第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議
2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)
3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度
4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法
（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟
1.審批之前的處理
根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
2.審批之后的處理
根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。
（二）賬戶設(shè)置
為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的待處理的損溢。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下圖所示。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
期初余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資凈損失數(shù)
發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生盤虧、毀損或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)
期初余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧、毀損數(shù)
期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)
期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
（三）賬務(wù)處理www.examｗ.com
1.庫存現(xiàn)金賬務(wù)處理
（1）庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理
盤盈批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
查明原因后做處理
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
營(yíng)業(yè)外收入
盤虧批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2.存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則
企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)種類非常多，其中存貨與固定資產(chǎn)的清查及相關(guān)的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部分內(nèi)容，下面以表格的形式進(jìn)行提煉講解。
批準(zhǔn)前
批準(zhǔn)后
存 貨
①盤盈：
借：原材料等科目
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
①盤盈：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
②盤虧：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料等科目
②盤虧：
借：管理費(fèi)用（管理不善）
營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)
①盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤盈時(shí)做一筆分錄。
①盤盈：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
②盤虧：
先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
②盤虧：（盤虧凈損失的處理）
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
如盤虧或毀損的資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
對(duì)于等待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧，會(huì)計(jì)年終前應(yīng)處理完畢。會(huì)計(jì)期末，該賬戶無余額。
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議
2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)
3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度
4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法
（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟
1.審批之前的處理
根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
2.審批之后的處理
根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。
（二）賬戶設(shè)置
為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的待處理的損溢。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下圖所示。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
期初余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資凈損失數(shù)
發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生盤虧、毀損或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)
期初余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧、毀損數(shù)
期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)
期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
（三）賬務(wù)處理www.examｗ.com
1.庫存現(xiàn)金賬務(wù)處理
（1）庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理
盤盈批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
查明原因后做處理
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
營(yíng)業(yè)外收入
盤虧批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2.存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則
企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)種類非常多，其中存貨與固定資產(chǎn)的清查及相關(guān)的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部分內(nèi)容，下面以表格的形式進(jìn)行提煉講解。
批準(zhǔn)前
批準(zhǔn)后
存 貨
①盤盈：
借：原材料等科目
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
①盤盈：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
②盤虧：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料等科目
②盤虧：
借：管理費(fèi)用（管理不善）
營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)
①盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤盈時(shí)做一筆分錄。
①盤盈：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
②盤虧：
先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
②盤虧：（盤虧凈損失的處理）
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
如盤虧或毀損的資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
對(duì)于等待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧，會(huì)計(jì)年終前應(yīng)處理完畢。會(huì)計(jì)期末，該賬戶無余額。