(一)單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)于2012年5月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2012年5月11日付清貨款,企業(yè)付款金額為( )萬元。
A.114.66 B.116
C.117 D.115
【答案】A
【解析】企業(yè)購買產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值=100+17=117(萬元)，實(shí)際支付的款項(xiàng)=117-117×2%=114.66(萬元)。
2.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。
A.車船稅 B.土地使用稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.車輛購置稅
【答案】D
【解析】車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，車船稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。
3.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。
A.構(gòu)成工資總額的各組成部分
B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
C.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D.社會保險費(fèi)
【答案】B
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。
4.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。
A.制造費(fèi)用 B.長期待攤費(fèi)用
C.應(yīng)付職工薪酬 D.在建工程
【答案】B
【解析】應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
5.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。
A.在途物資 B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 D.營業(yè)稅金及附加
【答案】C
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
6.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款200萬元，增值稅34萬元，在購入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為( )萬元。
A.195 B.205
C.233 D.239
【答案】D
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=200+34+5=239(元)。
7.某增值稅一般納稅人因地震毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20 000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11 600元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是( )元。
A.7 600 B.18 800
C.8 400 D.11 000
【答案】A
【解析】因天災(zāi)原因毀損的存貨，原購入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000-800-11 600=7 600(元)。
8.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是( )。
A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
D.借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
【答案】C
【解析】計(jì)提這些汽車的折舊時，應(yīng)編制兩筆會計(jì)分錄：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
9.甲企業(yè)2012年7月1日按面值發(fā)行5年期債券2 000萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%，實(shí)際利率也為5%。甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.0 B.500
C.50 D.100
【答案】C
【解析】甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2 000×5%×6/12=50(萬元)。
10.承租人對未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅瑧?yīng)采用的方法是( )。
A.直線法 B.實(shí)際利率法
C.年數(shù)總和法 D.雙倍余額遞減法
【答案】B
【解析】承租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。
11.某項(xiàng)融資租賃，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為3 000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 900萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.3 000 B.2 900
C.3 005 D.2 905
【答案】D
【解析】承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=2 900+5=2 905(萬元)。
(二)多項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.工傷保險費(fèi)
C.養(yǎng)老保險費(fèi) D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
【答案】BCD
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報酬。
2.下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款的有( )。
A.職工未按期領(lǐng)取的工資
B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金
C.購買商品開出的商業(yè)匯票
D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)
【答案】ABD
【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資;②存入保證金;③應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng);④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;⑤其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。購買商品開出的商業(yè)匯票屬于應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。
3.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.印花稅 B.耕地占用稅
C.所得稅 D.土地增值稅
【答案】CD
【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務(wù)機(jī)關(guān)形成結(jié)算關(guān)系，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
4.下列對長期借款利息費(fèi)用的會計(jì)處理，正確的有( )。
A.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費(fèi)用可能計(jì)入制造費(fèi)用
B.籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用
C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
【答案】ACD
【解析】籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。
5.確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時應(yīng)考慮的因素有( )。
A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值
B.最低租賃付款額現(xiàn)值
C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用
D.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
【答案】ABC
【解析】不考慮租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。
(三)判斷題
1.短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。( )
【答案】×
【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時不應(yīng)通過“短期借款”科目核算。
2.企業(yè)生產(chǎn)工人的社會保險費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。( )
【答案】×
【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
3.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)不得預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。( )
【答案】×
【解析】沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
4.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“其他應(yīng)收款”科目的貸方。( )
【答案】×
【解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
5.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
6.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。( )
【答案】×
【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
(一)單項(xiàng)選擇題
1. 某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計(jì)算，貨款金額1000萬元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為：2/10，n/30。適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元(假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ))。則該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為()萬元。
A.1112.5
B.1089.27
C.1090.27
D.1111.5
[答案]A
[解析]應(yīng)收賬款的入賬金額=1000×(1-5%)×(1+17%)+1=1112.5(萬元)。
2. 某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件120元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2010年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月29日收到該筆款項(xiàng)時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
A.0
B.100
C.117
D.1100
[答案]C
[解析]應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120-20)×100×(1+17%)×1%=117(元)。
3. 預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入()的借方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。
A.“應(yīng)收賬款”賬戶
B.“其他應(yīng)收款”賬戶
C.“應(yīng)付賬款”賬戶
D.“預(yù)收賬款”賬戶
[答案]C
[解析]預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的借方。
4. 長江公司2012年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元，2012年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元，2012年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。
A.100
B.40
C.900
D.0
[答案]B
[解析]該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1000-60)-900=40(萬元)。
(二)多項(xiàng)選擇題
1. 按照準(zhǔn)則規(guī)定，可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目有()。
A.商品銷售收入價款
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.商業(yè)折扣
D.代墊運(yùn)雜費(fèi)
[答案]ABD
[解析]增值稅銷項(xiàng)稅額在沒收到時，形成一項(xiàng)債權(quán);商業(yè)折扣對“應(yīng)收賬款”沒有影響;代墊運(yùn)雜費(fèi)也是“應(yīng)收賬款”的組成部分之一。
2. 下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有()。
A.預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金
B.應(yīng)收的各種罰款
C.應(yīng)收、暫付上級單位的款項(xiàng)
D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
[答案]ABCD
[解析]其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物的租金;存出的保證金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
3. 下列各項(xiàng)中，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。
A.收回應(yīng)收賬款
B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
D.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備
[答案]ABCD
[解析]應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，收回應(yīng)收賬款使應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，使壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使應(yīng)收賬款的賬面價值減少;沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失，增加應(yīng)收賬款賬面價值。
4. 下列會計(jì)處理中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有()。
A.首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備
B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬
C.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額
D.沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
[答案]ABC
[解析]沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方反映。
5. 按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括()。
A.銀行承兌匯票
B.信用證存款
C.銀行本票存款
D.商業(yè)承兌匯票
[答案]AD
[解析]“應(yīng)收票據(jù)”賬戶及“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。信用證存款和銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
(三)判斷題
1. 采用備抵法核算壞賬的情況下，發(fā)生壞賬時所作的沖銷應(yīng)收賬款的會計(jì)分錄，會使資產(chǎn)及負(fù)債同時減少相同數(shù)額。()
[答案]×
[解析]發(fā)生壞賬時所作的沖銷應(yīng)收賬款的會計(jì)分錄，只能使資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，并不能引起負(fù)債發(fā)生增減變動。
2. 在備抵法下，已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并貸記“資產(chǎn)減值損失”賬戶。()
[答案]×
[解析]已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
3. 已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。()
[答案]×
[解析]已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時入賬。
1.某企業(yè)于2012年5月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2012年5月11日付清貨款,企業(yè)付款金額為( )萬元。
A.114.66 B.116
C.117 D.115
【答案】A
【解析】企業(yè)購買產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值=100+17=117(萬元)，實(shí)際支付的款項(xiàng)=117-117×2%=114.66(萬元)。
2.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。
A.車船稅 B.土地使用稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.車輛購置稅
【答案】D
【解析】車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，車船稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。
3.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。
A.構(gòu)成工資總額的各組成部分
B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
C.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D.社會保險費(fèi)
【答案】B
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。
4.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。
A.制造費(fèi)用 B.長期待攤費(fèi)用
C.應(yīng)付職工薪酬 D.在建工程
【答案】B
【解析】應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
5.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。
A.在途物資 B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 D.營業(yè)稅金及附加
【答案】C
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
6.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款200萬元，增值稅34萬元，在購入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為( )萬元。
A.195 B.205
C.233 D.239
【答案】D
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=200+34+5=239(元)。
7.某增值稅一般納稅人因地震毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20 000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11 600元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是( )元。
A.7 600 B.18 800
C.8 400 D.11 000
【答案】A
【解析】因天災(zāi)原因毀損的存貨，原購入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000-800-11 600=7 600(元)。
8.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是( )。
A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
D.借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
【答案】C
【解析】計(jì)提這些汽車的折舊時，應(yīng)編制兩筆會計(jì)分錄：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
9.甲企業(yè)2012年7月1日按面值發(fā)行5年期債券2 000萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%，實(shí)際利率也為5%。甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.0 B.500
C.50 D.100
【答案】C
【解析】甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2 000×5%×6/12=50(萬元)。
10.承租人對未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅瑧?yīng)采用的方法是( )。
A.直線法 B.實(shí)際利率法
C.年數(shù)總和法 D.雙倍余額遞減法
【答案】B
【解析】承租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。
11.某項(xiàng)融資租賃，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為3 000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 900萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.3 000 B.2 900
C.3 005 D.2 905
【答案】D
【解析】承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=2 900+5=2 905(萬元)。
(二)多項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.工傷保險費(fèi)
C.養(yǎng)老保險費(fèi) D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
【答案】BCD
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報酬。
2.下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款的有( )。
A.職工未按期領(lǐng)取的工資
B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金
C.購買商品開出的商業(yè)匯票
D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)
【答案】ABD
【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資;②存入保證金;③應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng);④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;⑤其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。購買商品開出的商業(yè)匯票屬于應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。
3.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.印花稅 B.耕地占用稅
C.所得稅 D.土地增值稅
【答案】CD
【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務(wù)機(jī)關(guān)形成結(jié)算關(guān)系，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
4.下列對長期借款利息費(fèi)用的會計(jì)處理，正確的有( )。
A.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費(fèi)用可能計(jì)入制造費(fèi)用
B.籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用
C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
【答案】ACD
【解析】籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。
5.確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時應(yīng)考慮的因素有( )。
A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值
B.最低租賃付款額現(xiàn)值
C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用
D.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
【答案】ABC
【解析】不考慮租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。
(三)判斷題
1.短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。( )
【答案】×
【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時不應(yīng)通過“短期借款”科目核算。
2.企業(yè)生產(chǎn)工人的社會保險費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。( )
【答案】×
【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
3.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)不得預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。( )
【答案】×
【解析】沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
4.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“其他應(yīng)收款”科目的貸方。( )
【答案】×
【解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
5.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
6.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。( )
【答案】×
【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
(一)單項(xiàng)選擇題
1. 某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計(jì)算，貨款金額1000萬元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為：2/10，n/30。適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元(假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ))。則該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為()萬元。
A.1112.5
B.1089.27
C.1090.27
D.1111.5
[答案]A
[解析]應(yīng)收賬款的入賬金額=1000×(1-5%)×(1+17%)+1=1112.5(萬元)。
2. 某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件120元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2010年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月29日收到該筆款項(xiàng)時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
A.0
B.100
C.117
D.1100
[答案]C
[解析]應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120-20)×100×(1+17%)×1%=117(元)。
3. 預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入()的借方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。
A.“應(yīng)收賬款”賬戶
B.“其他應(yīng)收款”賬戶
C.“應(yīng)付賬款”賬戶
D.“預(yù)收賬款”賬戶
[答案]C
[解析]預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的借方。
4. 長江公司2012年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元，2012年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元，2012年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。
A.100
B.40
C.900
D.0
[答案]B
[解析]該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1000-60)-900=40(萬元)。
(二)多項(xiàng)選擇題
1. 按照準(zhǔn)則規(guī)定，可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目有()。
A.商品銷售收入價款
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.商業(yè)折扣
D.代墊運(yùn)雜費(fèi)
[答案]ABD
[解析]增值稅銷項(xiàng)稅額在沒收到時，形成一項(xiàng)債權(quán);商業(yè)折扣對“應(yīng)收賬款”沒有影響;代墊運(yùn)雜費(fèi)也是“應(yīng)收賬款”的組成部分之一。
2. 下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有()。
A.預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金
B.應(yīng)收的各種罰款
C.應(yīng)收、暫付上級單位的款項(xiàng)
D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
[答案]ABCD
[解析]其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物的租金;存出的保證金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
3. 下列各項(xiàng)中，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。
A.收回應(yīng)收賬款
B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
D.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備
[答案]ABCD
[解析]應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，收回應(yīng)收賬款使應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，使壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使應(yīng)收賬款的賬面價值減少;沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失，增加應(yīng)收賬款賬面價值。
4. 下列會計(jì)處理中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有()。
A.首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備
B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬
C.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額
D.沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
[答案]ABC
[解析]沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方反映。
5. 按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括()。
A.銀行承兌匯票
B.信用證存款
C.銀行本票存款
D.商業(yè)承兌匯票
[答案]AD
[解析]“應(yīng)收票據(jù)”賬戶及“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。信用證存款和銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
(三)判斷題
1. 采用備抵法核算壞賬的情況下，發(fā)生壞賬時所作的沖銷應(yīng)收賬款的會計(jì)分錄，會使資產(chǎn)及負(fù)債同時減少相同數(shù)額。()
[答案]×
[解析]發(fā)生壞賬時所作的沖銷應(yīng)收賬款的會計(jì)分錄，只能使資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，并不能引起負(fù)債發(fā)生增減變動。
2. 在備抵法下，已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并貸記“資產(chǎn)減值損失”賬戶。()
[答案]×
[解析]已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
3. 已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。()
[答案]×
[解析]已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時入賬。