1.《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師了解與管理層舞弊相關(guān)的因素（紅旗信號(hào)）。以下哪項(xiàng)因素通常與管理層舞弊無關(guān)？
a.慷慨的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)制度
b.盛氣凌人的管理層
c.將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的日常比較
d.只關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)不斷增長(zhǎng)的管理層
答案：C
分析：答案A不正確，在慷慨的業(yè)績(jī)激勵(lì)制度下，管理層可能會(huì)虛報(bào)利潤、夸大業(yè)績(jī)以騙取獎(jiǎng)金。答案B不正確，管理層的盛氣凌人可能是缺乏監(jiān)督或制約機(jī)制造成的，在這種情況下很容易出現(xiàn)管理層凌駕于控制之上或其他舞弊行為。答案D不正確，如果管理層只關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的不斷增長(zhǎng)，當(dāng)實(shí)際業(yè)績(jī)無法增長(zhǎng)時(shí)，則有可能采取舞弊行為，虛報(bào)增長(zhǎng)。
考點(diǎn)：在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊發(fā)生的潛在可能
2.在哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為可能存在舞弊？
a.每天將現(xiàn)金收入減去用來支付零用現(xiàn)金支出后的凈額存入銀行
b.由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄的雇員負(fù)責(zé)編制每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表
c.應(yīng)收帳款明細(xì)帳與應(yīng)付帳款明細(xì)帳由同一個(gè)雇員保管
d.只有一名雇員有權(quán)接觸備用現(xiàn)金（除偶爾由主管或內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行突擊清點(diǎn)以外）
答案：A
分析：選項(xiàng)A是一種典型的坐支現(xiàn)金的行為，可能存在侵占或挪用現(xiàn)金的可能性
選項(xiàng)B不正確，因?yàn)橛沙黾{人員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表有利于防止舞弊，這與這名雇員是否負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄沒有關(guān)系。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)橹灰槐９茇泿刨Y金的有關(guān)帳簿，同時(shí)保管應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的明細(xì)帳是可以接受的。選項(xiàng)D不正確，只有一名雇員有權(quán)接觸備用金是一項(xiàng)比較有效的內(nèi)部控制措施。
3.以下哪項(xiàng)陳述正確描述了最近在審計(jì)界出現(xiàn)的"紅旗信號(hào)/危險(xiǎn)信號(hào)"這一新名詞的特征？
I.紅旗信號(hào)是與舞弊行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為
II.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中注意到的所有紅旗信號(hào)進(jìn)行記錄
III.許多危險(xiǎn)信號(hào)的性質(zhì)是"主觀的"，即使是在計(jì)劃合理并且按《標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施的審計(jì)過程中也有可能沒有引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。
a.Ⅰ和Ⅱ
b.Ⅰ和Ⅲ
c.Ⅱ和Ⅲ
d.只有Ⅲ
答案：B
分析：I是正確的，在具有紅旗信號(hào)的地方，往往可以發(fā)現(xiàn)舞弊的特征或狀況，因此可以說紅旗信號(hào)是與舞弊行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。II是不正確的，對(duì)于紅旗信號(hào)的記錄需要審計(jì)成本，而且有些紅旗信號(hào)也在并沒有舞弊行為發(fā)生的情況下存在，因此并不需要對(duì)所有紅旗信號(hào)進(jìn)行記錄。III是正確的，對(duì)于紅旗信號(hào)的判斷因人而異，因此紅旗信號(hào)并不一定都能引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。
4.公司在雇用了一名新的采購員之后，從兩家新供應(yīng)商那里的采購量猛增。這位采購員根據(jù)這兩家供應(yīng)商的銷量從中收取回扣。發(fā)現(xiàn)這種行為的可能方式是：
a.定期就采購員的潛在利益沖突或道德違規(guī)行為向供應(yīng)商展開調(diào)查；
b.獲取新供應(yīng)商的供貨發(fā)票；
c.對(duì)所有采購都使用采購訂單；
d.對(duì)采購員或供應(yīng)商的活動(dòng)實(shí)施變動(dòng)分析和趨勢(shì)分析。
答案：D
分析：這是一個(gè)通過分析性程序來發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)與模式變動(dòng)的例子。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)槿绻少弳T與供應(yīng)商有勾結(jié)的話，那么這種調(diào)查就不會(huì)有回復(fù)或不會(huì)有正確的回復(fù)。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)槿绻少弳T與他們有勾結(jié)的話，就會(huì)對(duì)發(fā)票進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)C不正確，如果采購員與供應(yīng)商有勾結(jié)的話，就會(huì)對(duì)采購訂單進(jìn)行調(diào)整。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
5.由于公司規(guī)模較小，一家外地機(jī)構(gòu)的小額現(xiàn)金管理員還要負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)付資金支票賬戶進(jìn)行核對(duì)。這位出納改掉了每月送交給集團(tuán)總部對(duì)賬單的最初余額，來隱瞞轉(zhuǎn)移的資金。可能發(fā)現(xiàn)這種情形的審計(jì)測(cè)試方法是：
a.比較每月的余額，運(yùn)用變動(dòng)分析和趨勢(shì)分析；
b.只要外地機(jī)構(gòu)存在不恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，就要通過總部對(duì)其實(shí)施額外的控制；
c.確定是否有雇員負(fù)債累累；
d.確定是否有雇員存在高昂的生活方式。
答案：A
分析：將本月期初余額與上月期末余額進(jìn)行核對(duì)可以迅速發(fā)現(xiàn)這種資金轉(zhuǎn)移的行為。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)檫@種方法或者并不可行或并不理想，或者成本收益的角度看不合適。選項(xiàng)C和D不正確，因?yàn)橛嘘P(guān)員工個(gè)人財(cái)務(wù)狀況的傳言不可靠或不可得，另外在不通知員工的前提下對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查也是不合法的。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
6.組織中通常有一個(gè)單獨(dú)的部門負(fù)責(zé)舞弊防范，內(nèi)部審計(jì)部門通常負(fù)責(zé)：
a.檢查和評(píng)價(jià)該部門采取措施從而阻止舞弊的適當(dāng)性和有效性；
b.建立和維護(hù)該部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)；
c.計(jì)劃該部門的舞弊威懾活動(dòng)；
d.控制該部門的舞弊威懾活動(dòng)。
答案：A
分析：控制是舞弊防范的首要機(jī)制。因而，管理層在建立和維護(hù)控制方面承擔(dān)著首要的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門通常其主要職責(zé)在于檢查和評(píng)價(jià)管理層在實(shí)現(xiàn)其職責(zé)方面的適當(dāng)性和有效性。選項(xiàng)B不正確，建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是管理層的職責(zé)。選項(xiàng)C不正確，運(yùn)營部門對(duì)其業(yè)務(wù)的計(jì)劃和執(zhí)行是屬于管理層的職責(zé)。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)楣芾韺釉诮⒑途S護(hù)控制方面承擔(dān)主要責(zé)任。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
根據(jù)以下信息回答第7-8題。
在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了零售企業(yè)的倉庫主管和采購員將價(jià)值50萬美元的商品轉(zhuǎn)移到他們自己的倉庫并賣給第三方的計(jì)劃。該舞弊行為早先并未被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)閭}庫主管負(fù)責(zé)（在更新了存貨永續(xù)盤存記錄之后）向應(yīng)付賬款部門提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以便該部門支付賬款的。
7.以下哪項(xiàng)程序最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和舞弊行為:
a.對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至存貨的永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進(jìn)行調(diào)查；
b.對(duì)采購定單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至驗(yàn)收文件和應(yīng)付賬款部門的記錄；
c.進(jìn)行年度存貨實(shí)物盤點(diǎn)，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對(duì)，注意差異并調(diào)查；
d.對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，了解存貨是否還在，調(diào)查任何的差異。
答案：C
分析：進(jìn)行年度存貨盤點(diǎn)可以發(fā)現(xiàn)存在的系統(tǒng)性的存貨損失，并由此可導(dǎo)致對(duì)采購員所采購商品的舞弊調(diào)查。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)檫@樣做并不能發(fā)現(xiàn)舞弊行為，既然倉庫主管在將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告提交給應(yīng)付帳款部門之前已經(jīng)對(duì)永續(xù)存貨記錄進(jìn)行了更新。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)閷?duì)采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至驗(yàn)收文件和應(yīng)付帳款記錄并不會(huì)發(fā)現(xiàn)任何差異，因?yàn)樗械拇尕浂际峭ㄟ^訂單訂貨的，而且當(dāng)存貨被轉(zhuǎn)出時(shí)犯罪分子已經(jīng)對(duì)收貨記錄做了手腳。選項(xiàng)D不正確。已銷售商品在帳面上被顯示為仍然在庫。但潛在的問題可能在這之前已經(jīng)被銷售人員或貨運(yùn)人員發(fā)現(xiàn)因此他們可能會(huì)在調(diào)查過程中對(duì)審計(jì)師予以協(xié)助。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
8.假設(shè)舞弊者向?qū)徲?jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么審計(jì)師應(yīng)該：
a.要求舞弊者在審計(jì)師編制的供認(rèn)書上簽字，并將其存入工作底稿，向高層管理者匯報(bào)詳細(xì)情況，以便進(jìn)一步的行動(dòng)；
b.不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)楣┰~是主觀敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)。向管理*詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問來做筆錄；
c.向管理*口頭報(bào)告有關(guān)供詞，建議他們向法律機(jī)構(gòu)報(bào)告，因?yàn)樯嫦臃缸铮挥米龉P錄；
d.向舞弊者告知其權(quán)利，將他們的供詞錄在磁帶上，向當(dāng)?shù)胤蓹C(jī)構(gòu)報(bào)告這起犯罪。
答案：A
分析：因?yàn)槲璞渍咭呀?jīng)向?qū)徲?jì)師進(jìn)行了供認(rèn)，那么供詞就成為舞弊調(diào)查工作底稿的組成部分。切記應(yīng)對(duì)供言進(jìn)行認(rèn)真記錄，應(yīng)由供認(rèn)者看過并簽字。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)師應(yīng)該記錄供詞，因?yàn)檫@是審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。選項(xiàng)C不正確，證言應(yīng)該要被記錄。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷徲?jì)師并非執(zhí)法機(jī)構(gòu)，無從向舞弊者告知其權(quán)利。應(yīng)由管理層決定是否需要向當(dāng)?shù)胤蓹C(jī)構(gòu)報(bào)案，而不是由審計(jì)師來做出這一決策。
考點(diǎn)：舞弊調(diào)查
9.懷疑發(fā)生舞弊的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
a.確定已經(jīng)發(fā)生損失；
b.同那些參與資產(chǎn)控制的人員進(jìn)行面談；
c.識(shí)別牽涉到該事件中的人員；
d.建議各種情況下有必要考慮的調(diào)查情況。
答案：D
分析：基于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，審計(jì)師應(yīng)對(duì)下一步的工作提出建議。選項(xiàng)A不正確，確定損失的做法可能會(huì)打草驚蛇，使犯罪分子消滅或隱藏證據(jù)。選項(xiàng)B和C不正確，因?yàn)檫@些工作可以在實(shí)施調(diào)查的階段展開，并且也不一定是由內(nèi)部審計(jì)師來執(zhí)行。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
10.在對(duì)與當(dāng)?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲?jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)每月都有900美元的租金支出，每筆支出都由同一個(gè)項(xiàng)目工程師批準(zhǔn)。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時(shí)性生活費(fèi)用的支付條款。如果與項(xiàng)目工程師的討論不能解決此問題，審計(jì)人員應(yīng)該：
a.告知內(nèi)部審計(jì)主管；
b.同工程師進(jìn)行私人會(huì)談，來讓他正視這種情形；
c.按照預(yù)定進(jìn)度完成審計(jì)工作，并在工作底稿中注明發(fā)生重復(fù)支付的900美元；
d.等候工程師找到一些證人，然后詢問有關(guān)的付款情況。
答案：A
分析：內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)在調(diào)查潛在的舞弊前被告知這一情況。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)橐淹摴こ處熅痛藛栴}進(jìn)行過面談但沒有解決任何問題。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)檫@無法解釋的900美元可能是舞弊發(fā)生的信號(hào)。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷⑦@一問題公開可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師面臨誹謗訴訟。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
a.慷慨的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)制度
b.盛氣凌人的管理層
c.將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的日常比較
d.只關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)不斷增長(zhǎng)的管理層
答案：C
分析：答案A不正確，在慷慨的業(yè)績(jī)激勵(lì)制度下，管理層可能會(huì)虛報(bào)利潤、夸大業(yè)績(jī)以騙取獎(jiǎng)金。答案B不正確，管理層的盛氣凌人可能是缺乏監(jiān)督或制約機(jī)制造成的，在這種情況下很容易出現(xiàn)管理層凌駕于控制之上或其他舞弊行為。答案D不正確，如果管理層只關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的不斷增長(zhǎng)，當(dāng)實(shí)際業(yè)績(jī)無法增長(zhǎng)時(shí)，則有可能采取舞弊行為，虛報(bào)增長(zhǎng)。
考點(diǎn)：在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊發(fā)生的潛在可能
2.在哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為可能存在舞弊？
a.每天將現(xiàn)金收入減去用來支付零用現(xiàn)金支出后的凈額存入銀行
b.由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄的雇員負(fù)責(zé)編制每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表
c.應(yīng)收帳款明細(xì)帳與應(yīng)付帳款明細(xì)帳由同一個(gè)雇員保管
d.只有一名雇員有權(quán)接觸備用現(xiàn)金（除偶爾由主管或內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行突擊清點(diǎn)以外）
答案：A
分析：選項(xiàng)A是一種典型的坐支現(xiàn)金的行為，可能存在侵占或挪用現(xiàn)金的可能性
選項(xiàng)B不正確，因?yàn)橛沙黾{人員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表有利于防止舞弊，這與這名雇員是否負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄沒有關(guān)系。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)橹灰槐９茇泿刨Y金的有關(guān)帳簿，同時(shí)保管應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的明細(xì)帳是可以接受的。選項(xiàng)D不正確，只有一名雇員有權(quán)接觸備用金是一項(xiàng)比較有效的內(nèi)部控制措施。
3.以下哪項(xiàng)陳述正確描述了最近在審計(jì)界出現(xiàn)的"紅旗信號(hào)/危險(xiǎn)信號(hào)"這一新名詞的特征？
I.紅旗信號(hào)是與舞弊行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為
II.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中注意到的所有紅旗信號(hào)進(jìn)行記錄
III.許多危險(xiǎn)信號(hào)的性質(zhì)是"主觀的"，即使是在計(jì)劃合理并且按《標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施的審計(jì)過程中也有可能沒有引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。
a.Ⅰ和Ⅱ
b.Ⅰ和Ⅲ
c.Ⅱ和Ⅲ
d.只有Ⅲ
答案：B
分析：I是正確的，在具有紅旗信號(hào)的地方，往往可以發(fā)現(xiàn)舞弊的特征或狀況，因此可以說紅旗信號(hào)是與舞弊行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。II是不正確的，對(duì)于紅旗信號(hào)的記錄需要審計(jì)成本，而且有些紅旗信號(hào)也在并沒有舞弊行為發(fā)生的情況下存在，因此并不需要對(duì)所有紅旗信號(hào)進(jìn)行記錄。III是正確的，對(duì)于紅旗信號(hào)的判斷因人而異，因此紅旗信號(hào)并不一定都能引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。
4.公司在雇用了一名新的采購員之后，從兩家新供應(yīng)商那里的采購量猛增。這位采購員根據(jù)這兩家供應(yīng)商的銷量從中收取回扣。發(fā)現(xiàn)這種行為的可能方式是：
a.定期就采購員的潛在利益沖突或道德違規(guī)行為向供應(yīng)商展開調(diào)查；
b.獲取新供應(yīng)商的供貨發(fā)票；
c.對(duì)所有采購都使用采購訂單；
d.對(duì)采購員或供應(yīng)商的活動(dòng)實(shí)施變動(dòng)分析和趨勢(shì)分析。
答案：D
分析：這是一個(gè)通過分析性程序來發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)與模式變動(dòng)的例子。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)槿绻少弳T與供應(yīng)商有勾結(jié)的話，那么這種調(diào)查就不會(huì)有回復(fù)或不會(huì)有正確的回復(fù)。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)槿绻少弳T與他們有勾結(jié)的話，就會(huì)對(duì)發(fā)票進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)C不正確，如果采購員與供應(yīng)商有勾結(jié)的話，就會(huì)對(duì)采購訂單進(jìn)行調(diào)整。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
5.由于公司規(guī)模較小，一家外地機(jī)構(gòu)的小額現(xiàn)金管理員還要負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)付資金支票賬戶進(jìn)行核對(duì)。這位出納改掉了每月送交給集團(tuán)總部對(duì)賬單的最初余額，來隱瞞轉(zhuǎn)移的資金。可能發(fā)現(xiàn)這種情形的審計(jì)測(cè)試方法是：
a.比較每月的余額，運(yùn)用變動(dòng)分析和趨勢(shì)分析；
b.只要外地機(jī)構(gòu)存在不恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，就要通過總部對(duì)其實(shí)施額外的控制；
c.確定是否有雇員負(fù)債累累；
d.確定是否有雇員存在高昂的生活方式。
答案：A
分析：將本月期初余額與上月期末余額進(jìn)行核對(duì)可以迅速發(fā)現(xiàn)這種資金轉(zhuǎn)移的行為。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)檫@種方法或者并不可行或并不理想，或者成本收益的角度看不合適。選項(xiàng)C和D不正確，因?yàn)橛嘘P(guān)員工個(gè)人財(cái)務(wù)狀況的傳言不可靠或不可得，另外在不通知員工的前提下對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查也是不合法的。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
6.組織中通常有一個(gè)單獨(dú)的部門負(fù)責(zé)舞弊防范，內(nèi)部審計(jì)部門通常負(fù)責(zé)：
a.檢查和評(píng)價(jià)該部門采取措施從而阻止舞弊的適當(dāng)性和有效性；
b.建立和維護(hù)該部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)；
c.計(jì)劃該部門的舞弊威懾活動(dòng)；
d.控制該部門的舞弊威懾活動(dòng)。
答案：A
分析：控制是舞弊防范的首要機(jī)制。因而，管理層在建立和維護(hù)控制方面承擔(dān)著首要的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門通常其主要職責(zé)在于檢查和評(píng)價(jià)管理層在實(shí)現(xiàn)其職責(zé)方面的適當(dāng)性和有效性。選項(xiàng)B不正確，建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是管理層的職責(zé)。選項(xiàng)C不正確，運(yùn)營部門對(duì)其業(yè)務(wù)的計(jì)劃和執(zhí)行是屬于管理層的職責(zé)。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)楣芾韺釉诮⒑途S護(hù)控制方面承擔(dān)主要責(zé)任。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
根據(jù)以下信息回答第7-8題。
在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了零售企業(yè)的倉庫主管和采購員將價(jià)值50萬美元的商品轉(zhuǎn)移到他們自己的倉庫并賣給第三方的計(jì)劃。該舞弊行為早先并未被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)閭}庫主管負(fù)責(zé)（在更新了存貨永續(xù)盤存記錄之后）向應(yīng)付賬款部門提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以便該部門支付賬款的。
7.以下哪項(xiàng)程序最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和舞弊行為:
a.對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至存貨的永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進(jìn)行調(diào)查；
b.對(duì)采購定單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至驗(yàn)收文件和應(yīng)付賬款部門的記錄；
c.進(jìn)行年度存貨實(shí)物盤點(diǎn)，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對(duì)，注意差異并調(diào)查；
d.對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，了解存貨是否還在，調(diào)查任何的差異。
答案：C
分析：進(jìn)行年度存貨盤點(diǎn)可以發(fā)現(xiàn)存在的系統(tǒng)性的存貨損失，并由此可導(dǎo)致對(duì)采購員所采購商品的舞弊調(diào)查。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)檫@樣做并不能發(fā)現(xiàn)舞弊行為，既然倉庫主管在將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告提交給應(yīng)付帳款部門之前已經(jīng)對(duì)永續(xù)存貨記錄進(jìn)行了更新。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)閷?duì)采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至驗(yàn)收文件和應(yīng)付帳款記錄并不會(huì)發(fā)現(xiàn)任何差異，因?yàn)樗械拇尕浂际峭ㄟ^訂單訂貨的，而且當(dāng)存貨被轉(zhuǎn)出時(shí)犯罪分子已經(jīng)對(duì)收貨記錄做了手腳。選項(xiàng)D不正確。已銷售商品在帳面上被顯示為仍然在庫。但潛在的問題可能在這之前已經(jīng)被銷售人員或貨運(yùn)人員發(fā)現(xiàn)因此他們可能會(huì)在調(diào)查過程中對(duì)審計(jì)師予以協(xié)助。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
8.假設(shè)舞弊者向?qū)徲?jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么審計(jì)師應(yīng)該：
a.要求舞弊者在審計(jì)師編制的供認(rèn)書上簽字，并將其存入工作底稿，向高層管理者匯報(bào)詳細(xì)情況，以便進(jìn)一步的行動(dòng)；
b.不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)楣┰~是主觀敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)。向管理*詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問來做筆錄；
c.向管理*口頭報(bào)告有關(guān)供詞，建議他們向法律機(jī)構(gòu)報(bào)告，因?yàn)樯嫦臃缸铮挥米龉P錄；
d.向舞弊者告知其權(quán)利，將他們的供詞錄在磁帶上，向當(dāng)?shù)胤蓹C(jī)構(gòu)報(bào)告這起犯罪。
答案：A
分析：因?yàn)槲璞渍咭呀?jīng)向?qū)徲?jì)師進(jìn)行了供認(rèn)，那么供詞就成為舞弊調(diào)查工作底稿的組成部分。切記應(yīng)對(duì)供言進(jìn)行認(rèn)真記錄，應(yīng)由供認(rèn)者看過并簽字。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)師應(yīng)該記錄供詞，因?yàn)檫@是審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。選項(xiàng)C不正確，證言應(yīng)該要被記錄。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷徲?jì)師并非執(zhí)法機(jī)構(gòu)，無從向舞弊者告知其權(quán)利。應(yīng)由管理層決定是否需要向當(dāng)?shù)胤蓹C(jī)構(gòu)報(bào)案，而不是由審計(jì)師來做出這一決策。
考點(diǎn)：舞弊調(diào)查
9.懷疑發(fā)生舞弊的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
a.確定已經(jīng)發(fā)生損失；
b.同那些參與資產(chǎn)控制的人員進(jìn)行面談；
c.識(shí)別牽涉到該事件中的人員；
d.建議各種情況下有必要考慮的調(diào)查情況。
答案：D
分析：基于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，審計(jì)師應(yīng)對(duì)下一步的工作提出建議。選項(xiàng)A不正確，確定損失的做法可能會(huì)打草驚蛇，使犯罪分子消滅或隱藏證據(jù)。選項(xiàng)B和C不正確，因?yàn)檫@些工作可以在實(shí)施調(diào)查的階段展開，并且也不一定是由內(nèi)部審計(jì)師來執(zhí)行。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查
10.在對(duì)與當(dāng)?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲?jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)每月都有900美元的租金支出，每筆支出都由同一個(gè)項(xiàng)目工程師批準(zhǔn)。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時(shí)性生活費(fèi)用的支付條款。如果與項(xiàng)目工程師的討論不能解決此問題，審計(jì)人員應(yīng)該：
a.告知內(nèi)部審計(jì)主管；
b.同工程師進(jìn)行私人會(huì)談，來讓他正視這種情形；
c.按照預(yù)定進(jìn)度完成審計(jì)工作，并在工作底稿中注明發(fā)生重復(fù)支付的900美元；
d.等候工程師找到一些證人，然后詢問有關(guān)的付款情況。
答案：A
分析：內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)在調(diào)查潛在的舞弊前被告知這一情況。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)橐淹摴こ處熅痛藛栴}進(jìn)行過面談但沒有解決任何問題。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)檫@無法解釋的900美元可能是舞弊發(fā)生的信號(hào)。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷⑦@一問題公開可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師面臨誹謗訴訟。
考點(diǎn)：實(shí)施舞弊調(diào)查