一、稅收的概念與分類
（一）稅收概念
1.稅收的概念
稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。
稅收是政府收入的重要來源，是一個具有特定含義的獨立的經(jīng)濟概念，屬于財政范疇。稅收的定義可以從以下三點來理解：
（1）稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎。
（2）稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。
（3）稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、維護國家政權(quán)和維護國家利益等方面的作用：
（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式
稅收組織財政收入的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：一是由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩(wěn)定；二是稅收的源泉十分廣泛，能從多方面籌集財政收入。
（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段
國家通過稅種的設置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。
（3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用
國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。
（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證
在國際交往中，任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國家權(quán)益的具體體現(xiàn)。
（二）稅收的特征
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
1.強制性。
強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標準進行強制征稅。
2.無償性。
無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
3.固定性。
固定性，固定性是指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例。
包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
（三）稅收的分類
我國的稅種分類方式主要有：
1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等）。
特征：間接稅、對物稅、比例稅，計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額
（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）。
特征：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負、調(diào)整分配關系的作用
（3）財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象（房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅等等）。
特征：可為地方財政提供穩(wěn)定收入來源；可防止財產(chǎn)過分集中于社會少數(shù)人；便于因地制宜進行征收管理
（4）資源稅類——對境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。
特征：只對特定資源征稅；具有級差收入稅的特點；實行從量定額；屬中央和地方共享稅
（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護建設稅、印花稅等）。
特征：特殊的目的性；較強的政策性；臨時性和偶然性；稅源的分散性
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。
（1）工商稅類——由稅務機關負責征收管理（絕大部分）。
工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。
（2）關稅類——由海關負責征收管理（進出口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等）。
關稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關稅。關稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理，如關稅和消費稅。
（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。
4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。（掌握）
（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負擔的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法
課稅對象的價格×比例稅率=應納稅額
從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。
（2）從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關而與價格無關。以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額得出應納稅額。
如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。
（3）復合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算方法是從量稅額+從價稅額。
如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）。
稅收的分類
分類標準
類型
代表稅種
征稅對象
流轉(zhuǎn)稅類
增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅
所得稅類
企業(yè)所得稅、個人所得稅
財產(chǎn)稅類
房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅
資源稅類
資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
行為稅類
城市維護建設稅、印花稅
征收管理的分工體系
工商稅類
增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅
關稅類
進出口關稅
收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限
中央稅
關稅、消費稅
地方稅
房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
中央地方共享稅
增值稅、印花稅、資源稅等
計稅標準
從價稅
增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅
從量稅
資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等
復合稅
消費稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）等
（一）稅收概念
1.稅收的概念
稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。
稅收是政府收入的重要來源，是一個具有特定含義的獨立的經(jīng)濟概念，屬于財政范疇。稅收的定義可以從以下三點來理解：
（1）稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎。
（2）稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。
（3）稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、維護國家政權(quán)和維護國家利益等方面的作用：
（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式
稅收組織財政收入的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：一是由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩(wěn)定；二是稅收的源泉十分廣泛，能從多方面籌集財政收入。
（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段
國家通過稅種的設置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。
（3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用
國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。
（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證
在國際交往中，任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國家權(quán)益的具體體現(xiàn)。
（二）稅收的特征
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
1.強制性。
強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標準進行強制征稅。
2.無償性。
無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
3.固定性。
固定性，固定性是指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例。
包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
（三）稅收的分類
我國的稅種分類方式主要有：
1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等）。
特征：間接稅、對物稅、比例稅，計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額
（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）。
特征：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負、調(diào)整分配關系的作用
（3）財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象（房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅等等）。
特征：可為地方財政提供穩(wěn)定收入來源；可防止財產(chǎn)過分集中于社會少數(shù)人；便于因地制宜進行征收管理
（4）資源稅類——對境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。
特征：只對特定資源征稅；具有級差收入稅的特點；實行從量定額；屬中央和地方共享稅
（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護建設稅、印花稅等）。
特征：特殊的目的性；較強的政策性；臨時性和偶然性；稅源的分散性
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。
（1）工商稅類——由稅務機關負責征收管理（絕大部分）。
工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。
（2）關稅類——由海關負責征收管理（進出口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等）。
關稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關稅。關稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理，如關稅和消費稅。
（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。
4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。（掌握）
（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負擔的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法
課稅對象的價格×比例稅率=應納稅額
從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。
（2）從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關而與價格無關。以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額得出應納稅額。
如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。
（3）復合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算方法是從量稅額+從價稅額。
如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）。
稅收的分類
分類標準
類型
代表稅種
征稅對象
流轉(zhuǎn)稅類
增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅
所得稅類
企業(yè)所得稅、個人所得稅
財產(chǎn)稅類
房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅
資源稅類
資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
行為稅類
城市維護建設稅、印花稅
征收管理的分工體系
工商稅類
增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅
關稅類
進出口關稅
收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限
中央稅
關稅、消費稅
地方稅
房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
中央地方共享稅
增值稅、印花稅、資源稅等
計稅標準
從價稅
增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅
從量稅
資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等
復合稅
消費稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）等