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一、稅收實(shí)體法
稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。
稅收實(shí)體法直接影響到國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分，沒有稅收實(shí)體法，稅法體系就不能成立。
稅收實(shí)體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：
一是稅種與稅收實(shí)體法的一一對(duì)應(yīng)，一稅一法。
二是稅收要素的固定性。
我國(guó)稅收實(shí)體法內(nèi)容主要包括：流轉(zhuǎn)稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、所得稅法和行為稅法。
稅收實(shí)體法要素主要包括：
(一)納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，一般分為自然人和法人兩種。
實(shí)際納稅過程中與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念：
1.負(fù)稅人。造成納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格和價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。
2.代扣代繳義務(wù)人。
3.代收代繳義務(wù)人。
4.代征代繳義務(wù)人。
(二)課稅對(duì)象
課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。這是因?yàn)椋旱谝?，課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要的標(biāo)志。第二，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。第三，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
1.計(jì)稅依據(jù)
在表現(xiàn)形態(tài)上分為兩種：一種是價(jià)值形態(tài)，第二種是實(shí)物形態(tài)。
課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)是則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是份量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象昊的再現(xiàn)。
2.稅源
稅源是指稅款的終來源，或者說稅收負(fù)擔(dān)的終歸宿。
3.稅目
劃分稅目的目的：一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對(duì)象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。
稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。
(三)稅率
1.概念：是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比率，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
2.分類：
(1)比例稅率：可分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度的比例稅率?；咎攸c(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。
(2)累進(jìn)稅率：一般多在收益課稅中使用，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。其分類：
額累：分全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。其中超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
率累：分超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。
(3)定額稅率：在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。其基本特點(diǎn)是稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。
(4)其他形式的稅率
名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負(fù)稅率。
(四)減稅、免稅
1.基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。
2.分類：法定減免、臨時(shí)減免、特定減免。
3.加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施：稅收附加和稅收加成。
(五)按納稅環(huán)節(jié)的多少，將稅收課征制度分為兩類：課征制和多次課征制。
(六)納稅期限
1.納稅期限的決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件。
2.納稅期限的形式：按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳。
二、稅收程序法
(一)稅收確定程序和稅收征收程序
(二)稅務(wù)稽查程序
1.稅務(wù)稽查的選案
包括：人工選案，隨機(jī)抽查，根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定。
2.稅務(wù)稽查的實(shí)施
包括：稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備工作、實(shí)施稅務(wù)稽查、稅務(wù)稽查實(shí)施的終結(jié)。
一、稅收實(shí)體法
稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。
稅收實(shí)體法直接影響到國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分，沒有稅收實(shí)體法，稅法體系就不能成立。
稅收實(shí)體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：
一是稅種與稅收實(shí)體法的一一對(duì)應(yīng)，一稅一法。
二是稅收要素的固定性。
我國(guó)稅收實(shí)體法內(nèi)容主要包括：流轉(zhuǎn)稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、所得稅法和行為稅法。
稅收實(shí)體法要素主要包括：
(一)納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，一般分為自然人和法人兩種。
實(shí)際納稅過程中與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念：
1.負(fù)稅人。造成納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格和價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。
2.代扣代繳義務(wù)人。
3.代收代繳義務(wù)人。
4.代征代繳義務(wù)人。
(二)課稅對(duì)象
課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。這是因?yàn)椋旱谝?，課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要的標(biāo)志。第二，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。第三，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
1.計(jì)稅依據(jù)
在表現(xiàn)形態(tài)上分為兩種：一種是價(jià)值形態(tài)，第二種是實(shí)物形態(tài)。
課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)是則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是份量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象昊的再現(xiàn)。
2.稅源
稅源是指稅款的終來源，或者說稅收負(fù)擔(dān)的終歸宿。
3.稅目
劃分稅目的目的：一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對(duì)象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。
稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。
(三)稅率
1.概念：是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比率，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
2.分類：
(1)比例稅率：可分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度的比例稅率?；咎攸c(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。
(2)累進(jìn)稅率：一般多在收益課稅中使用，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。其分類：
額累：分全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。其中超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
率累：分超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。
(3)定額稅率：在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。其基本特點(diǎn)是稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。
(4)其他形式的稅率
名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負(fù)稅率。
(四)減稅、免稅
1.基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。
2.分類：法定減免、臨時(shí)減免、特定減免。
3.加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施：稅收附加和稅收加成。
(五)按納稅環(huán)節(jié)的多少，將稅收課征制度分為兩類：課征制和多次課征制。
(六)納稅期限
1.納稅期限的決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件。
2.納稅期限的形式：按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳。
二、稅收程序法
(一)稅收確定程序和稅收征收程序
(二)稅務(wù)稽查程序
1.稅務(wù)稽查的選案
包括：人工選案，隨機(jī)抽查，根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定。
2.稅務(wù)稽查的實(shí)施
包括：稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備工作、實(shí)施稅務(wù)稽查、稅務(wù)稽查實(shí)施的終結(jié)。