1.1.1. 行業(yè)特有的危險(xiǎn)信號
據(jù)估計(jì)，有四個(gè)行業(yè)，其發(fā)生舞弊的比率占白領(lǐng)舞弊的70%以上：金融服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和能源業(yè)。
¡ 金融服務(wù)部門包括：銀行、儲蓄和貸款機(jī)構(gòu)、信用卡公司、投資公司和財(cái)務(wù)公司。這些部門滿足了至少兩種舞弊構(gòu)成因素：需求和機(jī)會。在高度競爭的商業(yè)領(lǐng)域，無論是個(gè)人還是公司都有錯(cuò)報(bào)銷售額和贏利的動機(jī)，還可以通過有計(jì)劃地轉(zhuǎn)移客戶賬戶資金、截留客戶付款、向偽造實(shí)體發(fā)放貸款等方式，將資金據(jù)為己有，同時(shí)，復(fù)雜的電子交易系統(tǒng)還有助于掩蓋這些違法行為。
¡ 保險(xiǎn)部門通過欺詐性索賠、向不存在客戶付款或錯(cuò)誤計(jì)算承保資產(chǎn)價(jià)值等方式轉(zhuǎn)移資金。
¡ 制造部門也大量存在舞弊機(jī)會，例如，復(fù)雜的生產(chǎn)程序和管理疏忽能夠?qū)е律蠄?bào)的成本過高或者存在差異。過分依靠技術(shù)支撐的公司也為舞弊提供了機(jī)會，因?yàn)闆Q策者了解和掌握產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，所以其他人很難對其加以控制。
¡ 能源行業(yè)，一般為國際間的松散型結(jié)構(gòu)，也為舞弊活動和賄賂行為提供了很多掩蓋的機(jī)會。在能源企業(yè)中，很難去評估資產(chǎn)或跟蹤了解盈利情況，客戶也不可能核對他們實(shí)際收到的貨物以及如何收到這些貨物。
1.1.2. 犯罪者危險(xiǎn)信號
犯罪者既可以是個(gè)人，也可以是組織。由整個(gè)組織實(shí)施的舞弊行為在新聞媒體上報(bào)道的很多，產(chǎn)生了廣泛的經(jīng)濟(jì)、法律和社會影響。前面談?wù)摰沫h(huán)境危險(xiǎn)信號強(qiáng)調(diào)了很多舞弊風(fēng)險(xiǎn)的征兆，此外，還存在很多間接經(jīng)濟(jì)成本（例如，管理效率降低帶來的成本、調(diào)查和司法程序成本、新控制制度制定和執(zhí)行成本）和非經(jīng)濟(jì)成本（例如，對雇員忠誠度的傷害）。
犯罪者危險(xiǎn)信號涉及的三個(gè)舞弊條件，具體如下：
¡ 機(jī)會方面：拒絕休假；提升和交流某崗位的雇員；自愿承擔(dān)與資金、信息系統(tǒng)、會計(jì)記錄和資產(chǎn)有關(guān)工作的雇員；雇員或管理人員傾向于與某些客戶建立緊密關(guān)系；存在的不斷發(fā)生危機(jī)的氛圍；沒有得到和解的案子或者沒有對未能和解案子進(jìn)行調(diào)查；某管理人員在某一特定崗位年限太長。
¡ 動機(jī)方面：與家庭收入不一致的生活方式或財(cái)產(chǎn)；夸耀擁有的財(cái)產(chǎn)；高負(fù)債；滿足公司或家庭目標(biāo)帶來的壓力；掙大錢的強(qiáng)烈欲望；過多涉入掙錢計(jì)劃之中（如股票市場、不動產(chǎn)）。
¡ 合理化方面：低標(biāo)準(zhǔn)的道德意識；過去破壞法律或非正當(dāng)?shù)乩寐殬I(yè)的經(jīng)歷；由于不良習(xí)慣或無惡意的性格缺陷而產(chǎn)生的違規(guī)行為（例如，因?yàn)樽约翰幌矚g這份工作而拖延遞交文書）；對雇主或上級不滿）。
審計(jì)師應(yīng)該還要警覺到一些行為信號，例如，抱怨某位雇員的方式；雇員忠誠度或參與度的下降；突然辭職或回答問題時(shí)閃爍其詞；在審計(jì)中缺少合作態(tài)度或抱有抵觸情緒。
據(jù)估計(jì)，有四個(gè)行業(yè)，其發(fā)生舞弊的比率占白領(lǐng)舞弊的70%以上：金融服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和能源業(yè)。
¡ 金融服務(wù)部門包括：銀行、儲蓄和貸款機(jī)構(gòu)、信用卡公司、投資公司和財(cái)務(wù)公司。這些部門滿足了至少兩種舞弊構(gòu)成因素：需求和機(jī)會。在高度競爭的商業(yè)領(lǐng)域，無論是個(gè)人還是公司都有錯(cuò)報(bào)銷售額和贏利的動機(jī)，還可以通過有計(jì)劃地轉(zhuǎn)移客戶賬戶資金、截留客戶付款、向偽造實(shí)體發(fā)放貸款等方式，將資金據(jù)為己有，同時(shí)，復(fù)雜的電子交易系統(tǒng)還有助于掩蓋這些違法行為。
¡ 保險(xiǎn)部門通過欺詐性索賠、向不存在客戶付款或錯(cuò)誤計(jì)算承保資產(chǎn)價(jià)值等方式轉(zhuǎn)移資金。
¡ 制造部門也大量存在舞弊機(jī)會，例如，復(fù)雜的生產(chǎn)程序和管理疏忽能夠?qū)е律蠄?bào)的成本過高或者存在差異。過分依靠技術(shù)支撐的公司也為舞弊提供了機(jī)會，因?yàn)闆Q策者了解和掌握產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，所以其他人很難對其加以控制。
¡ 能源行業(yè)，一般為國際間的松散型結(jié)構(gòu)，也為舞弊活動和賄賂行為提供了很多掩蓋的機(jī)會。在能源企業(yè)中，很難去評估資產(chǎn)或跟蹤了解盈利情況，客戶也不可能核對他們實(shí)際收到的貨物以及如何收到這些貨物。
1.1.2. 犯罪者危險(xiǎn)信號
犯罪者既可以是個(gè)人，也可以是組織。由整個(gè)組織實(shí)施的舞弊行為在新聞媒體上報(bào)道的很多，產(chǎn)生了廣泛的經(jīng)濟(jì)、法律和社會影響。前面談?wù)摰沫h(huán)境危險(xiǎn)信號強(qiáng)調(diào)了很多舞弊風(fēng)險(xiǎn)的征兆，此外，還存在很多間接經(jīng)濟(jì)成本（例如，管理效率降低帶來的成本、調(diào)查和司法程序成本、新控制制度制定和執(zhí)行成本）和非經(jīng)濟(jì)成本（例如，對雇員忠誠度的傷害）。
犯罪者危險(xiǎn)信號涉及的三個(gè)舞弊條件，具體如下：
¡ 機(jī)會方面：拒絕休假；提升和交流某崗位的雇員；自愿承擔(dān)與資金、信息系統(tǒng)、會計(jì)記錄和資產(chǎn)有關(guān)工作的雇員；雇員或管理人員傾向于與某些客戶建立緊密關(guān)系；存在的不斷發(fā)生危機(jī)的氛圍；沒有得到和解的案子或者沒有對未能和解案子進(jìn)行調(diào)查；某管理人員在某一特定崗位年限太長。
¡ 動機(jī)方面：與家庭收入不一致的生活方式或財(cái)產(chǎn)；夸耀擁有的財(cái)產(chǎn)；高負(fù)債；滿足公司或家庭目標(biāo)帶來的壓力；掙大錢的強(qiáng)烈欲望；過多涉入掙錢計(jì)劃之中（如股票市場、不動產(chǎn)）。
¡ 合理化方面：低標(biāo)準(zhǔn)的道德意識；過去破壞法律或非正當(dāng)?shù)乩寐殬I(yè)的經(jīng)歷；由于不良習(xí)慣或無惡意的性格缺陷而產(chǎn)生的違規(guī)行為（例如，因?yàn)樽约翰幌矚g這份工作而拖延遞交文書）；對雇主或上級不滿）。
審計(jì)師應(yīng)該還要警覺到一些行為信號，例如，抱怨某位雇員的方式；雇員忠誠度或參與度的下降；突然辭職或回答問題時(shí)閃爍其詞；在審計(jì)中缺少合作態(tài)度或抱有抵觸情緒。