今已卸任11個月。劉注冊會計師于退休后立即應(yīng)甲公司之邀，擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)，但劉注冊會計師并無甲公司的任何持股。
3．范注冊會計師因購置住房，以其愛人名義向甲公司申辦20年分期付款，優(yōu)惠5%住房一套。
4．ABC會計師事務(wù)所在審計過程中，指定高注冊會計師就會計調(diào)整分錄的事項與甲公司管理層進(jìn)行溝通，甲公司已確認(rèn)采納了其建議。
5．甲公司正辦理現(xiàn)金增資中，承銷商為東奧證券公司，而ABC會計師事務(wù)所的王注冊會計師正在協(xié)助東奧證券公司制定公司發(fā)展戰(zhàn)略。
6．甲公司擁有一項占總資產(chǎn)價值1/3的專利權(quán)。此專利權(quán)系向其他公司購買而得，之前并經(jīng)ABC會計師事務(wù)所評定此專利權(quán)后，才簽約購買的。
7．ABC會計師事務(wù)所同時為甲公司提供內(nèi)部審計服務(wù)，在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用了內(nèi)部審計的工作。在ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)下，甲公司管理層充分了解到內(nèi)部審計為其職責(zé)，設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計執(zhí)行程序，并指派專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，并承擔(dān)起建立、維護及監(jiān)督內(nèi)部控制體系的責(zé)任。此外，對ABC會計師事務(wù)所在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題與建議，均獲得了甲公司管理層的采納或執(zhí)行。
要求：針對上述事項1至7，分別指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，如產(chǎn)生不利影響，是否有防范措施，并簡要說明理由。
【正確答案】
事項 是否對獨立性產(chǎn)生不利影響 影響?yīng)毩⑿砸蛩?措施及理由
1 是 自身
利益 第五十九條 事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> 2 是 外在
壓力 第七十七條 如果事務(wù)所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則獨立性將被視為受到損害
3 是 自身
利益 第六十三條 事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：（一）取消交易或降低交易?guī)模；（二）將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組
4 否 無 第一百零五條 在審計過程中，事務(wù)所與審計客戶管理層就下列事項進(jìn)行溝通，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響：（一）對會計準(zhǔn)則或財務(wù)報表披露要求的運用；（二）與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計量方法的適當(dāng)性；（三）會計調(diào)整分錄的建議
5 否 無
6 是 自我
評價 第一百一十二條 向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。第一百一十六條 在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果單獨或累積起來對被審計財務(wù)報表具有重大影響，則事務(wù)所不得向該審計客戶提供這種評估服務(wù)。
7 是 自我
評價 第一百三十一條 如果事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)，并在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用內(nèi)部審計的工作，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。第一百三十三條 為避免承擔(dān)管理層職責(zé)，只有在同時滿足下列條件時，事務(wù)所才能為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)：（一）審計客戶承擔(dān)設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工（是高級管理人員），始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計活動；（二）客戶治理層或管理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險和頻率；（三）客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項；（四）客戶管理層評價并確定應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部審計服務(wù)提出的建議，并對實施過程進(jìn)行管理；（五）客戶管理層向治理層報告CPA在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議