第三節(jié) 基金稅收
一、基金的稅收
(一)營業(yè)稅
對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，免征營業(yè)稅。
(二)印花稅(重點記憶)
從2008年9月19日起，基金賣出股票時按照1‰的稅率征收印花稅，而對買入交易不再征收印花稅。
歷：
從2005年1月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
從2007年5月30日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。
從2008年4月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
【例3·單選題】我國,目前基金買賣股票按照( )的稅率征收印花稅。
A、買入1%‰、賣出1‰% B、買入1‰、賣出1‰
C、賣出1‰% D、賣出3‰
[答疑編號911080103]
【答案】C
(三)所得稅
對基金買賣股票、債券的差價收入，免征企業(yè)所得稅。對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按50%計算應納稅所得額。
二、基金管理人和基金托管人的稅收
基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅。
基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
【例4·單選題】目前，我國對基金管理人從事基金管理活動取得的收入( )。
A、征收營業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅
B、不征收營業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅
C、征收營業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅
D、不征收營業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅
[答疑編號911080104]
【答案】C
三、機構(gòu)投資者買賣基金的稅收
(一)營業(yè)稅
對金融機構(gòu)買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅。對非金融機構(gòu)買賣基金份額的差價收入不征收營業(yè)稅。
(二)印花稅
對企業(yè)投資者買賣基金份額暫免征印花稅。
(三)所得稅
對企業(yè)投資者買賣基金份額獲得的差價收入，應并入企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅;對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
一、基金的稅收
(一)營業(yè)稅
對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，免征營業(yè)稅。
(二)印花稅(重點記憶)
從2008年9月19日起，基金賣出股票時按照1‰的稅率征收印花稅，而對買入交易不再征收印花稅。
歷：
從2005年1月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
從2007年5月30日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。
從2008年4月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
【例3·單選題】我國,目前基金買賣股票按照( )的稅率征收印花稅。
A、買入1%‰、賣出1‰% B、買入1‰、賣出1‰
C、賣出1‰% D、賣出3‰
[答疑編號911080103]
【答案】C
(三)所得稅
對基金買賣股票、債券的差價收入，免征企業(yè)所得稅。對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按50%計算應納稅所得額。
二、基金管理人和基金托管人的稅收
基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅。
基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
【例4·單選題】目前，我國對基金管理人從事基金管理活動取得的收入( )。
A、征收營業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅
B、不征收營業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅
C、征收營業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅
D、不征收營業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅
[答疑編號911080104]
【答案】C
三、機構(gòu)投資者買賣基金的稅收
(一)營業(yè)稅
對金融機構(gòu)買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅。對非金融機構(gòu)買賣基金份額的差價收入不征收營業(yè)稅。
(二)印花稅
對企業(yè)投資者買賣基金份額暫免征印花稅。
(三)所得稅
對企業(yè)投資者買賣基金份額獲得的差價收入，應并入企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅;對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。