第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表匯總方式可分為兩種：
1.全部匯總
2.分類(lèi)匯總
科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結(jié)構(gòu)不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶(hù)的借方（或貸方）分別按相對(duì)應(yīng)的借方（或貸方）賬戶(hù)匯總一定時(shí)期內(nèi)的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶(hù)的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對(duì)應(yīng)賬戶(hù)匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
注意：
1.對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來(lái)說(shuō)，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；
2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只依據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄。
（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
表1 科目匯總表
1—10日發(fā)生額
11—20日發(fā)生額
21—31日發(fā)生額
本月發(fā)生額
賬
頁(yè)
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
庫(kù)存現(xiàn)金
10000
1600
1000
1000
11600
略
銀行存款
100000
32000
6000
100000
38000
其他應(yīng)收款
10000
10000
10000
10000
原材料
32000
8000
32000
8000
庫(kù)存商品
60000
60000
應(yīng)交稅費(fèi)
9120
9120
本年利潤(rùn)
85720
100000
85720
100000
生產(chǎn)成本
8000
8000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
100000
100000
100000
100000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
60000
60000
60000
60000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
3000
3000
3000
3000
銷(xiāo)售費(fèi)用
1600
1600
1600
1600
管理費(fèi)用
11400
11400
11400
11400
財(cái)務(wù)費(fèi)用
3600
3600
3600
3600
所得稅費(fèi)用
61200
6120
6120
6120
合計(jì)
142000
142000
9600
9600
270840
270840
422440
422440
科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
表2 總分類(lèi)賬
會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金
2010年
憑證
摘要
借方
貸方
借或貸
余額
月
日
字
號(hào)
3
1
月初余額
借
12000
10
科匯
1
1—10日發(fā)生額
10000
借
2000
20
科匯
1
11—20日發(fā)生額
1600
借
400
31
科匯
1
21—31日發(fā)生額
1000
借
1400
31
本月合計(jì)
1000
11600
借
1400
-
（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作，減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。
缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
適用范圍：范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)量多的大、中型企業(yè)。
賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?BR> 記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序
1.優(yōu)點(diǎn)
簡(jiǎn)單明了，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系
可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作，并可做到試算平衡
2.缺點(diǎn)
登記總分類(lèi)賬的工作量較大
不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大
不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目
3.適用范圍
規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位
規(guī)模較大、交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位
范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)量多的大、中型企業(yè)。
4.登總賬的依據(jù)
依據(jù)記賬憑證逐筆登
依據(jù)匯總記賬憑證登
依據(jù)科目匯總表登
（一）基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表匯總方式可分為兩種：
1.全部匯總
2.分類(lèi)匯總
科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結(jié)構(gòu)不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶(hù)的借方（或貸方）分別按相對(duì)應(yīng)的借方（或貸方）賬戶(hù)匯總一定時(shí)期內(nèi)的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶(hù)的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對(duì)應(yīng)賬戶(hù)匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
注意：
1.對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來(lái)說(shuō)，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；
2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只依據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄。
（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
表1 科目匯總表
1—10日發(fā)生額
11—20日發(fā)生額
21—31日發(fā)生額
本月發(fā)生額
賬
頁(yè)
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
庫(kù)存現(xiàn)金
10000
1600
1000
1000
11600
略
銀行存款
100000
32000
6000
100000
38000
其他應(yīng)收款
10000
10000
10000
10000
原材料
32000
8000
32000
8000
庫(kù)存商品
60000
60000
應(yīng)交稅費(fèi)
9120
9120
本年利潤(rùn)
85720
100000
85720
100000
生產(chǎn)成本
8000
8000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
100000
100000
100000
100000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
60000
60000
60000
60000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
3000
3000
3000
3000
銷(xiāo)售費(fèi)用
1600
1600
1600
1600
管理費(fèi)用
11400
11400
11400
11400
財(cái)務(wù)費(fèi)用
3600
3600
3600
3600
所得稅費(fèi)用
61200
6120
6120
6120
合計(jì)
142000
142000
9600
9600
270840
270840
422440
422440
科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
表2 總分類(lèi)賬
會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金
2010年
憑證
摘要
借方
貸方
借或貸
余額
月
日
字
號(hào)
3
1
月初余額
借
12000
10
科匯
1
1—10日發(fā)生額
10000
借
2000
20
科匯
1
11—20日發(fā)生額
1600
借
400
31
科匯
1
21—31日發(fā)生額
1000
借
1400
31
本月合計(jì)
1000
11600
借
1400
-
（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作，減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。
缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
適用范圍：范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)量多的大、中型企業(yè)。
賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?BR> 記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序
1.優(yōu)點(diǎn)
簡(jiǎn)單明了，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系
可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作，并可做到試算平衡
2.缺點(diǎn)
登記總分類(lèi)賬的工作量較大
不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大
不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目
3.適用范圍
規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位
規(guī)模較大、交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位
范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)量多的大、中型企業(yè)。
4.登總賬的依據(jù)
依據(jù)記賬憑證逐筆登
依據(jù)匯總記賬憑證登
依據(jù)科目匯總表登