(三)會計工作的社會監(jiān)督
1、概念
會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外單位和個人檢舉違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督。
1、 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。
(1) 審計業(yè)務(wù)
審查財務(wù)會計報告，出具審計報告;驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
(2) 承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。
包括：設(shè)計會計制度、擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報;提供稅務(wù)咨詢等。
3、《會計法》對注冊會計審計的規(guī)定：
(1)委托單位應(yīng)當如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。
(2)任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。
(3)財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責任。
根據(jù)規(guī)定：“國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。
【應(yīng)用舉例】
1.下列表述中，符合《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定的有( )
A注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員
B委托單位應(yīng)當如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料
C任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)
D省級以上財政部門有權(quán)依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導(dǎo)
答案：ABCD
2.單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇( )
答案：對
(一)會計機構(gòu)的設(shè)置
1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)。一個單位是否需要設(shè)置會計機構(gòu)，一般取決于以下幾個方面的因素：
(1)單位規(guī)模的大小;
(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡;
(3)經(jīng)營管理的要求。
2、不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。
會計主管人員是負責組織管理會計事務(wù)、行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人，不同于通常的“會計主管”“主管會計”和“主辦會計”
[應(yīng)用舉例]
各單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自主決定。( )
[答案]√
[解析]《會計法》第三十六規(guī)定：各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。
二、代理記賬
代理記賬是指有社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。
1、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍
①根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算;包括：審核會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。
②定期向政府有關(guān)部門和其他財務(wù)會計報告使用者提供財務(wù)會計報告;該財務(wù)報告需經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章。
③定期向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料;
④委托人委托的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
[應(yīng)用舉例]
1.根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，下列各項中，屬于代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有( )。
A.審核會計憑證
B.登記會計賬簿
C.編制財務(wù)會計報告
D.出具審計報告
[答案]ABC
[解析]根據(jù)規(guī)定，代理記賬機構(gòu)可以接受委托代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有：(1)進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等;(2)定期向有關(guān)部門和其他財務(wù)會計報告使用者提供財務(wù)會計報告;(3)定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;(4)承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。符合要求的選項為A、B、C。
2.根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有( )。
A.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進行會計核算
B.定期向有關(guān)部門和其他會計報表使用者提供會計報表
C.定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料
D.承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)
[答案]ABCD
2、委托代理記賬的委托人的義務(wù)
對本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當填制或取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證
應(yīng)當配備專人負責日常貨幣收支和保管
及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料
3、代理記賬機構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)
①遵守會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責;
②對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù);
③對委托人示意要求作出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定要求的，應(yīng)當拒絕;
④對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的責任等。
[應(yīng)用舉例]
從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則( )。
A.依法履行職責
B.保守商業(yè)秘密
C.對委托人示意要求提供不實會計資料，應(yīng)當拒絕
D.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的責任
[答案]ABCD
三、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的任職資格
會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)是在一個單位內(nèi)部具體負責會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。《會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
1、概念
會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外單位和個人檢舉違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督。
1、 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。
(1) 審計業(yè)務(wù)
審查財務(wù)會計報告，出具審計報告;驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
(2) 承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。
包括：設(shè)計會計制度、擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報;提供稅務(wù)咨詢等。
3、《會計法》對注冊會計審計的規(guī)定：
(1)委托單位應(yīng)當如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。
(2)任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。
(3)財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責任。
根據(jù)規(guī)定：“國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。
【應(yīng)用舉例】
1.下列表述中，符合《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定的有( )
A注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員
B委托單位應(yīng)當如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料
C任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)
D省級以上財政部門有權(quán)依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導(dǎo)
答案：ABCD
2.單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇( )
答案：對
(一)會計機構(gòu)的設(shè)置
1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)。一個單位是否需要設(shè)置會計機構(gòu)，一般取決于以下幾個方面的因素：
(1)單位規(guī)模的大小;
(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡;
(3)經(jīng)營管理的要求。
2、不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。
會計主管人員是負責組織管理會計事務(wù)、行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人，不同于通常的“會計主管”“主管會計”和“主辦會計”
[應(yīng)用舉例]
各單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自主決定。( )
[答案]√
[解析]《會計法》第三十六規(guī)定：各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。
二、代理記賬
代理記賬是指有社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。
1、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍
①根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算;包括：審核會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。
②定期向政府有關(guān)部門和其他財務(wù)會計報告使用者提供財務(wù)會計報告;該財務(wù)報告需經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章。
③定期向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料;
④委托人委托的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
[應(yīng)用舉例]
1.根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，下列各項中，屬于代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有( )。
A.審核會計憑證
B.登記會計賬簿
C.編制財務(wù)會計報告
D.出具審計報告
[答案]ABC
[解析]根據(jù)規(guī)定，代理記賬機構(gòu)可以接受委托代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有：(1)進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等;(2)定期向有關(guān)部門和其他財務(wù)會計報告使用者提供財務(wù)會計報告;(3)定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;(4)承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。符合要求的選項為A、B、C。
2.根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有( )。
A.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進行會計核算
B.定期向有關(guān)部門和其他會計報表使用者提供會計報表
C.定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料
D.承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)
[答案]ABCD
2、委托代理記賬的委托人的義務(wù)
對本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當填制或取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證
應(yīng)當配備專人負責日常貨幣收支和保管
及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料
3、代理記賬機構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)
①遵守會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責;
②對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù);
③對委托人示意要求作出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定要求的，應(yīng)當拒絕;
④對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的責任等。
[應(yīng)用舉例]
從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則( )。
A.依法履行職責
B.保守商業(yè)秘密
C.對委托人示意要求提供不實會計資料，應(yīng)當拒絕
D.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的責任
[答案]ABCD
三、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的任職資格
會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)是在一個單位內(nèi)部具體負責會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。《會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。