一、做帳和退稅
在上一重里，我們還有一個重要的理解沒有講，
如果有應納稅額，那么所有的免抵退稅額均為免抵額；
如果有留抵，按絕對值小的那個退。
比如留抵10萬，免抵退稅額15萬，那么
退稅額=10萬 免抵額=15-10=5萬；
如果留抵20萬，免抵退稅額15萬，那么
退稅額=15萬 免抵額=0
月底，你會收到稅局的審批批件，一般剛開始出口的企業(yè)內銷占的比重較大，因此只有免抵，無退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務處理：
借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅）10萬元
貸：應交稅金—應交增值稅（ 出口退稅 ）10萬元
如果你是以外銷為主，我們假設你有退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務處理：
借：應收 出口退稅 （增值稅）10萬元
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅）5萬元
貸：應交稅金—應交增值稅（ 出口退稅 ）15萬元
此時注意，你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報表》15欄“免抵退貨物應退稅額”，不管是否收到退稅款。
對新企業(yè)是審核期（一般是12個月）后退，對小企業(yè)是每年在一月一次性辦退。
收到退稅款后做如下帳務處理：
借：銀行存款10萬元
貸：應收出口退稅（增值稅）10萬元
申報軟件處理：[基礎數(shù)據(jù)采集/企業(yè)經營情況/收到出口退稅款錄入]
二、90天和180天
在出口退稅業(yè)務中，90天是一個非常重要的時間概念。它的具體要求是：
以出口 報關單 的出口日期為基準，所有 單證 必須在90天內收齊并申報，如果逾期又未辦延期手續(xù)，就要視同內銷征稅。
出口退稅申報期征管法未明確規(guī)定，目前的默認時間是每月15日，當然遇節(jié)假日順延。
如果關單出口日期是2006年3月20日，那么6月到期時已經過了申報期，這種情況在7月申報沒問題，不需要辦任何手續(xù)，不會征稅。
如果關單出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質 單證 核銷完畢，電子信息未到，此時可以拿上紙質 單證 到稅局蓋章，這樣也不征稅。
如果是以下幾種情況，那么就應及時提交延期申請，批準后可以再延期90天，也就是說180天，如果180天后接近半年時間你還收不齊單證那就要征稅了。
1、出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的
2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證（比如印尼海嘯）
3、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；
4、其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。
三、單證丟失
是人都會犯錯誤，犯錯誤并不可怕，可怕的是不知道怎么錯的或不知道怎么改。
單證丟了是可以補辦的。
比如關單丟了，把其它未丟的聯(lián)次和發(fā)票收齊，寫個報告，申報系統(tǒng)里也可以生成申請報告。位置：
[基礎數(shù)據(jù)采集/免抵退稅單證申報錄入/補辦出口 報關單 證明申請]
憑稅局蓋章的報告到 海關 申請補辦就可以了，當然你同時要寫個延期申請，否則補辦好了又過了90天你就白忙了。
四、視同內銷征稅
這是一個比較沉重的話題，征稅意味著企業(yè)利益受損，我們先來談如何避免征稅的問題。
80%的視同內銷征稅業(yè)務是由于時間問題，由于超過規(guī)定時限未辦手續(xù)而造成損失，在這里，我們建議你使用表格對出口貨物進行跟蹤管理，在每次預審核完畢后，在申報軟件[反饋信息處理/稅務機關反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對未收齊單證的情況，與電子表格進行核對，對紙質單證收齊電子信息不齊的及時到稅局蓋章，對改單、丟單的及時處理并辦理延期手續(xù)。
如果確實到了無法挽回的地步非要征稅，那么步驟是這樣的。
對已申報但未做收齊處理的流程：
一、 調整外銷帳
借：應收賬款（或銀行存款）-120萬
貸：主營業(yè)務收入-外銷收入（準予免抵退稅收入）-120萬
二、 調整進項轉出稅額
借：主營業(yè)務成本 -4.8萬
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）-4.8萬
三、內銷帳務處理
假設實際收匯100萬
借：銀行存款 100萬
貸：主營業(yè)務收入-內銷收入 100萬
四、銷項稅額
銷項稅額=100萬/1.17*0.17=14.53萬元
在上一重里，我們還有一個重要的理解沒有講，
如果有應納稅額，那么所有的免抵退稅額均為免抵額；
如果有留抵，按絕對值小的那個退。
比如留抵10萬，免抵退稅額15萬，那么
退稅額=10萬 免抵額=15-10=5萬；
如果留抵20萬，免抵退稅額15萬，那么
退稅額=15萬 免抵額=0
月底，你會收到稅局的審批批件，一般剛開始出口的企業(yè)內銷占的比重較大，因此只有免抵，無退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務處理：
借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅）10萬元
貸：應交稅金—應交增值稅（ 出口退稅 ）10萬元
如果你是以外銷為主，我們假設你有退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務處理：
借：應收 出口退稅 （增值稅）10萬元
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅）5萬元
貸：應交稅金—應交增值稅（ 出口退稅 ）15萬元
此時注意，你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報表》15欄“免抵退貨物應退稅額”，不管是否收到退稅款。
對新企業(yè)是審核期（一般是12個月）后退，對小企業(yè)是每年在一月一次性辦退。
收到退稅款后做如下帳務處理：
借：銀行存款10萬元
貸：應收出口退稅（增值稅）10萬元
申報軟件處理：[基礎數(shù)據(jù)采集/企業(yè)經營情況/收到出口退稅款錄入]
二、90天和180天
在出口退稅業(yè)務中，90天是一個非常重要的時間概念。它的具體要求是：
以出口 報關單 的出口日期為基準，所有 單證 必須在90天內收齊并申報，如果逾期又未辦延期手續(xù)，就要視同內銷征稅。
出口退稅申報期征管法未明確規(guī)定，目前的默認時間是每月15日，當然遇節(jié)假日順延。
如果關單出口日期是2006年3月20日，那么6月到期時已經過了申報期，這種情況在7月申報沒問題，不需要辦任何手續(xù)，不會征稅。
如果關單出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質 單證 核銷完畢，電子信息未到，此時可以拿上紙質 單證 到稅局蓋章，這樣也不征稅。
如果是以下幾種情況，那么就應及時提交延期申請，批準后可以再延期90天，也就是說180天，如果180天后接近半年時間你還收不齊單證那就要征稅了。
1、出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的
2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證（比如印尼海嘯）
3、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；
4、其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。
三、單證丟失
是人都會犯錯誤，犯錯誤并不可怕，可怕的是不知道怎么錯的或不知道怎么改。
單證丟了是可以補辦的。
比如關單丟了，把其它未丟的聯(lián)次和發(fā)票收齊，寫個報告，申報系統(tǒng)里也可以生成申請報告。位置：
[基礎數(shù)據(jù)采集/免抵退稅單證申報錄入/補辦出口 報關單 證明申請]
憑稅局蓋章的報告到 海關 申請補辦就可以了，當然你同時要寫個延期申請，否則補辦好了又過了90天你就白忙了。
四、視同內銷征稅
這是一個比較沉重的話題，征稅意味著企業(yè)利益受損，我們先來談如何避免征稅的問題。
80%的視同內銷征稅業(yè)務是由于時間問題，由于超過規(guī)定時限未辦手續(xù)而造成損失，在這里，我們建議你使用表格對出口貨物進行跟蹤管理，在每次預審核完畢后，在申報軟件[反饋信息處理/稅務機關反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對未收齊單證的情況，與電子表格進行核對，對紙質單證收齊電子信息不齊的及時到稅局蓋章，對改單、丟單的及時處理并辦理延期手續(xù)。
如果確實到了無法挽回的地步非要征稅，那么步驟是這樣的。
對已申報但未做收齊處理的流程：
一、 調整外銷帳
借：應收賬款（或銀行存款）-120萬
貸：主營業(yè)務收入-外銷收入（準予免抵退稅收入）-120萬
二、 調整進項轉出稅額
借：主營業(yè)務成本 -4.8萬
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）-4.8萬
三、內銷帳務處理
假設實際收匯100萬
借：銀行存款 100萬
貸：主營業(yè)務收入-內銷收入 100萬
四、銷項稅額
銷項稅額=100萬/1.17*0.17=14.53萬元