海關(guān)稽查制度
一、海關(guān)稽查概述
（一）海關(guān)稽查的含義
1、海關(guān)享有依法實施稽查的權(quán)能
2、海關(guān)稽查具有特定期限（考點）
對于一般進出口貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物放行之日起3年內(nèi)；對于保稅貨物、特定減免稅貨物、暫準進出境貨物等，海關(guān)的稽查期限是海關(guān)監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)。
單選題（2008年考題）報關(guān)員考試
下列關(guān)于海關(guān)稽查期限的表述錯誤的是（ ）。
A、對于一般進出口貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物放行之日起3年內(nèi)
B、對于保稅加工貨物，海關(guān)的稽查期限是保稅貨物監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
C、對于特定減免稅貨物，海關(guān)的稽查期限是減免稅貨物監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
D、對于暫準進出境貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)
答案：D
多選題（2009年考題）
下列有關(guān)海關(guān)稽查期限的表述正確的有（ ）。
A、對于從保稅倉庫中提取按一般進口報關(guān)的貨物，稽查期限是自貨物出倉放行之日起3年內(nèi)
B、對于進料加工貨物，稽查期限是監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
C、對保稅內(nèi)企業(yè)進口自用設(shè)備，稽查期限是監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
D、對于進境展覽品，稽查期限是自貨物辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)
答案：ABC
3、海關(guān)稽查針對特定的對象
4、海關(guān)稽查具有特定的內(nèi)容
5、海關(guān)稽查具有特定的目的
（二）海關(guān)稽查的特征（了解）
從本質(zhì)上看海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督職能的主要實現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度的主要組成部分。
（三）海關(guān)稽查的目標（了解）
1、直接目標 2、最終目標 3、實現(xiàn)海關(guān)稽查目標的主要手段
二、海關(guān)稽查制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)稽查的對象（重點）
1、海關(guān)稽查的企業(yè)、單位（掌握，參見教材第435頁）
多選題（2006年考題）
海關(guān)稽查的對象也稱為被稽查人，包括（ ）。
A、經(jīng)營保稅物流的企業(yè)
B、使用減免稅貨物的企業(yè)
C、報關(guān)企業(yè)
D、報關(guān)員
答案：ABC
2、海關(guān)稽查的進出口活動（掌握，參見教材第435-436頁）
（二）海關(guān)稽查的方式（重點）
包括：常規(guī)稽查、專項稽查、驗證稽查
1、常規(guī)稽查：以中小型企業(yè)為重點，采取計劃選取與隨機抽取相結(jié)合的方式，對企業(yè)開展全面性的稽查。
2、專項稽查：以風險度較高或政策敏感性較強的企業(yè)或行業(yè)為重點，采用風險分析、貿(mào)易調(diào)查等方式，對某些企業(yè)或某些商品實施行業(yè)式、重點式、式稽查。
3、驗證稽查：指海關(guān)以驗證企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況，動態(tài)監(jiān)管企業(yè)進出口活動，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進企業(yè)守法自律為目標，對申請評為和已評為A或AA類管理的企業(yè)分別開展的準入式、監(jiān)控式稽查。
判斷題（2009年考題）
海關(guān)對企業(yè)評定為AA類等級之前進行準入式稽查，驗證企業(yè)是否符合海關(guān)管理要求，以確保AA類企業(yè)的進出口貨物不脫離海關(guān)監(jiān)管。
答案：對
（三）海關(guān)稽查的常用方法
1、查賬法 2、調(diào)查法 3、盤存法 4、分析法
（四）對企業(yè)管理賬簿、單證等有關(guān)資料的規(guī)范性要求（了解）
（五）海關(guān)稽查的實施（重點）
1、海關(guān)稽查的實施程序
（1）稽查通知
海關(guān)實施稽查3日前，應(yīng)當將稽查通知書送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者指定的代表人。
（2）稽查實施
參見教材第438頁至439頁
注意：第⑦⑧項都是要經(jīng)過海關(guān)關(guān)長批準。
（3）稽查報告與稽查結(jié)論
稽查報關(guān)報送海關(guān)前，應(yīng)征求被稽查人的意見。被稽查人應(yīng)當自受到報告之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。海關(guān)應(yīng)當自受到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論。
2、海關(guān)實施稽查時可以行使的職權(quán)（熟悉）
參考教材第439-440頁
3、海關(guān)實施稽查時被稽查人的義務(wù)（熟悉）
參考教材第440頁
一、海關(guān)稽查概述
（一）海關(guān)稽查的含義
1、海關(guān)享有依法實施稽查的權(quán)能
2、海關(guān)稽查具有特定期限（考點）
對于一般進出口貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物放行之日起3年內(nèi)；對于保稅貨物、特定減免稅貨物、暫準進出境貨物等，海關(guān)的稽查期限是海關(guān)監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)。
單選題（2008年考題）報關(guān)員考試
下列關(guān)于海關(guān)稽查期限的表述錯誤的是（ ）。
A、對于一般進出口貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物放行之日起3年內(nèi)
B、對于保稅加工貨物，海關(guān)的稽查期限是保稅貨物監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
C、對于特定減免稅貨物，海關(guān)的稽查期限是減免稅貨物監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
D、對于暫準進出境貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)
答案：D
多選題（2009年考題）
下列有關(guān)海關(guān)稽查期限的表述正確的有（ ）。
A、對于從保稅倉庫中提取按一般進口報關(guān)的貨物，稽查期限是自貨物出倉放行之日起3年內(nèi)
B、對于進料加工貨物，稽查期限是監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
C、對保稅內(nèi)企業(yè)進口自用設(shè)備，稽查期限是監(jiān)管期限及其后的3年內(nèi)
D、對于進境展覽品，稽查期限是自貨物辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)
答案：ABC
3、海關(guān)稽查針對特定的對象
4、海關(guān)稽查具有特定的內(nèi)容
5、海關(guān)稽查具有特定的目的
（二）海關(guān)稽查的特征（了解）
從本質(zhì)上看海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督職能的主要實現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度的主要組成部分。
（三）海關(guān)稽查的目標（了解）
1、直接目標 2、最終目標 3、實現(xiàn)海關(guān)稽查目標的主要手段
二、海關(guān)稽查制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)稽查的對象（重點）
1、海關(guān)稽查的企業(yè)、單位（掌握，參見教材第435頁）
多選題（2006年考題）
海關(guān)稽查的對象也稱為被稽查人，包括（ ）。
A、經(jīng)營保稅物流的企業(yè)
B、使用減免稅貨物的企業(yè)
C、報關(guān)企業(yè)
D、報關(guān)員
答案：ABC
2、海關(guān)稽查的進出口活動（掌握，參見教材第435-436頁）
（二）海關(guān)稽查的方式（重點）
包括：常規(guī)稽查、專項稽查、驗證稽查
1、常規(guī)稽查：以中小型企業(yè)為重點，采取計劃選取與隨機抽取相結(jié)合的方式，對企業(yè)開展全面性的稽查。
2、專項稽查：以風險度較高或政策敏感性較強的企業(yè)或行業(yè)為重點，采用風險分析、貿(mào)易調(diào)查等方式，對某些企業(yè)或某些商品實施行業(yè)式、重點式、式稽查。
3、驗證稽查：指海關(guān)以驗證企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況，動態(tài)監(jiān)管企業(yè)進出口活動，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進企業(yè)守法自律為目標，對申請評為和已評為A或AA類管理的企業(yè)分別開展的準入式、監(jiān)控式稽查。
判斷題（2009年考題）
海關(guān)對企業(yè)評定為AA類等級之前進行準入式稽查，驗證企業(yè)是否符合海關(guān)管理要求，以確保AA類企業(yè)的進出口貨物不脫離海關(guān)監(jiān)管。
答案：對
（三）海關(guān)稽查的常用方法
1、查賬法 2、調(diào)查法 3、盤存法 4、分析法
（四）對企業(yè)管理賬簿、單證等有關(guān)資料的規(guī)范性要求（了解）
（五）海關(guān)稽查的實施（重點）
1、海關(guān)稽查的實施程序
（1）稽查通知
海關(guān)實施稽查3日前，應(yīng)當將稽查通知書送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者指定的代表人。
（2）稽查實施
參見教材第438頁至439頁
注意：第⑦⑧項都是要經(jīng)過海關(guān)關(guān)長批準。
（3）稽查報告與稽查結(jié)論
稽查報關(guān)報送海關(guān)前，應(yīng)征求被稽查人的意見。被稽查人應(yīng)當自受到報告之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。海關(guān)應(yīng)當自受到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論。
2、海關(guān)實施稽查時可以行使的職權(quán)（熟悉）
參考教材第439-440頁
3、海關(guān)實施稽查時被稽查人的義務(wù)（熟悉）
參考教材第440頁