第一節(jié) 增值稅概述
本節(jié)大綱要求：
(一)了解增值稅的概念
(二)熟悉增值稅的類型
(三)熟悉增值稅的性質(zhì)和原理
(四)了解增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
(四)熟悉增值稅的計(jì)稅方法
(五)了解增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
(六)了解我國增值稅制度的建立和發(fā)展
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、增值稅的概念
增值稅是對(duì)單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。
從定義中可看出增值稅的課稅對(duì)象是增值額，而增值額包括理論增值額和法定增值額。
(一)理論增值額
理論增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的(V+M)部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。
(二)法定增值額――各國政府根據(jù)各自國情、政策要求在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的主要原因是各國在規(guī)定扣除范圍時(shí)，對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。
(三)各國都是根據(jù)法定增值稅計(jì)算增值稅。
增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而是采用從銷售總額計(jì)算的應(yīng)納稅款中扣除外購項(xiàng)目的已納稅款的間接計(jì)稅方法。
【應(yīng)用舉例】從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )
A v+m B v C m D c+v+m
答案：A
二、增值稅的類型
增值稅對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式不同可以劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
(一)生產(chǎn)型增值稅
1.計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款
2.法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額和折舊額之和，所以
法定增值額>理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)：
優(yōu)點(diǎn)：保證財(cái)政收入
缺點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資
(二)收入型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額
所以，法定增值額=理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：避免了對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅
缺點(diǎn)：給憑票扣稅造成困難，影響了這種方法的廣泛采用。
(三)消費(fèi)型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額扣除外購全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。所以：
法定增值額<理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作 ，有利于鼓勵(lì)投資
缺點(diǎn)：減少了財(cái)政收入
4、三種類型中簡(jiǎn)便、能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性。
【應(yīng)用舉例—07年多選】按對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有( )。
A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅 D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
答案：ABC
三、增值稅的性質(zhì)及原理
(一)增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率
(二)增值稅的計(jì)稅原理
1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除
3.稅款隨貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
1. 交叉征稅
2. 平行征稅
本節(jié)大綱要求：
(一)了解增值稅的概念
(二)熟悉增值稅的類型
(三)熟悉增值稅的性質(zhì)和原理
(四)了解增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
(四)熟悉增值稅的計(jì)稅方法
(五)了解增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
(六)了解我國增值稅制度的建立和發(fā)展
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、增值稅的概念
增值稅是對(duì)單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。
從定義中可看出增值稅的課稅對(duì)象是增值額，而增值額包括理論增值額和法定增值額。
(一)理論增值額
理論增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的(V+M)部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。
(二)法定增值額――各國政府根據(jù)各自國情、政策要求在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的主要原因是各國在規(guī)定扣除范圍時(shí)，對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。
(三)各國都是根據(jù)法定增值稅計(jì)算增值稅。
增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而是采用從銷售總額計(jì)算的應(yīng)納稅款中扣除外購項(xiàng)目的已納稅款的間接計(jì)稅方法。
【應(yīng)用舉例】從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )
A v+m B v C m D c+v+m
答案：A
二、增值稅的類型
增值稅對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式不同可以劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
(一)生產(chǎn)型增值稅
1.計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款
2.法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額和折舊額之和，所以
法定增值額>理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)：
優(yōu)點(diǎn)：保證財(cái)政收入
缺點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資
(二)收入型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額
所以，法定增值額=理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：避免了對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅
缺點(diǎn)：給憑票扣稅造成困難，影響了這種方法的廣泛采用。
(三)消費(fèi)型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額扣除外購全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。所以：
法定增值額<理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作 ，有利于鼓勵(lì)投資
缺點(diǎn)：減少了財(cái)政收入
4、三種類型中簡(jiǎn)便、能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性。
【應(yīng)用舉例—07年多選】按對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有( )。
A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅 D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
答案：ABC
三、增值稅的性質(zhì)及原理
(一)增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率
(二)增值稅的計(jì)稅原理
1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除
3.稅款隨貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
1. 交叉征稅
2. 平行征稅