某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：
(1) 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;
(2) 全年銷售收入為2000萬(wàn)元;
(3) “管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元;
(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;
(5) “投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%
根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題：
1.不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )。
A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入5‰。
因此，25×60%=15萬(wàn)
2000×5‰=10萬(wàn)，10萬(wàn)<15萬(wàn)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)，不允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=25-10=15萬(wàn)
2.下列表述中正確的有( )
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除
D.捐贈(zèng)支出不得在稅前列支
答案：AC
3.下列對(duì)投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有( )
A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入
答案：D
分析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。這里所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
4.可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此，可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為2000×15%=300000元
【例題2】王某2009年5月份收入情況如下：
(1)取得利息收入5000元，其中含國(guó)債利息收入2000元;
(2)購(gòu)物抽獎(jiǎng)取得中獎(jiǎng)收入3000元;
(3)取得股息收入l000元;
(4)取得國(guó)家體育總局頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金2000元;
(5)取得退休工資l000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.王某利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.440元
B.600元
C.800元
D.1000元
答案：B
解析：根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在計(jì)稅依據(jù)上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。在稅率上，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優(yōu)惠上，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。所以，王某利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(5000-2000)×20%=600元。
2.中獎(jiǎng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.400元 B.420元 C.480元 D.600元
答案：D
解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，“偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。”王某購(gòu)物抽獎(jiǎng)取得中獎(jiǎng)收入3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關(guān)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=3000×20%=600元。
3.取得股息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.0 B.40元 C.100元 D.200元
答案：D
解析：取得股息收入l000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=1000×20%=200元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.王某取得的國(guó)家體育總局頒發(fā)的獎(jiǎng)金應(yīng)按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.王某取得的離退休工資應(yīng)納個(gè)人所得稅l0元
C.中獎(jiǎng)收入的個(gè)人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人
D.自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
答案：CD
解析：(1)根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，“省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”，“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)”，均免納個(gè)人所得稅，王某取得的國(guó)家體育總局頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金2000元、取得退休工資l000元都免納個(gè)人所得稅，A、B不正確。(2)個(gè)人所得稅，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，所以C正確。(3)關(guān)于自行申報(bào)納稅的納稅期限中，有D項(xiàng)規(guī)定，所以該項(xiàng)也正確。
5.王某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.868元 B.1240元 C.1400元 D.1430元
答案：C
解析：應(yīng)納稅額=∑分項(xiàng)應(yīng)納稅額=600+600+200=1400元。
(1) 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;
(2) 全年銷售收入為2000萬(wàn)元;
(3) “管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元;
(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;
(5) “投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，已知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%
根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題：
1.不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )。
A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入5‰。
因此，25×60%=15萬(wàn)
2000×5‰=10萬(wàn)，10萬(wàn)<15萬(wàn)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)，不允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=25-10=15萬(wàn)
2.下列表述中正確的有( )
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除
D.捐贈(zèng)支出不得在稅前列支
答案：AC
3.下列對(duì)投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有( )
A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入
答案：D
分析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。這里所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
4.可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此，可以在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為2000×15%=300000元
【例題2】王某2009年5月份收入情況如下：
(1)取得利息收入5000元，其中含國(guó)債利息收入2000元;
(2)購(gòu)物抽獎(jiǎng)取得中獎(jiǎng)收入3000元;
(3)取得股息收入l000元;
(4)取得國(guó)家體育總局頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金2000元;
(5)取得退休工資l000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.王某利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.440元
B.600元
C.800元
D.1000元
答案：B
解析：根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在計(jì)稅依據(jù)上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。在稅率上，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優(yōu)惠上，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。所以，王某利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(5000-2000)×20%=600元。
2.中獎(jiǎng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.400元 B.420元 C.480元 D.600元
答案：D
解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，“偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。”王某購(gòu)物抽獎(jiǎng)取得中獎(jiǎng)收入3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關(guān)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=3000×20%=600元。
3.取得股息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.0 B.40元 C.100元 D.200元
答案：D
解析：取得股息收入l000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=1000×20%=200元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.王某取得的國(guó)家體育總局頒發(fā)的獎(jiǎng)金應(yīng)按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.王某取得的離退休工資應(yīng)納個(gè)人所得稅l0元
C.中獎(jiǎng)收入的個(gè)人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人
D.自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
答案：CD
解析：(1)根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，“省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”，“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)”，均免納個(gè)人所得稅，王某取得的國(guó)家體育總局頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金2000元、取得退休工資l000元都免納個(gè)人所得稅，A、B不正確。(2)個(gè)人所得稅，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，所以C正確。(3)關(guān)于自行申報(bào)納稅的納稅期限中，有D項(xiàng)規(guī)定，所以該項(xiàng)也正確。
5.王某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.868元 B.1240元 C.1400元 D.1430元
答案：C
解析：應(yīng)納稅額=∑分項(xiàng)應(yīng)納稅額=600+600+200=1400元。