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一、關(guān)稅的概念(2006年名詞解釋)
是進(jìn)出口貨物通過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的一種稅。
具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性。
二、關(guān)稅的主要特點(diǎn)：
1、關(guān)稅是一種間接稅;
2、關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商人和進(jìn)出口貨物;
3、關(guān)稅是對(duì)外貿(mào)易政策中的重要手段之一;
4、關(guān)稅可起到調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的作用
三、關(guān)稅的主要種類：
1、按征收的對(duì)象或商品流向分為：(進(jìn)口稅、出口稅、過境稅)
(1)進(jìn)口稅
是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)外國進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅。
進(jìn)口稅又分為：惠國稅和普通稅
惠國稅適用于與該國簽訂有惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。
普通稅適用于與該國沒有簽訂這種協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。
(2003年試題)
一般進(jìn)口稅主要可以分為( C )
A、特惠稅和惠國稅 B、差價(jià)稅和選擇稅
C、惠國稅和普通稅 D、普通稅和差價(jià)稅
(2)出口稅
出口稅是出口國家的海關(guān)對(duì)本國產(chǎn)品輸往國外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。征收出口稅的目的：一個(gè)是為了增加國家的財(cái)政收入;另一個(gè)是為了保證本國的生產(chǎn)或本國市場(chǎng)的供應(yīng)。
(3)過境稅
過境稅又稱通過稅，是一國對(duì)于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。
2、按征收關(guān)稅的目的分為：(財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅)
(1)財(cái)政關(guān)稅，又稱收入關(guān)稅
財(cái)政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。
必須具備以下三個(gè)條件：
①征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外進(jìn)口的貨物;
②征稅的進(jìn)口貨物，在國內(nèi)必須有大量消費(fèi);
③關(guān)稅稅率要適中或較低，如稅率過高，將阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的。
(2)保護(hù)關(guān)稅
是指以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)的發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。
一般來說，保護(hù)關(guān)稅稅率越高，越能達(dá)到保護(hù)的目的。
有時(shí)稅率高達(dá)100%以上，等于禁止進(jìn)口，稱為禁止關(guān)稅。
3.按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分為：(進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅)
(1)進(jìn)口附加稅，又稱特別關(guān)稅。除了征收一般進(jìn)口稅外，根據(jù)某種目的再加征收的進(jìn)口
(2)主要有兩種：
①反補(bǔ)貼稅，又稱抵銷稅或補(bǔ)償稅：是對(duì)于直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。
②反傾銷稅：是對(duì)于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。
反傾銷稅的稅額一般以傾銷差額征收。
例：判斷題：
1、反補(bǔ)貼稅的征收不得超過“補(bǔ)貼的數(shù)額”。
答案：對(duì)
2、根據(jù)歐洲聯(lián)盟和美國的反傾銷法，若對(duì)某進(jìn)口產(chǎn)品征收反傾銷稅，則必要證明該產(chǎn)品是造成進(jìn)口國的同類工業(yè)損害的原因之一。
答案：對(duì)
例、單選題：
1、確定征收反傾銷稅稅額的依據(jù)是( )。
A、傾銷差額 B、商品的價(jià)格 C、傾銷的數(shù)量
答案：A
(2005年試題)
反傾銷閣是指在正常關(guān)稅以外，由進(jìn)口商海關(guān)對(duì)傾銷產(chǎn)品征收的一種附加稅，由實(shí)施傾銷行為的出口商繳納。(否)
(2)差價(jià)稅
稱差額稅。當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于進(jìn)口的同類產(chǎn)品的價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場(chǎng)，按照國內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格與進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅，就稱作差價(jià)稅。
例：進(jìn)口差價(jià)稅的征收方法是
A、按商品的國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額向本國進(jìn)口商征收。
B、按商品‘的出口價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額佝本國進(jìn)口商征收。
C、按從價(jià)稅額與從量稅額之間的差額向外國出口商征收。
應(yīng)選：A
(3)特惠稅，又稱優(yōu)惠稅
概念：指從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅和免稅待遇。
(1)二戰(zhàn)后比較有名的特惠關(guān)稅：洛美協(xié)定、普遍優(yōu)惠制;
1)洛美協(xié)定：指國家之間的特惠稅。
2)普遍優(yōu)惠制：
①概念：簡(jiǎn)稱普惠制。是指發(fā)達(dá)國家對(duì)從發(fā)展中國家(或地區(qū))輸入的商品，特別是工業(yè)品及其半制成品，普遍給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠的待遇。
判斷題：
普惠制是指發(fā)達(dá)國家對(duì)從發(fā)展中國家(或地區(qū))輸入的商品，特別是工業(yè)品及其半制成品，普遍給予關(guān)稅優(yōu)惠的待遇，其主要原則是：普遍的、非歧視的和非互惠的。
答案：對(duì)
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②普惠制的基本特點(diǎn)是：
普遍性、非歧視性和非互惠性。適用于所有的發(fā)展中國家，并不要求發(fā)展中國家提供同樣的關(guān)稅優(yōu)惠。
例：
普遍優(yōu)惠制的主要原則是：
A、普遍的、非歧視的、非互惠的。
B、普遍的、非歧視的、對(duì)等的。
C、普遍的、平等的、非互惠的。
應(yīng)選：A
③普惠制的目的：增加發(fā)展中國家和地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)展中國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
例：
普惠制受惠商品減稅幅度的大小，取決于普通稅率與普惠制稅率差幅的大小，差幅越大，受惠越大。
答案：錯(cuò)
解析：根據(jù)規(guī)定3，咱們知道，普惠制減稅幅度的大小是以惠國稅率為基礎(chǔ)而不是以普通稅率為基礎(chǔ)。
4.按照征收方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類：(從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅)
(1)從量稅
是以商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。
從量稅的計(jì)算公式：從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅
(2)從價(jià)稅
按進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征一定比率的關(guān)稅。
從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)大家也要掌握：
①征收比較簡(jiǎn)單
②稅率明確
③稅收負(fù)擔(dān)較為公平
④稅率不變，物價(jià)上漲時(shí)，既可增加財(cái)政收入，又可起到保護(hù)的作用
從價(jià)稅額=商品總值x 從價(jià)稅率
(3)混合稅又稱“復(fù)合稅”
也就對(duì)某一種進(jìn)口商品，同時(shí)征收從價(jià)稅和從量稅。
混合稅額=從量稅+從價(jià)稅
(4)選擇稅
是對(duì)于一種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，在征稅的時(shí)候，選擇其稅額較高的一種征稅。
(2006年試題)
按照征收的方法，關(guān)稅可以分為( )
5、按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性分類：(名義關(guān)稅、有效關(guān)稅)
(1)名義關(guān)稅
是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。
在其他條件相同和不變的條件下，名義關(guān)稅越高，對(duì)本國同類產(chǎn)品的保程度也越高。
(2)有效關(guān)稅
是對(duì)某個(gè)產(chǎn)業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率，其稅率代表著關(guān)稅對(duì)本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。
四、海關(guān)稅則與手續(xù)
(一)海關(guān)稅則的內(nèi)容與依據(jù)
1、海關(guān)稅則
海關(guān)稅則又稱為關(guān)稅稅則。它是一國對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。
海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一個(gè)部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明;另一部分是關(guān)稅稅目稅率表。
關(guān)稅稅目稅率表主要包括稅則號(hào)、貨物分類目錄和稅率欄三部分。
2、各個(gè)編制海關(guān)稅則的依據(jù)——協(xié)調(diào)稅則
協(xié)調(diào)制度大家要，將商品分為21類97章。
3、海關(guān)稅則的種類：
(1)單式稅則，又稱一欄稅則。
一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。
(2)復(fù)式稅則，又稱多欄稅則。
在一個(gè)稅目下訂有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，對(duì)于來自不同國家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率。
判斷題：
我國《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中規(guī)定我國對(duì)進(jìn)口貨物實(shí)行單一稅率。
答案：錯(cuò)。
解釋：我國實(shí)行的是復(fù)式稅率。我國的稅率有4個(gè)欄目，有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。
2003年試題
我國現(xiàn)行進(jìn)口稅則稅率欄目分為( )
單式或復(fù)式稅則中，依據(jù)制定稅則的權(quán)限，又分為兩種：
①自主稅則，又稱國定稅則;
②協(xié)定稅則
(二)手續(xù)
一、關(guān)稅的概念(2006年名詞解釋)
是進(jìn)出口貨物通過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的一種稅。
具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性。
二、關(guān)稅的主要特點(diǎn)：
1、關(guān)稅是一種間接稅;
2、關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商人和進(jìn)出口貨物;
3、關(guān)稅是對(duì)外貿(mào)易政策中的重要手段之一;
4、關(guān)稅可起到調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的作用
三、關(guān)稅的主要種類：
1、按征收的對(duì)象或商品流向分為：(進(jìn)口稅、出口稅、過境稅)
(1)進(jìn)口稅
是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)外國進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅。
進(jìn)口稅又分為：惠國稅和普通稅
惠國稅適用于與該國簽訂有惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。
普通稅適用于與該國沒有簽訂這種協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。
(2003年試題)
一般進(jìn)口稅主要可以分為( C )
A、特惠稅和惠國稅 B、差價(jià)稅和選擇稅
C、惠國稅和普通稅 D、普通稅和差價(jià)稅
(2)出口稅
出口稅是出口國家的海關(guān)對(duì)本國產(chǎn)品輸往國外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。征收出口稅的目的：一個(gè)是為了增加國家的財(cái)政收入;另一個(gè)是為了保證本國的生產(chǎn)或本國市場(chǎng)的供應(yīng)。
(3)過境稅
過境稅又稱通過稅，是一國對(duì)于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。
2、按征收關(guān)稅的目的分為：(財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅)
(1)財(cái)政關(guān)稅，又稱收入關(guān)稅
財(cái)政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。
必須具備以下三個(gè)條件：
①征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外進(jìn)口的貨物;
②征稅的進(jìn)口貨物，在國內(nèi)必須有大量消費(fèi);
③關(guān)稅稅率要適中或較低，如稅率過高，將阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的。
(2)保護(hù)關(guān)稅
是指以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)的發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。
一般來說，保護(hù)關(guān)稅稅率越高，越能達(dá)到保護(hù)的目的。
有時(shí)稅率高達(dá)100%以上，等于禁止進(jìn)口，稱為禁止關(guān)稅。
3.按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分為：(進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅)
(1)進(jìn)口附加稅，又稱特別關(guān)稅。除了征收一般進(jìn)口稅外，根據(jù)某種目的再加征收的進(jìn)口
(2)主要有兩種：
①反補(bǔ)貼稅，又稱抵銷稅或補(bǔ)償稅：是對(duì)于直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。
②反傾銷稅：是對(duì)于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。
反傾銷稅的稅額一般以傾銷差額征收。
例：判斷題：
1、反補(bǔ)貼稅的征收不得超過“補(bǔ)貼的數(shù)額”。
答案：對(duì)
2、根據(jù)歐洲聯(lián)盟和美國的反傾銷法，若對(duì)某進(jìn)口產(chǎn)品征收反傾銷稅，則必要證明該產(chǎn)品是造成進(jìn)口國的同類工業(yè)損害的原因之一。
答案：對(duì)
例、單選題：
1、確定征收反傾銷稅稅額的依據(jù)是( )。
A、傾銷差額 B、商品的價(jià)格 C、傾銷的數(shù)量
答案：A
(2005年試題)
反傾銷閣是指在正常關(guān)稅以外，由進(jìn)口商海關(guān)對(duì)傾銷產(chǎn)品征收的一種附加稅，由實(shí)施傾銷行為的出口商繳納。(否)
(2)差價(jià)稅
稱差額稅。當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于進(jìn)口的同類產(chǎn)品的價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場(chǎng)，按照國內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格與進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅，就稱作差價(jià)稅。
例：進(jìn)口差價(jià)稅的征收方法是
A、按商品的國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額向本國進(jìn)口商征收。
B、按商品‘的出口價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額佝本國進(jìn)口商征收。
C、按從價(jià)稅額與從量稅額之間的差額向外國出口商征收。
應(yīng)選：A
(3)特惠稅，又稱優(yōu)惠稅
概念：指從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅和免稅待遇。
(1)二戰(zhàn)后比較有名的特惠關(guān)稅：洛美協(xié)定、普遍優(yōu)惠制;
1)洛美協(xié)定：指國家之間的特惠稅。
2)普遍優(yōu)惠制：
①概念：簡(jiǎn)稱普惠制。是指發(fā)達(dá)國家對(duì)從發(fā)展中國家(或地區(qū))輸入的商品，特別是工業(yè)品及其半制成品，普遍給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠的待遇。
判斷題：
普惠制是指發(fā)達(dá)國家對(duì)從發(fā)展中國家(或地區(qū))輸入的商品，特別是工業(yè)品及其半制成品，普遍給予關(guān)稅優(yōu)惠的待遇，其主要原則是：普遍的、非歧視的和非互惠的。
答案：對(duì)
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②普惠制的基本特點(diǎn)是：
普遍性、非歧視性和非互惠性。適用于所有的發(fā)展中國家，并不要求發(fā)展中國家提供同樣的關(guān)稅優(yōu)惠。
例：
普遍優(yōu)惠制的主要原則是：
A、普遍的、非歧視的、非互惠的。
B、普遍的、非歧視的、對(duì)等的。
C、普遍的、平等的、非互惠的。
應(yīng)選：A
③普惠制的目的：增加發(fā)展中國家和地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)展中國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
例：
普惠制受惠商品減稅幅度的大小，取決于普通稅率與普惠制稅率差幅的大小，差幅越大，受惠越大。
答案：錯(cuò)
解析：根據(jù)規(guī)定3，咱們知道，普惠制減稅幅度的大小是以惠國稅率為基礎(chǔ)而不是以普通稅率為基礎(chǔ)。
4.按照征收方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類：(從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅)
(1)從量稅
是以商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。
從量稅的計(jì)算公式：從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅
(2)從價(jià)稅
按進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征一定比率的關(guān)稅。
從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)大家也要掌握：
①征收比較簡(jiǎn)單
②稅率明確
③稅收負(fù)擔(dān)較為公平
④稅率不變，物價(jià)上漲時(shí)，既可增加財(cái)政收入，又可起到保護(hù)的作用
從價(jià)稅額=商品總值x 從價(jià)稅率
(3)混合稅又稱“復(fù)合稅”
也就對(duì)某一種進(jìn)口商品，同時(shí)征收從價(jià)稅和從量稅。
混合稅額=從量稅+從價(jià)稅
(4)選擇稅
是對(duì)于一種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，在征稅的時(shí)候，選擇其稅額較高的一種征稅。
(2006年試題)
按照征收的方法，關(guān)稅可以分為( )
5、按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性分類：(名義關(guān)稅、有效關(guān)稅)
(1)名義關(guān)稅
是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。
在其他條件相同和不變的條件下，名義關(guān)稅越高，對(duì)本國同類產(chǎn)品的保程度也越高。
(2)有效關(guān)稅
是對(duì)某個(gè)產(chǎn)業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率，其稅率代表著關(guān)稅對(duì)本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。
四、海關(guān)稅則與手續(xù)
(一)海關(guān)稅則的內(nèi)容與依據(jù)
1、海關(guān)稅則
海關(guān)稅則又稱為關(guān)稅稅則。它是一國對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。
海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一個(gè)部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明;另一部分是關(guān)稅稅目稅率表。
關(guān)稅稅目稅率表主要包括稅則號(hào)、貨物分類目錄和稅率欄三部分。
2、各個(gè)編制海關(guān)稅則的依據(jù)——協(xié)調(diào)稅則
協(xié)調(diào)制度大家要，將商品分為21類97章。
3、海關(guān)稅則的種類：
(1)單式稅則，又稱一欄稅則。
一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。
(2)復(fù)式稅則，又稱多欄稅則。
在一個(gè)稅目下訂有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，對(duì)于來自不同國家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率。
判斷題：
我國《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中規(guī)定我國對(duì)進(jìn)口貨物實(shí)行單一稅率。
答案：錯(cuò)。
解釋：我國實(shí)行的是復(fù)式稅率。我國的稅率有4個(gè)欄目，有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。
2003年試題
我國現(xiàn)行進(jìn)口稅則稅率欄目分為( )
單式或復(fù)式稅則中，依據(jù)制定稅則的權(quán)限，又分為兩種：
①自主稅則，又稱國定稅則;
②協(xié)定稅則
(二)手續(xù)