2011年單證員考試綜合輔導:出口退稅單證氣期限為多久

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一、做帳和退稅
     在上一重里,我們還有一個重要的理解沒有講,
     如果有應納稅額,那么所有的免抵退稅額均為免抵額;
     如果有留抵,按絕對值小的那個退。
     比如留抵10萬,免抵退稅額15萬,那么
     退稅額=10萬 免抵額=15-10=5萬;
     如果留抵20萬,免抵退稅額15萬,那么
     退稅額=15萬 免抵額=0
     月底,你會收到稅局的審批批件,一般剛開始出口的企業(yè)內銷占的比重較大,因此只有免抵,無退稅,以批件為記帳憑證,做如下帳務處理:
     借:應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納增值稅)10萬元
     貸:應交稅金—應交增值稅( 出口退稅 )10萬元
     如果你是以外銷為主,我們假設你有退稅,以批件為記帳憑證,做如下帳務處理:
     借:應收 出口退稅 (增值稅)10萬元
     應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納增值稅)5萬元
     貸:應交稅金—應交增值稅( 出口退稅 )15萬元
     此時注意,你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報表》15欄“免抵退貨物應退稅額”,不管是否收到退稅款。
     對新企業(yè)是審核期(一般是12個月)后退,對小企業(yè)是每年在一月一次性辦退。
     收到退稅款后做如下帳務處理:
     借:銀行存款10萬元
     貸:應收出口退稅(增值稅)10萬元
     申報軟件處理:[基礎數(shù)據(jù)采集/企業(yè)經營情況/收到出口退稅款錄入]
     二、90天和180天
     在出口退稅業(yè)務中,90天是一個非常重要的時間概念。它的具體要求是:
     以出口 報關單 的出口日期為基準,所有 單證 必須在90天內收齊并申報,如果逾期又未辦延期手續(xù),就要視同內銷征稅。
     出口退稅申報期征管法未明確規(guī)定,目前的默認時間是每月15日,當然遇節(jié)假日順延。
     如果關單出口日期是2006年3月20日,那么6月到期時已經過了申報期,這種情況在7月申報沒問題,不需要辦任何手續(xù),不會征稅。
     如果關單出口日期是2006年3月5日,但是到6月1日只是紙質 單證 核銷完畢,電子信息未到,此時可以拿上紙質 單證 到稅局蓋章,這樣也不征稅。
     如果是以下幾種情況,那么就應及時提交延期申請,批準后可以再延期90天,也就是說180天,如果180天后接近半年時間你還收不齊單證那就要征稅了。
     1、出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤,按有關規(guī)定可以補辦或更改的
     2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退(免)稅單證(比如印尼海嘯)
     3、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退(免)稅單證;
     4、其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退(免)稅單證。
     三、單證丟失
     是人都會犯錯誤,犯錯誤并不可怕,可怕的是不知道怎么錯的或不知道怎么改。
     單證丟了是可以補辦的。
     比如關單丟了,把其它未丟的聯(lián)次和發(fā)票收齊,寫個報告,申報系統(tǒng)里也可以生成申請報告。位置:
     [基礎數(shù)據(jù)采集/免抵退稅單證申報錄入/補辦出口 報關單 證明申請]
     憑稅局蓋章的報告到 海關 申請補辦就可以了,當然你同時要寫個延期申請,否則補辦好了又過了90天你就白忙了。
     四、視同內銷征稅
     這是一個比較沉重的話題,征稅意味著企業(yè)利益受損,我們先來談如何避免征稅的問題。
     80%的視同內銷征稅業(yè)務是由于時間問題,由于超過規(guī)定時限未辦手續(xù)而造成損失,在這里,我們建議你使用表格對出口貨物進行跟蹤管理,在每次預審核完畢后,在申報軟件[反饋信息處理/稅務機關反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對未收齊單證的情況,與電子表格進行核對,對紙質單證收齊電子信息不齊的及時到稅局蓋章,對改單、丟單的及時處理并辦理延期手續(xù)。
     如果確實到了無法挽回的地步非要征稅,那么步驟是這樣的。
     對已申報但未做收齊處理的流程:
     一、 調整外銷帳
     借:應收賬款(或銀行存款)-120萬
     貸:主營業(yè)務收入-外銷收入(準予免抵退稅收入)-120萬
     二、 調整進項轉出稅額
     借:主營業(yè)務成本 -4.8萬
     貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)-4.8萬
     三、內銷帳務處理
     假設實際收匯100萬
     借:銀行存款 100萬
     貸:主營業(yè)務收入-內銷收入 100萬
     四、銷項稅額
     銷項稅額=100萬/1.17*0.17=14.53萬元