二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅
(一)外貿(mào)企業(yè)出口退稅登記管理
(二)外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算
1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算。
應退增值稅等于購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額乘以出口貨物對應的退稅率。
外貿(mào)企業(yè)應退稅款的計算方法有兩種：一是單票對應法;二是加權平均法。
"單票對應法"就是對同一關聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算每筆出口貨物的應退稅額。
2.外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算。
進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。
(1)作價加工復出口貨物的退稅計算公式：
出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額
銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅額
某進出口公司2002年3月發(fā)生以下業(yè)務：3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關出口(外匯牌價l美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率l3%，檸檬酸出口退稅率l3%)。
試計算上述業(yè)務應退稅額。
銷售進口料件的應抵扣稅額=1100×13%-20=123(萬元)
應退稅額=1500×13%-l23=72(萬元)
(2)委托加工復出口貨物的退稅計算公式：
應退稅額=購進原輔料增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額×原輔材料適用退稅率+增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額×復出口貨物退稅率+海關對進口料件實征增值稅。
(三)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的審核審批
出口退稅審核一般分為預審、單證對審、計算機審核等三個環(huán)節(jié)
(一)外貿(mào)企業(yè)出口退稅登記管理
(二)外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算
1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算。
應退增值稅等于購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額乘以出口貨物對應的退稅率。
外貿(mào)企業(yè)應退稅款的計算方法有兩種：一是單票對應法;二是加權平均法。
"單票對應法"就是對同一關聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算每筆出口貨物的應退稅額。
2.外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算。
進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。
(1)作價加工復出口貨物的退稅計算公式：
出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額
銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅額
某進出口公司2002年3月發(fā)生以下業(yè)務：3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關出口(外匯牌價l美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率l3%，檸檬酸出口退稅率l3%)。
試計算上述業(yè)務應退稅額。
銷售進口料件的應抵扣稅額=1100×13%-20=123(萬元)
應退稅額=1500×13%-l23=72(萬元)
(2)委托加工復出口貨物的退稅計算公式：
應退稅額=購進原輔料增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額×原輔材料適用退稅率+增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額×復出口貨物退稅率+海關對進口料件實征增值稅。
(三)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的審核審批
出口退稅審核一般分為預審、單證對審、計算機審核等三個環(huán)節(jié)