4.3 稅收
這一部分，我們分成2個部分復(fù)習(xí)，稅收的概述，稅的種類。
1.稅收的概述
稅收的目的對于政府而言，主要有三個：（1）獲得收入；（2）鼓勵或抑制各種投資；（3）在公民間進行收入再分配。
稅收系統(tǒng)應(yīng)該是公正的和非扭曲性的（non distorting）。關(guān)于稅收系統(tǒng)，人們有三種原則：（1）“支付能力”原則；（2）受益原則；（3）“同等處境相同待遇”原則。
支付能力原則要求收入較高的人們應(yīng)該比收入較低的人們支付更多的稅金。
受益原則認(rèn)為，人們僅應(yīng)該按其愿意從政府購買的服務(wù)來交納稅金。
“同等處境相同待遇”原則認(rèn)為，同等處境的納稅人，在稅收方面收到的待遇應(yīng)當(dāng)是相同的。
2.稅的種類
首先我們要了解按稅率與課稅對象數(shù)額的關(guān)系分成的兩類：累進稅和累退稅。
累進稅。稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而提高的稅。即按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；課稅對象數(shù)額越小，稅率越低。
累退稅。和累進稅相反，稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而降低的稅。即按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數(shù)額越大，稅率越抵；課稅對象數(shù)額越小，稅率越高。
【例題】絕對數(shù)額不一定隨收入增加而增加的稅種屬于下列哪一項?
a.累進的 b.成比例的 c.累退的 d.再生的
【答案】c
【解析】累退稅指的是當(dāng)收入增加時平均稅率減少的稅種。收入增加時，需要交納的收入比例降低，因此不一定收入增加所繳納的絕對數(shù)額稅款也會增加。累進稅指的是收入增加時平均稅率也相應(yīng)增加，因此收入增加會帶來繳納稅款的絕對數(shù)額增加（選項a）。比例稅指的是對所有的收入水平來說稅率都是固定的，因此收入增加時繳納稅款的絕對數(shù)量也會增加（選項b）。
對于具體的稅種，我們不需要具體的記憶征收的具體規(guī)定和稅率，只需要有一個概念性的了解就可以。
銷售稅。銷售稅是國家或地區(qū)對特定零售業(yè)銷售收入的稅收。一般說來，購買者支付稅金，但由銷售者代理政府征收。
增值稅。增值稅（Value Added Tax, VAT）是銷售稅的一種形式。許多歐洲國家使用增值稅。公司根據(jù)其生產(chǎn)程序向終制成品增加的價值支付稅金的一定比例。相比所得稅，VAT不那么復(fù)雜，容易計算，并容易監(jiān)督。
【例題】增值稅在什么基礎(chǔ)上征收?
a.公司銷售收入和從國內(nèi)企業(yè)進行采購成本的差額
b.公司出售不動產(chǎn)的價格和當(dāng)初購買該不動產(chǎn)所付費用的差額
c.一公司對于其它公司的銷售額
d.一家公司銷售所得利潤
【答案】a
【解析】增值稅是在廠商所創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)上進行征收。也即廠商產(chǎn)出和投入的價值之差。
所得稅。所得稅是在除去允許的費用后對所有形式的收入進行的征稅。所得稅率取決于收入的數(shù)量。
財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅按財產(chǎn)價值計算，通常由市、縣級政府征收，針對的是納稅人在特定日期擁有的不動產(chǎn)或個人財產(chǎn)的價值。大多數(shù)州從財產(chǎn)中排除了無形財產(chǎn)。一些州還排除了存貨、污染控制設(shè)備。
累積收入稅。累計收入稅是一項施加在公司上的特種稅，符合征稅條件的公司是指累積收入超過了其生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要的公司，它的實質(zhì)是鼓勵公司投資或分紅，而不是持有大量的資金。（北京人在紐約-王啟明-把全部資產(chǎn)用于投資一幢辦公樓的修建）
贈與稅。贈與稅是對贈與性質(zhì)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收的。它的納稅人是贈與品的捐贈人，以贈與當(dāng)日贈品的市場價值為基礎(chǔ)計算。
遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅是對臨終轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)征收的。遺產(chǎn)稅是根據(jù)死者的財產(chǎn)價值來征收。
下面我們看一些習(xí)題。
【例題】一家公司從其它廠商那里購買了價值150,000美元的原料，并且花費了500,000美元的勞動力成本進行生產(chǎn)。同時還有100，000美元的利息費用。該公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品全部賣出共得2,500,000美元。該公司必須支付25%的增值稅而不是收入稅。那么這一年需繳納多少增值稅?
a.437,500美元 b.462,500美元
c.587,500美元 d.625,000美元
【答案】c來www.Examw.com
【解析】增值稅是產(chǎn)出價值和所購買的投入品價值之差。增值稅的計算方法如下：
（增值稅率）×（增加值）
=（0.25）×（銷售收入-所購買的投入品）
=（0.25）×（2,500,000-150,000）=587,500美元
【例題】假如對需求具有（列B）彈性的產(chǎn)品征收更高的特許權(quán)稅將會帶來（列A）稅收收入。
列A 列B
a. 更高 更多
b. 更高 更少
c. 負的 更少
d. 更小 更少
【答案】b
【解析】需求彈性是價格每變動百分之一所引起的需求量變化的百分比。較高的特許權(quán)稅會導(dǎo)致該產(chǎn)品的銷售價格上升。如果產(chǎn)品需求彈性較小，那么價格上升對其銷售量的負面影響比較小，因此總的銷售收入仍會增加。需求彈性較小的商品包括比如石油、煙草和酒。因此，如果對需求彈性較小的商品征收特許權(quán)稅，將會使得稅收收入上升。
【例題】被用于分發(fā)股利的那部分公司收入有可能被雙重征稅，是（列A）稅，然后是（列B）稅。
列A 列B
a.銷售收入稅 公司收入稅
b.財產(chǎn)稅 個人所得稅
c.公司收入稅 增值稅
d.公司收入稅 個人所得稅
【答案】d
【解析】公司收入被用來支付紅利的部分第被征收公司收入稅，然后可能再次被征股東的個人所得稅。
【例題】某人每年有應(yīng)稅收入23，000美元，并且上繳8，000美元收入稅。后來此人每年的收入增加到30，000美元，這使得他每年必須繳納10，000美元收入稅。這種情況下的個人稅收體系屬于
a.累進的 b.累退的 c.邊際的 d.比例的
【答案】b
【解析】這個人繳納的平均稅率從8,000美元/23,0000美元=34.8%下降到了10,0000美元/30,0000美元=33.3%，因此是累退稅。在累退稅體系中，盡管納稅總額可能上升，但平均稅率隨著收入的增加而降低。
【例題】在一個（列A）個人稅收體系中，一個人的邊際稅率通常（列B）平均稅率。
列A 列B
a. 累進的 大于
b. 累進的 等于
c. 累退的 等于
d. 累退的 大于
【答案】a
【解析】邊際稅率是對于后一單位收入所征收的稅，而平均稅率則是總稅額除以應(yīng)稅收入。在一個累進稅體系中，較高的收入帶來較高的稅率，因此后一單位收入所繳納的邊際稅率超過平均稅率。
【例題】如果政府打算提高公司稅率，那么對于私人企業(yè)來說，稅后本量利關(guān)系（成本－數(shù)量－利潤關(guān)系）將會作如下變化：
a.收支平衡點將會升高
b.收支平衡點將會降低
c.收支平衡點不會變化
d.本量利關(guān)系不會發(fā)生任何變化
【答案】c
【解析】每一個廠商的收支平衡點都不受公司稅率增加的影響。因為收支平衡點就是利潤為零的點，此時收入水平為零也就不存在收入稅了。在收支平衡點上，公司稅率沒有任何影響。
【例題】一個納稅人一年賺得50,000美元，為第一個30,000美元支付15%的稅率，為超過30,000美元的部分支付30%的稅率，那么
a.邊際稅率是15% b.邊際稅率是21%
c.平均稅率是21% d.平均稅率是22.5%
【答案】c
【解析】平均稅率計算如下：（0.15×30,000+0.30×20,000）/ 50,000=0.21=21%。邊際稅率是30%。
這一部分，我們分成2個部分復(fù)習(xí)，稅收的概述，稅的種類。
1.稅收的概述
稅收的目的對于政府而言，主要有三個：（1）獲得收入；（2）鼓勵或抑制各種投資；（3）在公民間進行收入再分配。
稅收系統(tǒng)應(yīng)該是公正的和非扭曲性的（non distorting）。關(guān)于稅收系統(tǒng)，人們有三種原則：（1）“支付能力”原則；（2）受益原則；（3）“同等處境相同待遇”原則。
支付能力原則要求收入較高的人們應(yīng)該比收入較低的人們支付更多的稅金。
受益原則認(rèn)為，人們僅應(yīng)該按其愿意從政府購買的服務(wù)來交納稅金。
“同等處境相同待遇”原則認(rèn)為，同等處境的納稅人，在稅收方面收到的待遇應(yīng)當(dāng)是相同的。
2.稅的種類
首先我們要了解按稅率與課稅對象數(shù)額的關(guān)系分成的兩類：累進稅和累退稅。
累進稅。稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而提高的稅。即按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；課稅對象數(shù)額越小，稅率越低。
累退稅。和累進稅相反，稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而降低的稅。即按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數(shù)額越大，稅率越抵；課稅對象數(shù)額越小，稅率越高。
【例題】絕對數(shù)額不一定隨收入增加而增加的稅種屬于下列哪一項?
a.累進的 b.成比例的 c.累退的 d.再生的
【答案】c
【解析】累退稅指的是當(dāng)收入增加時平均稅率減少的稅種。收入增加時，需要交納的收入比例降低，因此不一定收入增加所繳納的絕對數(shù)額稅款也會增加。累進稅指的是收入增加時平均稅率也相應(yīng)增加，因此收入增加會帶來繳納稅款的絕對數(shù)額增加（選項a）。比例稅指的是對所有的收入水平來說稅率都是固定的，因此收入增加時繳納稅款的絕對數(shù)量也會增加（選項b）。
對于具體的稅種，我們不需要具體的記憶征收的具體規(guī)定和稅率，只需要有一個概念性的了解就可以。
銷售稅。銷售稅是國家或地區(qū)對特定零售業(yè)銷售收入的稅收。一般說來，購買者支付稅金，但由銷售者代理政府征收。
增值稅。增值稅（Value Added Tax, VAT）是銷售稅的一種形式。許多歐洲國家使用增值稅。公司根據(jù)其生產(chǎn)程序向終制成品增加的價值支付稅金的一定比例。相比所得稅，VAT不那么復(fù)雜，容易計算，并容易監(jiān)督。
【例題】增值稅在什么基礎(chǔ)上征收?
a.公司銷售收入和從國內(nèi)企業(yè)進行采購成本的差額
b.公司出售不動產(chǎn)的價格和當(dāng)初購買該不動產(chǎn)所付費用的差額
c.一公司對于其它公司的銷售額
d.一家公司銷售所得利潤
【答案】a
【解析】增值稅是在廠商所創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)上進行征收。也即廠商產(chǎn)出和投入的價值之差。
所得稅。所得稅是在除去允許的費用后對所有形式的收入進行的征稅。所得稅率取決于收入的數(shù)量。
財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅按財產(chǎn)價值計算，通常由市、縣級政府征收，針對的是納稅人在特定日期擁有的不動產(chǎn)或個人財產(chǎn)的價值。大多數(shù)州從財產(chǎn)中排除了無形財產(chǎn)。一些州還排除了存貨、污染控制設(shè)備。
累積收入稅。累計收入稅是一項施加在公司上的特種稅，符合征稅條件的公司是指累積收入超過了其生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要的公司，它的實質(zhì)是鼓勵公司投資或分紅，而不是持有大量的資金。（北京人在紐約-王啟明-把全部資產(chǎn)用于投資一幢辦公樓的修建）
贈與稅。贈與稅是對贈與性質(zhì)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收的。它的納稅人是贈與品的捐贈人，以贈與當(dāng)日贈品的市場價值為基礎(chǔ)計算。
遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅是對臨終轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)征收的。遺產(chǎn)稅是根據(jù)死者的財產(chǎn)價值來征收。
下面我們看一些習(xí)題。
【例題】一家公司從其它廠商那里購買了價值150,000美元的原料，并且花費了500,000美元的勞動力成本進行生產(chǎn)。同時還有100，000美元的利息費用。該公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品全部賣出共得2,500,000美元。該公司必須支付25%的增值稅而不是收入稅。那么這一年需繳納多少增值稅?
a.437,500美元 b.462,500美元
c.587,500美元 d.625,000美元
【答案】c來www.Examw.com
【解析】增值稅是產(chǎn)出價值和所購買的投入品價值之差。增值稅的計算方法如下：
（增值稅率）×（增加值）
=（0.25）×（銷售收入-所購買的投入品）
=（0.25）×（2,500,000-150,000）=587,500美元
【例題】假如對需求具有（列B）彈性的產(chǎn)品征收更高的特許權(quán)稅將會帶來（列A）稅收收入。
列A 列B
a. 更高 更多
b. 更高 更少
c. 負的 更少
d. 更小 更少
【答案】b
【解析】需求彈性是價格每變動百分之一所引起的需求量變化的百分比。較高的特許權(quán)稅會導(dǎo)致該產(chǎn)品的銷售價格上升。如果產(chǎn)品需求彈性較小，那么價格上升對其銷售量的負面影響比較小，因此總的銷售收入仍會增加。需求彈性較小的商品包括比如石油、煙草和酒。因此，如果對需求彈性較小的商品征收特許權(quán)稅，將會使得稅收收入上升。
【例題】被用于分發(fā)股利的那部分公司收入有可能被雙重征稅，是（列A）稅，然后是（列B）稅。
列A 列B
a.銷售收入稅 公司收入稅
b.財產(chǎn)稅 個人所得稅
c.公司收入稅 增值稅
d.公司收入稅 個人所得稅
【答案】d
【解析】公司收入被用來支付紅利的部分第被征收公司收入稅，然后可能再次被征股東的個人所得稅。
【例題】某人每年有應(yīng)稅收入23，000美元，并且上繳8，000美元收入稅。后來此人每年的收入增加到30，000美元，這使得他每年必須繳納10，000美元收入稅。這種情況下的個人稅收體系屬于
a.累進的 b.累退的 c.邊際的 d.比例的
【答案】b
【解析】這個人繳納的平均稅率從8,000美元/23,0000美元=34.8%下降到了10,0000美元/30,0000美元=33.3%，因此是累退稅。在累退稅體系中，盡管納稅總額可能上升，但平均稅率隨著收入的增加而降低。
【例題】在一個（列A）個人稅收體系中，一個人的邊際稅率通常（列B）平均稅率。
列A 列B
a. 累進的 大于
b. 累進的 等于
c. 累退的 等于
d. 累退的 大于
【答案】a
【解析】邊際稅率是對于后一單位收入所征收的稅，而平均稅率則是總稅額除以應(yīng)稅收入。在一個累進稅體系中，較高的收入帶來較高的稅率，因此后一單位收入所繳納的邊際稅率超過平均稅率。
【例題】如果政府打算提高公司稅率，那么對于私人企業(yè)來說，稅后本量利關(guān)系（成本－數(shù)量－利潤關(guān)系）將會作如下變化：
a.收支平衡點將會升高
b.收支平衡點將會降低
c.收支平衡點不會變化
d.本量利關(guān)系不會發(fā)生任何變化
【答案】c
【解析】每一個廠商的收支平衡點都不受公司稅率增加的影響。因為收支平衡點就是利潤為零的點，此時收入水平為零也就不存在收入稅了。在收支平衡點上，公司稅率沒有任何影響。
【例題】一個納稅人一年賺得50,000美元，為第一個30,000美元支付15%的稅率，為超過30,000美元的部分支付30%的稅率，那么
a.邊際稅率是15% b.邊際稅率是21%
c.平均稅率是21% d.平均稅率是22.5%
【答案】c
【解析】平均稅率計算如下：（0.15×30,000+0.30×20,000）/ 50,000=0.21=21%。邊際稅率是30%。