1.1.1.1 訊問技術(shù)
由于內(nèi)部審計(jì)師是非法律專業(yè)人士，所以在進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，他們需要掌握一些相關(guān)的法律知識(shí)，以免妨礙調(diào)查工作的進(jìn)行。其中，最需要內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注的是有關(guān)的訊問技術(shù)。
訊問技術(shù)是面談技術(shù)的一種特殊情況，也是內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施舞弊調(diào)查時(shí)收集證據(jù)的一種手段。鑒于舞弊調(diào)查的特殊性，在使用訊問技術(shù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要了解：犯罪嫌疑人的坦白不是最充分的證據(jù)，因?yàn)檫@些證據(jù)可能是在犯罪嫌疑人遭到威脅、恐嚇的情況下獲得的，因而缺乏客觀性。因此，犯罪嫌疑人的交代材料是一種證明事實(shí)的說明，而不是一種犯罪證明。
因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師缺乏犯罪訊問經(jīng)驗(yàn)，所以他們應(yīng)該經(jīng)常聽從安全專家或法律專家的意見。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采用很多在其他情況下使用的面談技術(shù)；這些方法應(yīng)該不帶感情色彩，并且不含有威脅意味，同時(shí)應(yīng)該假設(shè)接受面談的人是無辜的
訊問應(yīng)該由兩個(gè)人進(jìn)行，其中一人作為證人
訊問人不應(yīng)該打斷被訊問人的談話（除非是需要澄清事實(shí)），并且應(yīng)該努力爭取獲得被訊問人的信任
在實(shí)施詢問前，訊問人必須清楚犯罪嫌疑人的情況
在訊問過程中，要注意維護(hù)法律所規(guī)定的一些被訊問人應(yīng)享有的權(quán)利。
訊問在證據(jù)收集行動(dòng)中，調(diào)查組會(huì)和很多人進(jìn)行面談，并訊問他們。在目的、技巧和時(shí)間選擇方面，面談和訊問程序有很大的不同。面談的目的是獲取有關(guān)該事件的信息，其意圖是找到5W和1h：誰（who）、干什么（what）、時(shí)間（when）、地點(diǎn)（where）、原因（why）和怎么做（how）。這需要和盡可能多的目擊者交談；而訊問的目的則是找到足夠的證據(jù)判斷該人是否是嫌疑犯。
面談和訊問的比較
收集證據(jù)的時(shí)候，使用面談程序：面談對象是證人。
當(dāng)面談對象是嫌疑犯的時(shí)候，使用訊問程序：目擊者成為嫌疑犯。
訊問應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)豐富的調(diào)查人員完成，因?yàn)檎{(diào)查人員需要權(quán)衡被告或嫌疑犯的隱私權(quán)和他們的工作職責(zé)。在訊問過程中，調(diào)查人員必須語氣溫和，使用清晰的溝通技巧，還必須掌握不容置疑的事實(shí)。錯(cuò)誤的訊問會(huì)給嫌犯造成困窘和傷害，如果被冤枉的被告決定對該組織采取法律行動(dòng)，則組織會(huì)付出巨大代價(jià)?？荚囌搲?BR> 舞弊調(diào)查中的面談和訊問。審計(jì)師在同舞弊活動(dòng)的嫌疑人面談時(shí)會(huì)遇到各種情況。應(yīng)對舞弊情況是一件非常微妙的事情，既同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，又同法律風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。知道問什么問題，如何向可嫌疑人提問，以及弄清楚面談和訊問的區(qū)別，將極大地幫助審計(jì)師規(guī)避這些法律和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)，僅僅是因?yàn)閷徲?jì)師不具備該領(lǐng)域的技術(shù)性知識(shí)。
審計(jì)師在面談和訊問過程中會(huì)遇到多方當(dāng)事人，包括安全工作人員、公訴人、以及其他法律執(zhí)行部門的官員。審計(jì)師應(yīng)該清楚地知道他們在這個(gè)過程中的角色以及其他人所處的角色。
1、行為解釋。面談人/訊問者應(yīng)該記住，嫌疑人的極端行為通常表明存在欺騙。至少，審計(jì)師應(yīng)該意識(shí)到不想說出真相的壓力經(jīng)常會(huì)使嫌疑人在態(tài)度、語言以及行為方面發(fā)生變化。這些變化應(yīng)該和一般群體中的正常行為加以比較。下面談到了誠實(shí)的嫌疑人和不誠實(shí)的嫌疑人的一些特征。
2、語言行為。誠實(shí)的人員在訊問過程中一般都較為冷靜、放松、合作。當(dāng)他們逐漸適應(yīng)這個(gè)場面的時(shí)候，會(huì)越來越放松?？偟恼f來，誠實(shí)的受審者和善、友好、相對容易控制。
不誠實(shí)的人員會(huì)在語言和行為上時(shí)常流露出不耐煩。他們在訊問的過程中會(huì)表現(xiàn)出緊張、充滿戒備、不時(shí)看看手表，并提議需要換個(gè)地方談事。
誠實(shí)的人員一般會(huì)對提問做出回應(yīng)，并及時(shí)地回答。不誠實(shí)的嫌疑人回答問題時(shí)通常會(huì)口吃，而且答案很含糊。在回答太快、太短、太長、太復(fù)雜的問題時(shí)，他們可能會(huì)停頓很長時(shí)間。自覺有罪的人話語軟弱、含糊，很多時(shí)候會(huì)低頭看著雙手之間的縫隙回答問題。
自覺有罪的嫌疑人經(jīng)常試圖向訊問者表現(xiàn)出過于友好、禮貌或者合作的態(tài)度，他們用這種手段想要同訊問者成為朋友而不是保持?jǐn)硨﹃P(guān)系。他們希望這種合作態(tài)度會(huì)讓訊問者忽略對他們的懷疑。嫌疑人的過分友好和禮貌應(yīng)該立即引起訊問者的警惕，訊問者應(yīng)該注意到嫌疑人很可能在欺騙。這種過分的禮貌通?？雌饋砗懿缓蠒r(shí)宜。
3、語言行為：審計(jì)師的最終目標(biāo)是從不愿逶露真相的嫌疑人那里取得真相。分析語言行為的困難在于，誠實(shí)的嫌疑人和不誠實(shí)的嫌疑人對訊問者的說法有可能完全一樣。只有非語言行為的差別，說話的口氣、音量、語速的不同會(huì)區(qū)分出真實(shí)和欺騙。
回答訊問者的問題時(shí)吞吞吐吐，說明嫌疑人很可能有罪。清白無辜的人在回答問題時(shí)很少需要考慮如何答復(fù)，他們只是對提出的問題直接、不假思索地回答?？墒?，舞弊人員在考慮如何回答時(shí)總會(huì)有所停頓。嫌疑人的不合時(shí)宜的大笑，是想讓人們覺得訊問者的問題過于瑣碎。這種大笑可以掩飾嫌疑人的吞吞吐吐。
誠實(shí)的嫌疑人直接地回答問題，比如他們在否定指控時(shí)會(huì)說，“我根本沒有偷錢?！蔽璞椎南右扇藭?huì)否定得很具體，“我沒有偷那300美元?！边@種定量的回答是犯罪嫌疑人的一種暗示。
一些犯罪嫌疑人會(huì)試圖通過對訊問者保持無禮的、令人不快的攻擊性態(tài)度，以使自己處于主動(dòng)地位。這種無禮的態(tài)度想要將訊問者置于防守地位，使訊問者在和嫌疑人的對抗中敗退。
（4）非語言行為。訊問者應(yīng)該記住，他們在觀察非語言行為時(shí)必須考慮到整個(gè)身體部位。而且，必須同時(shí)考慮語言行為和非語言行為。
舞弊人員可能會(huì)過多地出汗，尤其是肢體。可是，如果嫌疑人剛進(jìn)行耗體力活動(dòng)或者在面談之前剛從一個(gè)很熱的地方過來，出汗可能就不是一個(gè)相關(guān)的線索了。
舞弊人員可能用雙手和胳膊來掩飾心虛，減輕面對調(diào)查人員的壓力。這些肢體動(dòng)作常用來表現(xiàn)編造的工作和修飾性的姿態(tài)。
針對嫌疑人，調(diào)查人員應(yīng)該盡量建立一種行為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮他們的說話方式、用詞選擇、眼神變化、態(tài)度和肢體語言。
刮鼻子/蹭眉毛或者扶眼鏡也都可能是為了掩飾手勢的真實(shí)意圖。
敲動(dòng)手指表明嫌疑人的急躁，握緊的拳頭則可能表現(xiàn)他的挫敗感，對調(diào)查內(nèi)容或調(diào)查者的消極態(tài)度。
許多舞弊人員在接到一個(gè)很有壓力的話題后會(huì)開始撓癢或涂鴉。
嫌疑人可能會(huì)用大拇指來表明一種辯護(hù)的或優(yōu)越的態(tài)度。他們會(huì)靠著椅背，雙臂交叉，手指塞在腋下但大拇指沖上。
交叉的雙手經(jīng)常表明消極的想法或?qū)徽劦牟粷M，當(dāng)一個(gè)人感到不確定或不安全的時(shí)候也可能會(huì)這么做。人們在感到冷的時(shí)候也會(huì)交叉雙臂。
雙腳或雙腿交叉是很典型的對訊問者的防御態(tài)度。一般來說，一個(gè)人變得越防備，膝蓋就會(huì)抬得越高，以護(hù)住其腹部。
誠實(shí)的人員一般會(huì)和面談人很好的交流眼神，說謊人員的眼神則會(huì)冷漠而充滿敵意，他們會(huì)平淡地看著面談人，不讓面談人洞察到其掩藏的眼神后面的東西。
為了減少嫌疑人的防御態(tài)度，應(yīng)當(dāng)將椅子面對面得放置或者稍微偏向一邊，這樣可以減輕會(huì)談的敵對感覺。
（5）面談?wù)?訊問人的角色。面談?wù)甙严右扇说牟慌浜蠚w罪于嫌疑人對后果的畏懼，但訊問者在調(diào)查過程中的策略或手段也可能導(dǎo)致對方不配合。嫌疑人對訊問者或其策略的看法也常常能左右他們是否會(huì)配合。
對嫌疑人過于壓迫、盛氣凌人或不帶感情的訊問，經(jīng)常會(huì)增強(qiáng)他們的防御態(tài)度，從而導(dǎo)致拒絕配合。當(dāng)嫌疑人不喜歡訊問者，這種不喜歡就會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)椴恍湃魏筒慌浜稀Ｓ崋栒邞?yīng)該持中間人尋求真相的態(tài)度，而不是持統(tǒng)治性的、權(quán)威人物的態(tài)度。他們應(yīng)該表現(xiàn)出應(yīng)有的職業(yè)道德。
若因?yàn)闀r(shí)間不夠或其他原因使訊問者試圖催促嫌疑人坦白時(shí)，嫌疑人就可能認(rèn)為倉促作風(fēng)是訊問者表現(xiàn)出來的一種弱點(diǎn)而選擇拒絕坦白。這樣通過拒絕合作然后耗到面審結(jié)束，會(huì)使嫌疑人相信自己一定能贏得對抗戰(zhàn)。
面談?wù)?訊問人在訊問過程中表現(xiàn)出來的語言和肢體語言，也可以直接影響到嫌疑人是否做出拒絕的決定。如果嫌疑人認(rèn)定訊問者不自信、前后矛盾或者軟弱，他就會(huì)通過拒絕來檢驗(yàn)訊問者的說法。
如果面談?wù)邔Π咐聦?shí)不確定，錯(cuò)誤地引用常識(shí)，或看起來毫無準(zhǔn)備，就會(huì)助長嫌疑人的頑抗拒絕。嫌疑人做出拒絕的決定是基于他們認(rèn)為自己還沒有完全地牽涉到案件中來。嫌疑人利用面談?wù)邔κ聦?shí)不清楚的機(jī)會(huì)，直接同這項(xiàng)調(diào)查的勝任性有關(guān)。大部分嫌疑人認(rèn)識(shí)到一個(gè)不勝任的調(diào)查不可能判定他們有罪。
訊問者的用詞選擇可以引發(fā)不合作，較長的停頓或沉默也可能引發(fā)不合作。面談?wù)哌\(yùn)用沉默很少能提高坦白的可能性。相反，這等于給了嫌疑人一個(gè)機(jī)會(huì)，讓他思考并評估其說服面談?wù)呦嘈抛约呵灏椎钠渌赡苄?。在訊問?dāng)中，沉默會(huì)讓嫌疑人開口。訊問者過長的停頓會(huì)使嫌疑人拒絕坦白。
但面談和訊問有兩個(gè)基本的不同：
1.在訊問過程中，嫌疑人只有在坦白交代的時(shí)候才說話。
2.嫌疑人在確信需要坦白之前會(huì)一直拒絕說實(shí)話。
1.1.1.1 計(jì)算機(jī)舞弊知識(shí)
隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊犯罪的現(xiàn)象也不斷增多。由于計(jì)算機(jī)犯罪特有的隱蔽性，使得只有很小比率的犯罪活動(dòng)能夠被察覺，但所涉及的犯罪金額卻是觸目驚心的。要想發(fā)現(xiàn)所有的計(jì)算機(jī)舞弊犯罪行為好像是一件不可能的事。避免計(jì)算機(jī)舞弊的方法是預(yù)防。預(yù)防性控制措施包括以下內(nèi)容：
職員的篩選和甄別、明確責(zé)任、職責(zé)分離、雙重訪問控制、職業(yè)道德、許可、系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制、物理接觸安全保護(hù)、電子訪問安全保護(hù)、內(nèi)部控制和邏輯、對檢測的恐懼。
美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《審計(jì)和會(huì)計(jì)手冊》中對有關(guān)易發(fā)生舞弊區(qū)域以及為降低固有風(fēng)險(xiǎn)而建議的控制措施描述如下：（索II 960）
計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)功能沒有完全與使用者隔離開。例如一個(gè)使用計(jì)算機(jī)的部門可以產(chǎn)生源文件、將這些文件輸入到系統(tǒng)中、運(yùn)行計(jì)算機(jī)并產(chǎn)生輸出結(jié)果。這種環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)，包括有意掩蓋錯(cuò)誤、未經(jīng)授權(quán)的主文件修改、無意的輸入錯(cuò)誤及數(shù)據(jù)丟失或損壞等。為降低這些風(fēng)險(xiǎn)所采用的控制包括：交易和批處理控制日志、對日志的獨(dú)立檢查、使用密碼及其他訪問監(jiān)控措施、用戶職責(zé)輪換、只能通過可生成含有所有修改及修改者的內(nèi)部日志的應(yīng)用程序來修改主文件的規(guī)定、開發(fā)商程序與公司程序版本的定期比較等。
計(jì)算機(jī)處于用戶所在區(qū)域增加了以下風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率：未經(jīng)授權(quán)使用數(shù)據(jù)文件、未經(jīng)授權(quán)修改程序以及錯(cuò)誤使用計(jì)算機(jī)資源。為減少這些風(fēng)險(xiǎn)建議采取的措施包括：密碼保護(hù)菜單、對使用歷史報(bào)告的定期檢查、對系統(tǒng)硬件的物理控制（如上鎖或采用只讀終端）等。
計(jì)算機(jī)部門職責(zé)分離的缺乏所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括未經(jīng)授權(quán)訪問主文件和程序、隱瞞別有用心的錯(cuò)誤和未能體現(xiàn)管理層目標(biāo)的程序。減輕這些風(fēng)險(xiǎn)的控制包括：源代碼訪問限制、在用程序與授權(quán)程序版本的定期比較、“知必所需”訪問控制中的口令保護(hù)和管理層對日志的檢查。
計(jì)算機(jī)監(jiān)督人員由于缺乏計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)知識(shí)所導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如：監(jiān)督人員沒有能力識(shí)別未滿足管理層目標(biāo)的情況、缺乏有效的測試和檢查系統(tǒng)的能力。避免這些風(fēng)險(xiǎn)的控制包括：使用記錄文件、使用檢查清單、聘請外部人員檢查程序修改情況。
使用能夠繞過系統(tǒng)日志來修改主文件和程序的公用程序會(huì)帶來以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)和程序、未檢測出對文件的修改、對未經(jīng)授權(quán)的交易進(jìn)行處理和掩飾?？刂七@些風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是要求對所有程序和主文件的修改必須通過相關(guān)的應(yīng)用程序完成，并且限制對系統(tǒng)公用程序的訪問。
軟盤的大小和存儲(chǔ)容量使其相對容易進(jìn)行掩蓋，因此使用軟盤會(huì)帶來各種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括處理了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)文件和繞過錯(cuò)誤日志?？刂瓢▏?yán)格限制對控制軟盤存儲(chǔ)庫的訪問和采用只讀終端。
遍布公司建筑物內(nèi)外的各種終端設(shè)備會(huì)帶來未經(jīng)授權(quán)的訪問和未經(jīng)授權(quán)錄入數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂瓢ú捎弥蛔x終端、只能訪問某些程序和文件的終端以及對硬件和訪問日志的物理保護(hù)。
可輕易獲得的供應(yīng)商軟件可以促進(jìn)管理目標(biāo)的局部化。這是因?yàn)橛脩粼谑褂盟麄兪煜さ某绦?，這對他們來說更加方便--即使這樣的軟件可能不太符合管理目標(biāo)。這些程序在被使用或被接受之前，通常沒有經(jīng)過授權(quán)人員的測試。對該風(fēng)險(xiǎn)的控制是：規(guī)定所有用戶自行獲得的軟件都應(yīng)該經(jīng)由授權(quán)人員進(jìn)行測試，以確保其符合管理目標(biāo)。
擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)的恐懼會(huì)因?yàn)橹R(shí)淵博的內(nèi)部審計(jì)小組（能夠完全認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)濫用所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)并且參與了計(jì)算機(jī)操作程序的開發(fā)和應(yīng)用的所有階段）的出現(xiàn)而增大。
由于內(nèi)部審計(jì)師是非法律專業(yè)人士，所以在進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，他們需要掌握一些相關(guān)的法律知識(shí)，以免妨礙調(diào)查工作的進(jìn)行。其中，最需要內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注的是有關(guān)的訊問技術(shù)。
訊問技術(shù)是面談技術(shù)的一種特殊情況，也是內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施舞弊調(diào)查時(shí)收集證據(jù)的一種手段。鑒于舞弊調(diào)查的特殊性，在使用訊問技術(shù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要了解：犯罪嫌疑人的坦白不是最充分的證據(jù)，因?yàn)檫@些證據(jù)可能是在犯罪嫌疑人遭到威脅、恐嚇的情況下獲得的，因而缺乏客觀性。因此，犯罪嫌疑人的交代材料是一種證明事實(shí)的說明，而不是一種犯罪證明。
因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師缺乏犯罪訊問經(jīng)驗(yàn)，所以他們應(yīng)該經(jīng)常聽從安全專家或法律專家的意見。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采用很多在其他情況下使用的面談技術(shù)；這些方法應(yīng)該不帶感情色彩，并且不含有威脅意味，同時(shí)應(yīng)該假設(shè)接受面談的人是無辜的
訊問應(yīng)該由兩個(gè)人進(jìn)行，其中一人作為證人
訊問人不應(yīng)該打斷被訊問人的談話（除非是需要澄清事實(shí)），并且應(yīng)該努力爭取獲得被訊問人的信任
在實(shí)施詢問前，訊問人必須清楚犯罪嫌疑人的情況
在訊問過程中，要注意維護(hù)法律所規(guī)定的一些被訊問人應(yīng)享有的權(quán)利。
訊問在證據(jù)收集行動(dòng)中，調(diào)查組會(huì)和很多人進(jìn)行面談，并訊問他們。在目的、技巧和時(shí)間選擇方面，面談和訊問程序有很大的不同。面談的目的是獲取有關(guān)該事件的信息，其意圖是找到5W和1h：誰（who）、干什么（what）、時(shí)間（when）、地點(diǎn)（where）、原因（why）和怎么做（how）。這需要和盡可能多的目擊者交談；而訊問的目的則是找到足夠的證據(jù)判斷該人是否是嫌疑犯。
面談和訊問的比較
收集證據(jù)的時(shí)候，使用面談程序：面談對象是證人。
當(dāng)面談對象是嫌疑犯的時(shí)候，使用訊問程序：目擊者成為嫌疑犯。
訊問應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)豐富的調(diào)查人員完成，因?yàn)檎{(diào)查人員需要權(quán)衡被告或嫌疑犯的隱私權(quán)和他們的工作職責(zé)。在訊問過程中，調(diào)查人員必須語氣溫和，使用清晰的溝通技巧，還必須掌握不容置疑的事實(shí)。錯(cuò)誤的訊問會(huì)給嫌犯造成困窘和傷害，如果被冤枉的被告決定對該組織采取法律行動(dòng)，則組織會(huì)付出巨大代價(jià)?？荚囌搲?BR> 舞弊調(diào)查中的面談和訊問。審計(jì)師在同舞弊活動(dòng)的嫌疑人面談時(shí)會(huì)遇到各種情況。應(yīng)對舞弊情況是一件非常微妙的事情，既同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，又同法律風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。知道問什么問題，如何向可嫌疑人提問，以及弄清楚面談和訊問的區(qū)別，將極大地幫助審計(jì)師規(guī)避這些法律和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)，僅僅是因?yàn)閷徲?jì)師不具備該領(lǐng)域的技術(shù)性知識(shí)。
審計(jì)師在面談和訊問過程中會(huì)遇到多方當(dāng)事人，包括安全工作人員、公訴人、以及其他法律執(zhí)行部門的官員。審計(jì)師應(yīng)該清楚地知道他們在這個(gè)過程中的角色以及其他人所處的角色。
1、行為解釋。面談人/訊問者應(yīng)該記住，嫌疑人的極端行為通常表明存在欺騙。至少，審計(jì)師應(yīng)該意識(shí)到不想說出真相的壓力經(jīng)常會(huì)使嫌疑人在態(tài)度、語言以及行為方面發(fā)生變化。這些變化應(yīng)該和一般群體中的正常行為加以比較。下面談到了誠實(shí)的嫌疑人和不誠實(shí)的嫌疑人的一些特征。
2、語言行為。誠實(shí)的人員在訊問過程中一般都較為冷靜、放松、合作。當(dāng)他們逐漸適應(yīng)這個(gè)場面的時(shí)候，會(huì)越來越放松?？偟恼f來，誠實(shí)的受審者和善、友好、相對容易控制。
不誠實(shí)的人員會(huì)在語言和行為上時(shí)常流露出不耐煩。他們在訊問的過程中會(huì)表現(xiàn)出緊張、充滿戒備、不時(shí)看看手表，并提議需要換個(gè)地方談事。
誠實(shí)的人員一般會(huì)對提問做出回應(yīng)，并及時(shí)地回答。不誠實(shí)的嫌疑人回答問題時(shí)通常會(huì)口吃，而且答案很含糊。在回答太快、太短、太長、太復(fù)雜的問題時(shí)，他們可能會(huì)停頓很長時(shí)間。自覺有罪的人話語軟弱、含糊，很多時(shí)候會(huì)低頭看著雙手之間的縫隙回答問題。
自覺有罪的嫌疑人經(jīng)常試圖向訊問者表現(xiàn)出過于友好、禮貌或者合作的態(tài)度，他們用這種手段想要同訊問者成為朋友而不是保持?jǐn)硨﹃P(guān)系。他們希望這種合作態(tài)度會(huì)讓訊問者忽略對他們的懷疑。嫌疑人的過分友好和禮貌應(yīng)該立即引起訊問者的警惕，訊問者應(yīng)該注意到嫌疑人很可能在欺騙。這種過分的禮貌通?？雌饋砗懿缓蠒r(shí)宜。
3、語言行為：審計(jì)師的最終目標(biāo)是從不愿逶露真相的嫌疑人那里取得真相。分析語言行為的困難在于，誠實(shí)的嫌疑人和不誠實(shí)的嫌疑人對訊問者的說法有可能完全一樣。只有非語言行為的差別，說話的口氣、音量、語速的不同會(huì)區(qū)分出真實(shí)和欺騙。
回答訊問者的問題時(shí)吞吞吐吐，說明嫌疑人很可能有罪。清白無辜的人在回答問題時(shí)很少需要考慮如何答復(fù)，他們只是對提出的問題直接、不假思索地回答?？墒?，舞弊人員在考慮如何回答時(shí)總會(huì)有所停頓。嫌疑人的不合時(shí)宜的大笑，是想讓人們覺得訊問者的問題過于瑣碎。這種大笑可以掩飾嫌疑人的吞吞吐吐。
誠實(shí)的嫌疑人直接地回答問題，比如他們在否定指控時(shí)會(huì)說，“我根本沒有偷錢?！蔽璞椎南右扇藭?huì)否定得很具體，“我沒有偷那300美元?！边@種定量的回答是犯罪嫌疑人的一種暗示。
一些犯罪嫌疑人會(huì)試圖通過對訊問者保持無禮的、令人不快的攻擊性態(tài)度，以使自己處于主動(dòng)地位。這種無禮的態(tài)度想要將訊問者置于防守地位，使訊問者在和嫌疑人的對抗中敗退。
（4）非語言行為。訊問者應(yīng)該記住，他們在觀察非語言行為時(shí)必須考慮到整個(gè)身體部位。而且，必須同時(shí)考慮語言行為和非語言行為。
舞弊人員可能會(huì)過多地出汗，尤其是肢體。可是，如果嫌疑人剛進(jìn)行耗體力活動(dòng)或者在面談之前剛從一個(gè)很熱的地方過來，出汗可能就不是一個(gè)相關(guān)的線索了。
舞弊人員可能用雙手和胳膊來掩飾心虛，減輕面對調(diào)查人員的壓力。這些肢體動(dòng)作常用來表現(xiàn)編造的工作和修飾性的姿態(tài)。
針對嫌疑人，調(diào)查人員應(yīng)該盡量建立一種行為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮他們的說話方式、用詞選擇、眼神變化、態(tài)度和肢體語言。
刮鼻子/蹭眉毛或者扶眼鏡也都可能是為了掩飾手勢的真實(shí)意圖。
敲動(dòng)手指表明嫌疑人的急躁，握緊的拳頭則可能表現(xiàn)他的挫敗感，對調(diào)查內(nèi)容或調(diào)查者的消極態(tài)度。
許多舞弊人員在接到一個(gè)很有壓力的話題后會(huì)開始撓癢或涂鴉。
嫌疑人可能會(huì)用大拇指來表明一種辯護(hù)的或優(yōu)越的態(tài)度。他們會(huì)靠著椅背，雙臂交叉，手指塞在腋下但大拇指沖上。
交叉的雙手經(jīng)常表明消極的想法或?qū)徽劦牟粷M，當(dāng)一個(gè)人感到不確定或不安全的時(shí)候也可能會(huì)這么做。人們在感到冷的時(shí)候也會(huì)交叉雙臂。
雙腳或雙腿交叉是很典型的對訊問者的防御態(tài)度。一般來說，一個(gè)人變得越防備，膝蓋就會(huì)抬得越高，以護(hù)住其腹部。
誠實(shí)的人員一般會(huì)和面談人很好的交流眼神，說謊人員的眼神則會(huì)冷漠而充滿敵意，他們會(huì)平淡地看著面談人，不讓面談人洞察到其掩藏的眼神后面的東西。
為了減少嫌疑人的防御態(tài)度，應(yīng)當(dāng)將椅子面對面得放置或者稍微偏向一邊，這樣可以減輕會(huì)談的敵對感覺。
（5）面談?wù)?訊問人的角色。面談?wù)甙严右扇说牟慌浜蠚w罪于嫌疑人對后果的畏懼，但訊問者在調(diào)查過程中的策略或手段也可能導(dǎo)致對方不配合。嫌疑人對訊問者或其策略的看法也常常能左右他們是否會(huì)配合。
對嫌疑人過于壓迫、盛氣凌人或不帶感情的訊問，經(jīng)常會(huì)增強(qiáng)他們的防御態(tài)度，從而導(dǎo)致拒絕配合。當(dāng)嫌疑人不喜歡訊問者，這種不喜歡就會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)椴恍湃魏筒慌浜稀Ｓ崋栒邞?yīng)該持中間人尋求真相的態(tài)度，而不是持統(tǒng)治性的、權(quán)威人物的態(tài)度。他們應(yīng)該表現(xiàn)出應(yīng)有的職業(yè)道德。
若因?yàn)闀r(shí)間不夠或其他原因使訊問者試圖催促嫌疑人坦白時(shí)，嫌疑人就可能認(rèn)為倉促作風(fēng)是訊問者表現(xiàn)出來的一種弱點(diǎn)而選擇拒絕坦白。這樣通過拒絕合作然后耗到面審結(jié)束，會(huì)使嫌疑人相信自己一定能贏得對抗戰(zhàn)。
面談?wù)?訊問人在訊問過程中表現(xiàn)出來的語言和肢體語言，也可以直接影響到嫌疑人是否做出拒絕的決定。如果嫌疑人認(rèn)定訊問者不自信、前后矛盾或者軟弱，他就會(huì)通過拒絕來檢驗(yàn)訊問者的說法。
如果面談?wù)邔Π咐聦?shí)不確定，錯(cuò)誤地引用常識(shí)，或看起來毫無準(zhǔn)備，就會(huì)助長嫌疑人的頑抗拒絕。嫌疑人做出拒絕的決定是基于他們認(rèn)為自己還沒有完全地牽涉到案件中來。嫌疑人利用面談?wù)邔κ聦?shí)不清楚的機(jī)會(huì)，直接同這項(xiàng)調(diào)查的勝任性有關(guān)。大部分嫌疑人認(rèn)識(shí)到一個(gè)不勝任的調(diào)查不可能判定他們有罪。
訊問者的用詞選擇可以引發(fā)不合作，較長的停頓或沉默也可能引發(fā)不合作。面談?wù)哌\(yùn)用沉默很少能提高坦白的可能性。相反，這等于給了嫌疑人一個(gè)機(jī)會(huì)，讓他思考并評估其說服面談?wù)呦嘈抛约呵灏椎钠渌赡苄?。在訊問?dāng)中，沉默會(huì)讓嫌疑人開口。訊問者過長的停頓會(huì)使嫌疑人拒絕坦白。
但面談和訊問有兩個(gè)基本的不同：
1.在訊問過程中，嫌疑人只有在坦白交代的時(shí)候才說話。
2.嫌疑人在確信需要坦白之前會(huì)一直拒絕說實(shí)話。
1.1.1.1 計(jì)算機(jī)舞弊知識(shí)
隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊犯罪的現(xiàn)象也不斷增多。由于計(jì)算機(jī)犯罪特有的隱蔽性，使得只有很小比率的犯罪活動(dòng)能夠被察覺，但所涉及的犯罪金額卻是觸目驚心的。要想發(fā)現(xiàn)所有的計(jì)算機(jī)舞弊犯罪行為好像是一件不可能的事。避免計(jì)算機(jī)舞弊的方法是預(yù)防。預(yù)防性控制措施包括以下內(nèi)容：
職員的篩選和甄別、明確責(zé)任、職責(zé)分離、雙重訪問控制、職業(yè)道德、許可、系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制、物理接觸安全保護(hù)、電子訪問安全保護(hù)、內(nèi)部控制和邏輯、對檢測的恐懼。
美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《審計(jì)和會(huì)計(jì)手冊》中對有關(guān)易發(fā)生舞弊區(qū)域以及為降低固有風(fēng)險(xiǎn)而建議的控制措施描述如下：（索II 960）
計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)功能沒有完全與使用者隔離開。例如一個(gè)使用計(jì)算機(jī)的部門可以產(chǎn)生源文件、將這些文件輸入到系統(tǒng)中、運(yùn)行計(jì)算機(jī)并產(chǎn)生輸出結(jié)果。這種環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)，包括有意掩蓋錯(cuò)誤、未經(jīng)授權(quán)的主文件修改、無意的輸入錯(cuò)誤及數(shù)據(jù)丟失或損壞等。為降低這些風(fēng)險(xiǎn)所采用的控制包括：交易和批處理控制日志、對日志的獨(dú)立檢查、使用密碼及其他訪問監(jiān)控措施、用戶職責(zé)輪換、只能通過可生成含有所有修改及修改者的內(nèi)部日志的應(yīng)用程序來修改主文件的規(guī)定、開發(fā)商程序與公司程序版本的定期比較等。
計(jì)算機(jī)處于用戶所在區(qū)域增加了以下風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率：未經(jīng)授權(quán)使用數(shù)據(jù)文件、未經(jīng)授權(quán)修改程序以及錯(cuò)誤使用計(jì)算機(jī)資源。為減少這些風(fēng)險(xiǎn)建議采取的措施包括：密碼保護(hù)菜單、對使用歷史報(bào)告的定期檢查、對系統(tǒng)硬件的物理控制（如上鎖或采用只讀終端）等。
計(jì)算機(jī)部門職責(zé)分離的缺乏所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括未經(jīng)授權(quán)訪問主文件和程序、隱瞞別有用心的錯(cuò)誤和未能體現(xiàn)管理層目標(biāo)的程序。減輕這些風(fēng)險(xiǎn)的控制包括：源代碼訪問限制、在用程序與授權(quán)程序版本的定期比較、“知必所需”訪問控制中的口令保護(hù)和管理層對日志的檢查。
計(jì)算機(jī)監(jiān)督人員由于缺乏計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)知識(shí)所導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如：監(jiān)督人員沒有能力識(shí)別未滿足管理層目標(biāo)的情況、缺乏有效的測試和檢查系統(tǒng)的能力。避免這些風(fēng)險(xiǎn)的控制包括：使用記錄文件、使用檢查清單、聘請外部人員檢查程序修改情況。
使用能夠繞過系統(tǒng)日志來修改主文件和程序的公用程序會(huì)帶來以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)和程序、未檢測出對文件的修改、對未經(jīng)授權(quán)的交易進(jìn)行處理和掩飾?？刂七@些風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是要求對所有程序和主文件的修改必須通過相關(guān)的應(yīng)用程序完成，并且限制對系統(tǒng)公用程序的訪問。
軟盤的大小和存儲(chǔ)容量使其相對容易進(jìn)行掩蓋，因此使用軟盤會(huì)帶來各種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括處理了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)文件和繞過錯(cuò)誤日志?？刂瓢▏?yán)格限制對控制軟盤存儲(chǔ)庫的訪問和采用只讀終端。
遍布公司建筑物內(nèi)外的各種終端設(shè)備會(huì)帶來未經(jīng)授權(quán)的訪問和未經(jīng)授權(quán)錄入數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂瓢ú捎弥蛔x終端、只能訪問某些程序和文件的終端以及對硬件和訪問日志的物理保護(hù)。
可輕易獲得的供應(yīng)商軟件可以促進(jìn)管理目標(biāo)的局部化。這是因?yàn)橛脩粼谑褂盟麄兪煜さ某绦?，這對他們來說更加方便--即使這樣的軟件可能不太符合管理目標(biāo)。這些程序在被使用或被接受之前，通常沒有經(jīng)過授權(quán)人員的測試。對該風(fēng)險(xiǎn)的控制是：規(guī)定所有用戶自行獲得的軟件都應(yīng)該經(jīng)由授權(quán)人員進(jìn)行測試，以確保其符合管理目標(biāo)。
擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)的恐懼會(huì)因?yàn)橹R(shí)淵博的內(nèi)部審計(jì)小組（能夠完全認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)濫用所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)并且參與了計(jì)算機(jī)操作程序的開發(fā)和應(yīng)用的所有階段）的出現(xiàn)而增大。