1.1.1. 職能成本管理的成本歸集與分配
職能成本管理（functional—based cost management，F(xiàn)BCM）是傳統(tǒng)的成本管理方法。它以職能來歸集與分配成本，偏重于滿足對外會計報告的要求。
職能成本核算使用直接追溯法分配直接材料和直接人工，使用動因追溯法和分攤法分配制造費用。職能成本核算的動因通常是產(chǎn)品動因，常見的動因包括：產(chǎn)量、直接人工工時、直接人工工資、機器小時、直接材料金額等。一旦選定某種動因作為分配標準，該標準就被應用到該職能所發(fā)生的所有成本項目中。職能通常表現(xiàn)為某個部門、車間等組織單元，而不是作業(yè)單元。
1.1.2. 作業(yè)成本管理的成本歸集與分配
作業(yè)成本管理（activity—based cost management）是20世紀80年代后期首先在美國興起的一種成本管理方法，目前已被許多公司用于計劃、控制和決策等目的。
作業(yè)（activity）是一個組織在提供產(chǎn)品或服務過程中的工作程序或工作環(huán)節(jié)。作業(yè)過程必然消耗資源，即作業(yè)成本（activity cost）。企業(yè)的作業(yè)種類繁多，表現(xiàn)出不同的特性，有些作業(yè)使每一單位產(chǎn)品都受益，與產(chǎn)量成比例關系；有些作業(yè)與某種產(chǎn)品的整體或批數(shù)相關而與產(chǎn)品總產(chǎn)量無關。作業(yè)的具體例子包括生產(chǎn)設備的準備、原料和產(chǎn)品的搬運、購買零配件、向顧客開票、支付賬單、維修設備、設計產(chǎn)品和檢驗產(chǎn)品，等等。這些作業(yè)是用一個動詞和一個對象來表述的，也就是說每一個行動都有一個特定的對象。
按照作業(yè)會計的原理，產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源，于是就有下述關系：每完成一項作業(yè)就消耗一定量的資源，同時又有一定價值量的產(chǎn)出轉移到下一個作業(yè)，直至最后一個步驟將產(chǎn)品提供給顧客。作業(yè)的轉移同時伴隨價值的轉移，最終產(chǎn)品是全部作業(yè)的集合，同時也表現(xiàn)為全部作業(yè)的價值集合。因此也可以說，作業(yè)鏈的形成過程，也是價值鏈（value chain）的形成過程。企業(yè)的生產(chǎn)過程被看作是為滿足顧客需要而運行的一系列材料消耗作業(yè)、工時消耗作業(yè)及制造費用作業(yè)的作業(yè)鏈。
在作業(yè)成本會計中，成本動因（cost driver）是指引起成本發(fā)生的作業(yè)或因素，發(fā)生的成本按作業(yè)的消耗量進行分配。作業(yè)成本計算的基本思路是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗成本，生產(chǎn)費用應根據(jù)其產(chǎn)生的原因（成本動因）匯集到作業(yè)，計算出作業(yè)成本，再按產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的作業(yè)，將作業(yè)成本計入產(chǎn)品成本。按這一思路，作業(yè)成本計算既可計算出產(chǎn)品成本以滿足損益計算的要求，又可計算出作業(yè)成本以滿足作業(yè)管理的要求。它比傳統(tǒng)成本計算方式下的成本分解標準更多、更具體，其計算的產(chǎn)品成本更為準確，對決策更為有用。
作業(yè)會計把成本看成是：“增值作業(yè)”（value—added activity）和“不增值作業(yè)”（non—value—added activity）的函數(shù)，并以“顧客價值”作為衡量增值與否的標準。作業(yè)會計關注那些導致成本增加和使成本復雜化的因素，揭示在產(chǎn)品之間分配間接成本的不合理、不均衡因素，從而更合理地分配間接成本。作業(yè)會計的作用就是利用具體而細致的作業(yè)信息，提高增值作業(yè)的效率，減少無效作業(yè)。在評價指標上，作業(yè)會計除保留了職能會計中的財務指標外，還引進了許多非財務指標，諸如勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、市場占有率、管理能力、人力資源管理等。
職能成本管理（functional—based cost management，F(xiàn)BCM）是傳統(tǒng)的成本管理方法。它以職能來歸集與分配成本，偏重于滿足對外會計報告的要求。
職能成本核算使用直接追溯法分配直接材料和直接人工，使用動因追溯法和分攤法分配制造費用。職能成本核算的動因通常是產(chǎn)品動因，常見的動因包括：產(chǎn)量、直接人工工時、直接人工工資、機器小時、直接材料金額等。一旦選定某種動因作為分配標準，該標準就被應用到該職能所發(fā)生的所有成本項目中。職能通常表現(xiàn)為某個部門、車間等組織單元，而不是作業(yè)單元。
1.1.2. 作業(yè)成本管理的成本歸集與分配
作業(yè)成本管理（activity—based cost management）是20世紀80年代后期首先在美國興起的一種成本管理方法，目前已被許多公司用于計劃、控制和決策等目的。
作業(yè)（activity）是一個組織在提供產(chǎn)品或服務過程中的工作程序或工作環(huán)節(jié)。作業(yè)過程必然消耗資源，即作業(yè)成本（activity cost）。企業(yè)的作業(yè)種類繁多，表現(xiàn)出不同的特性，有些作業(yè)使每一單位產(chǎn)品都受益，與產(chǎn)量成比例關系；有些作業(yè)與某種產(chǎn)品的整體或批數(shù)相關而與產(chǎn)品總產(chǎn)量無關。作業(yè)的具體例子包括生產(chǎn)設備的準備、原料和產(chǎn)品的搬運、購買零配件、向顧客開票、支付賬單、維修設備、設計產(chǎn)品和檢驗產(chǎn)品，等等。這些作業(yè)是用一個動詞和一個對象來表述的，也就是說每一個行動都有一個特定的對象。
按照作業(yè)會計的原理，產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源，于是就有下述關系：每完成一項作業(yè)就消耗一定量的資源，同時又有一定價值量的產(chǎn)出轉移到下一個作業(yè)，直至最后一個步驟將產(chǎn)品提供給顧客。作業(yè)的轉移同時伴隨價值的轉移，最終產(chǎn)品是全部作業(yè)的集合，同時也表現(xiàn)為全部作業(yè)的價值集合。因此也可以說，作業(yè)鏈的形成過程，也是價值鏈（value chain）的形成過程。企業(yè)的生產(chǎn)過程被看作是為滿足顧客需要而運行的一系列材料消耗作業(yè)、工時消耗作業(yè)及制造費用作業(yè)的作業(yè)鏈。
在作業(yè)成本會計中，成本動因（cost driver）是指引起成本發(fā)生的作業(yè)或因素，發(fā)生的成本按作業(yè)的消耗量進行分配。作業(yè)成本計算的基本思路是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗成本，生產(chǎn)費用應根據(jù)其產(chǎn)生的原因（成本動因）匯集到作業(yè)，計算出作業(yè)成本，再按產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的作業(yè)，將作業(yè)成本計入產(chǎn)品成本。按這一思路，作業(yè)成本計算既可計算出產(chǎn)品成本以滿足損益計算的要求，又可計算出作業(yè)成本以滿足作業(yè)管理的要求。它比傳統(tǒng)成本計算方式下的成本分解標準更多、更具體，其計算的產(chǎn)品成本更為準確，對決策更為有用。
作業(yè)會計把成本看成是：“增值作業(yè)”（value—added activity）和“不增值作業(yè)”（non—value—added activity）的函數(shù)，并以“顧客價值”作為衡量增值與否的標準。作業(yè)會計關注那些導致成本增加和使成本復雜化的因素，揭示在產(chǎn)品之間分配間接成本的不合理、不均衡因素，從而更合理地分配間接成本。作業(yè)會計的作用就是利用具體而細致的作業(yè)信息，提高增值作業(yè)的效率，減少無效作業(yè)。在評價指標上，作業(yè)會計除保留了職能會計中的財務指標外，還引進了許多非財務指標，諸如勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、市場占有率、管理能力、人力資源管理等。