1.1 例題解析
內(nèi)部審計重大報告范例
E公司董事會下屬的審計委員會
內(nèi)部審計重大審計發(fā)現(xiàn)——20XX年5月31日
以前所報告的發(fā)現(xiàn)狀況
1月5日——災難恢復計劃一直沒有測試 ——未決
7月3日——ABC工廠實物安全控制薄弱 ——終測試
10月9日——沒有完成聯(lián)邦政府S-1格式 ——已糾正
11月2日——xx分部項目規(guī)劃薄弱 ——在處理
廢料工廠會計控制薄弱 ——已糾正
新增加的重大審計發(fā)現(xiàn)
5月12日——對新WIP系統(tǒng)控制薄弱 ——未決
5月12日——聯(lián)邦EEOC報告未歸檔 ——未決
根據(jù)以下資料回答問題1-2。
某內(nèi)部審計小組近完成的審計業(yè)務對有關(guān)公司機動車使用是否符合公司租賃采購政策作出了評價。審計報告表明，有幾項租賃（而非采購）決定沒有文本記錄因而無法審計。審計報告建議業(yè)務管理人員必須在有租賃決定的書面文件時才可以辦理租賃協(xié)議。內(nèi)部審計師準備后續(xù)跟進該審計報告的執(zhí)行情況。
1.開展后續(xù)跟進審核的首要原因是:
a.確保內(nèi)部審計師的建議得到及時考慮；
b.確定管理層是否針對報告結(jié)果采取相關(guān)措施；
c.使內(nèi)部審計師評價審計建議的效果；
d.記錄管理層響應審計報告開展的活動，并及時結(jié)清審計文檔。
答案：b
選項（a）不正確，這不是佳答案，這意味著審計師的建議（而非審計發(fā)現(xiàn)）是為重要的報告要素；選項（c）不正確，這不是佳選擇，這意味著審計師的建議（而非審計發(fā)現(xiàn)）是主要的；選項（d）不正確，這意味著內(nèi)部審計活動過程是首要的。選項（b）是正確的，這是IIA《準則》所要求的內(nèi)容。實務公告2500.A1-1指出，“內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)跟進是他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程?！薄 ?BR> 2.假定高層管理者決定接受因公司機動車租賃采購決定缺少相關(guān)依據(jù)所帶來的相應風險，那么內(nèi)部審計師的責任應當是:
a.內(nèi)部審計師沒有進一步的報告責任；
b.將管理層的決定和內(nèi)部審計師的關(guān)注事項向?qū)徲嬑瘑T會報告；
c.內(nèi)部審計師應當向管理層出具后續(xù)跟進報告，清楚表明要恰當記錄租賃采購決定的有關(guān)依據(jù)；
d.內(nèi)部審計師應當告知外部審計師以及各類監(jiān)管機構(gòu)，管理層沒有對發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。
答案：a
選項（a）是正確的，出于費用或其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施并承擔由此而產(chǎn)生的風險。此外，高層管理者對所有重要的業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應報告董事會（實務公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄租賃采購決定的建議是否重要的事實；選項（b）不正確，只有在這個建議相當重要時，才有必要向?qū)徲嬑瘑T會報告管理層的決定；選項（c）不正確，高層管理者已表明其理解并承擔相應的風險；選項（d）不正確，向組織以外的機構(gòu)報告既沒有要求也不適當。
3.內(nèi)部審計師認識到即便有關(guān)當事方同意采取相關(guān)糾正措施，但不會真正落實，這將使內(nèi)部審計師:
a.確定必要的后續(xù)跟進工作的程度；
b.讓管理層決定何時采取后續(xù)跟進工作，因為管理層負有終責任；
c.只有在管理層要求內(nèi)部審計師的幫助時方可開展后續(xù)跟進工作；
d.編制后續(xù)跟進報告，將所有的審計發(fā)現(xiàn)以及它們對經(jīng)營業(yè)務的重要性記錄在案。
答案：a
（a）IIA《準則》指出，內(nèi)部審計主管應當確定后續(xù)跟進的性質(zhì)、時間和范圍（實務公告2500.A1-1）；選項（b）和（c）不正確，IIA《準則》指出，后續(xù)跟進工作不是管理層的責任，而是內(nèi)部審計主管的職責。管理層的責任是針對報告的發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當?shù)拇胧?；選項（d）不正確，內(nèi)部審計師必須提交一份有關(guān)決定不采取糾正措施方面的意見。
4.為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可以要求進行后續(xù)跟進活動。內(nèi)部審計部門開展后續(xù)跟進活動的責任應當在以下哪項中界定：
a.內(nèi)部審計部門的書面章程中；
b.審計委員會的使命聲明；
c.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單；
d.在適當?shù)膶徲媹蟾嬷械哪繕寺暶鳌?BR> 答案：a
（a）后續(xù)跟進責任應當在內(nèi)部審計部門的書面章程中界定；選項（b）不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；選項（c）不正確，業(yè)務通知單可以包含有關(guān)后續(xù)跟進責任的聲明，但它應當以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù)；選項（d）不正確，后續(xù)跟進的權(quán)力和責任可在適當?shù)膶徲媹蟾嬷幸?，但是后續(xù)跟進的定義應當首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計部門的章程中。
5.公司的內(nèi)部審計師已開展了一系列的確認業(yè)務。假定審計經(jīng)理接受了成本節(jié)約額審計，而且內(nèi)部審計資源稀缺，負責審計業(yè)務的審計經(jīng)理決定不開展后續(xù)跟進活動，其理由是成本節(jié)約額足以激勵被審計單位執(zhí)行審計師的建議。因此，后續(xù)跟進活動沒有安排在常規(guī)業(yè)務計劃中。審計經(jīng)理的決定是否違反IIA《準則》：
a.不違反。《準則》沒有明確指出后續(xù)跟進活動是否是需要的；
b.違反。《準則》要求內(nèi)部審計師確定被審計單位是否恰當?shù)貓?zhí)行了審計師的所有建議；
c.違反。審計資源稀缺不是省略后續(xù)跟進的充分理由；
d.不違反。在被審計單位有充分激勵的證據(jù)時，就不需要采取后續(xù)跟進活動。
答案：c
（c）IIA準則要求后續(xù)跟進行動，資源缺乏這個理由不夠充分。標準2500指出，審計執(zhí)行主管應當設立、保留一個系統(tǒng)，監(jiān)控向管理層溝通的業(yè)務結(jié)果的處理情況。因此，需要采取后續(xù)跟進行動。選項（a）不正確，IIA《準則》要求采取后續(xù)跟進行動；選項（b）不正確，后續(xù)跟進是要了解所采取的措施，不單單是了解審計師建議的執(zhí)行情況；選項（d）不正確，IIA《準則》要求采取后續(xù)跟進行動。
6.向高層管理者和董事會匯報是審計師的重要責任之一。下列哪個事項不要求向高層管理者或董事會報告？
a.在完成審計之后，出具審計報告之前，負責審計工作的高級審計人員就職于被審計部門的常設職位；
b.審計工作計劃和財務預算的年度報告總結(jié)；
c.對已批準審計工作計劃和財務預算的中期重大變動；
d.審計計劃得到高層管理者和董事會的批準，之后高層管理者告知審計主管不要對某個分部進行審計，因為這個分部的活動非常敏感。
答案：a
（a）審計工作已經(jīng)實施，內(nèi)部審計主管應當確定高級審計人員工作的獨立性是否受到影響，如果沒有，在不報告人員變動的情況下可以出具報告；選項（b）和（c）不正確，這兩項都是向高層管理者和董事會報告所要求的標準內(nèi)容；選項（d）不正確，高層管理者和董事會已審批過審計計劃，高層管理者對審計計劃授意變動應當向董事會報告。
7.在采購審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)幾起違反公司競標政策的事件。上年度的審計報告中曾匯報過同樣的情形，公司沒有對此采取糾正措施。下列哪項佳描述了對這個審計發(fā)現(xiàn)采取的恰當行動？
a.審計報告應當指出上次審計中曾匯報過相同的情形；
b.離場面談時，管理*應當認識到上次審計報告的發(fā)現(xiàn)未得到糾正；
c.部審計主管應當確定管理*或董事會是否承擔不采取糾正措施的風險；
d.部審計主管應當確定這種情形是否要向外部審計師或各種監(jiān)管機構(gòu)報告。
答案：c考試用書
（c） 該行動符合IIA《準則》的要求；選項（a）和（b）不正確，這些行動不夠充分；選項（d）不正確，該行動不夠恰當。
8.審計委員會的下列哪項活動符合內(nèi)部審計部門的利益？
a.方案；
b.外部審計師在可能的情況下依賴內(nèi)部審計部門的工作；
c.將內(nèi)部審計報告下發(fā)之前，審核并簽署所有內(nèi)部審計報告；
d.持內(nèi)部審計部門提出的恰當?shù)暮罄m(xù)跟進建議。
答案：d
選項（a）不正確，審批審計方案是內(nèi)部審計督察員的職責；選項（b）不正確，外部審計依靠內(nèi)部審計的工作，要以AICPA的聲明為依據(jù)；選項（c）不正確，審批內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計主管的職責。（d） 審計委員會將認真考慮內(nèi)部審計的建議.
9.內(nèi)部審計師向?qū)徲嬛鞴軋蟾媪艘黄鹂梢傻奈璞装?。審計主管將整個案件交保衛(wèi)部辦理。保衛(wèi)部既沒有調(diào)查該案件，也沒有向管理層報告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列哪項適合于審計主管的行動？
a.審計主管的行動是正確的；
b.審計主管應當定期同保衛(wèi)部門核查這起案件的狀況；
c.審計主管應當開展調(diào)查；
d.審計主管應當解雇作案人。
答案：b
選項（a）不正確，根據(jù)IIA《準則》，審計主管應當確保內(nèi)部審計部門的責任得以實現(xiàn)；選項（d）不正確，這起舞弊在向?qū)徲嬛鞴軋蟾鏁r只是在懷疑，立即解雇有關(guān)人員將會侵犯嫌疑人的權(quán)利。此外，審計主管無權(quán)解雇被審計領(lǐng)域的雇員。選項（c）不正確，保衛(wèi)部一般在調(diào)查舞弊方面更加專業(yè)； 選項（b）是正確的， 審計主管應同定期同保衛(wèi)部核查此事，后續(xù)跟進是IIA《準則》明確規(guī)定的。
10.如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)沒有對以往的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，而且問題仍然存在，內(nèi)部審計師應該：
a.再次在當前的審計發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計發(fā)現(xiàn)；
b.確定管理層或董事會是否承擔不采取糾正措施的風險；
c.尋求董事會的批準，著手采取糾正措施；
d.計劃將來對所涉及的具體地方進行審計。
答案：b
選項（a）、（c）和（d）不正確，如果管理層或董事會已承擔不采取糾正措施的風險，就沒有必要報告這件事情，而且內(nèi)部審計師不應當承擔采取糾正措施的經(jīng)營責任。選項（b）是正確的，符合IIA準則的要求。
11.內(nèi)部審計在下列哪種情況下，有責任向高層管理者或董事會報告舞弊？
a.舞弊事件的重大金額是建立在合理確定的事情上；
b.可疑活動已向內(nèi)部審計報告；
c.違規(guī)交易已識別出，并正在調(diào)查；
d.對舞弊相關(guān)的所有交易活動的審核已經(jīng)完成。
答案：a
（a）如果重大的舞弊事件是建立在合理確定的事件上，審計師有責任向高層管理者或董事會進行報告；選項（b）不正確，在將可疑活動報告給審計師時，不要求向高層管理者或董事會進行報告；選項（c）不正確，處于調(diào)查的違規(guī)交易直到調(diào)查結(jié)束后才要求報告；選項（d）不正確，向高層管理者或董事會報告是遲早的事情。
12.為什么組織要求被審計單位迅速做出回應，并對缺陷報告概括出采取的糾正措施？
a.盡可能快地結(jié)束公開的審計事項；
b.盡可能早地反映節(jié)約額；
c.表明贊同審計發(fā)現(xiàn)；
d.確保對審計師的工作進行評價。
答案：b
選項（a）不正確，這是審計報告過程的機械方面；選項（c）不正確，被審計單位可能不會總是贊同審計發(fā)現(xiàn)；選項（d）不正確，這是審計部門的行政管理職能。選項（b）是正確的，審計目標是要反映被審計單位盡可能早地采取糾正措施而實現(xiàn)的節(jié)約額，以便組織可以從采取的糾正措施中獲利；
13.高級審計師對一位助理審計員做出表現(xiàn)不好的評語。審計員請求審計主管更改評定。審計主管了解該審計師的表現(xiàn)而且同意對他的評定，為此審計主管同意會見此人并同他討論有關(guān)情形。審計主管應當采取怎樣的行動？
a.讓高級審計師參加，以使事實不被誤解；
b.請人力資源主管參加，以保證不會做出不當?shù)慕忉?；?BR> c.私下會見該職員，告知同意原評定，表示愿意聽其陳述其他額外的情況；
d.私下會見該職員，詢問其看法，并否認高級審計師的評定。
答案：c
選項（a）不正確，高級審計師作為關(guān)鍵業(yè)績的評定人，只會增加負面因素；選項（b）不正確，讓第三方在場會抑制審計主管有效傾聽的效果。除非審計主管認為該審計師的關(guān)注事項很嚴重，人力資源部門必須知道。當然，好還是私下會晤該職員；選項（d）不正確，不管出于什么目的，隱瞞真實看法，是不許可的，同時也違反職業(yè)道德的要求。（c）是正確的。
14.員工水平、教育培育以及審計研究等要求應當體現(xiàn)在：
a.內(nèi)部審計部門的章程中；
b.內(nèi)部審計部門的政策和程序手冊當中；
c.內(nèi)部審計部門的年度計劃當中；
d.針對各種員工職位的職位說明書當中。
答案：c
選項（a）不正確，內(nèi)部審計部門的章程概述了審計部門的目的、權(quán)限和責任，不包括和員工水平有關(guān)的詳細內(nèi)容；選項（b）不正確，政策和程序手冊詳細說明了應當如何實施審計，它不含員工水平等主題；選項（d）不正確，職位說明書不會反映員工水平要求；（c） 年度計劃應當由審計時間表和預算等構(gòu)成，它們都包含員工水平、教育培訓以及審計研究等主題。
15.在確定審計進度表時，不包括下列哪項活動？
a.制定審計方案；
b.評估風險因素；
c.規(guī)劃工作量要求；
d.識別可審計的地方。
答案：a
（a）制定審計進度安排發(fā)生在單項審計的計劃階段，它不在制定審計進度表的范圍當中；選項（b）、（c）和（d）不正確，在確定審計進度表時，應當考慮上述因素。
16.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保障項目可以對審計工作達到恰當?shù)臉藴侍峁┖侠淼谋ＷC，下列哪項活動可以對審計部門的效果提供反饋信息：
Ⅰ.適當?shù)谋O(jiān)督
Ⅱ.適當?shù)呐嘤?BR> Ⅲ.內(nèi)部復核
Ⅳ.外部檢查
a.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
b.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ；
d.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
答案：c
（c）質(zhì)量保障項目的目的是評價內(nèi)部審計部門的工作表現(xiàn)。IIA《準則》指出該項目應當包括監(jiān)督、內(nèi)部復核以及外部檢查；選項（a）、（b）和（d）不正確，適當?shù)呐嘤柺潜３謫T工水平的重要因素，但它不提供反饋信息。
17.如果內(nèi)部審計職員不具備開展某項特殊任務的技能，可以從下列哪項中抽調(diào)專家：
Ⅰ.組織的外部審計機構(gòu)
Ⅱ.外部咨詢機構(gòu)
Ⅲ.正在審計的部門
Ⅳ.大學或院校
a.Ⅰ和Ⅱ；
b.Ⅱ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
d.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
答案：d
Ⅰ.在組織的外部審計機構(gòu)抽調(diào)專家是可以的；Ⅱ.外部咨詢機構(gòu)也是可以的；Ⅲ.正在審計的部門，不恰當不能保證獨立性要求；Ⅳ.大學或院校是符合要求的。
18.輪換內(nèi)部審計師的佳理由是要使這些受命連續(xù)審計被審計單位的不同審計人員：
a.防止內(nèi)部審計人員的部分消耗，避免內(nèi)部審計部門過度的人員輪換；
b.促進內(nèi)部審計人員快速職業(yè)發(fā)展，讓他們接觸組織各方面的活動；
c.增加內(nèi)部審計人員的盡責性，使他們知道其工作質(zhì)量；
d.避免對被審計單位產(chǎn)生偏見。
答案：d
選項（a）不正確，這不是主要原因。例如，審計人員費用消耗可以通過減少差旅來降低；選項（b）不正確，這是次要原因，專業(yè)發(fā)展可以通過其他方式取得，比如參加研討會、考加CIA考試；選項（c）不正確，這是次要原因（d）這是主要原因
內(nèi)部審計重大報告范例
E公司董事會下屬的審計委員會
內(nèi)部審計重大審計發(fā)現(xiàn)——20XX年5月31日
以前所報告的發(fā)現(xiàn)狀況
1月5日——災難恢復計劃一直沒有測試 ——未決
7月3日——ABC工廠實物安全控制薄弱 ——終測試
10月9日——沒有完成聯(lián)邦政府S-1格式 ——已糾正
11月2日——xx分部項目規(guī)劃薄弱 ——在處理
廢料工廠會計控制薄弱 ——已糾正
新增加的重大審計發(fā)現(xiàn)
5月12日——對新WIP系統(tǒng)控制薄弱 ——未決
5月12日——聯(lián)邦EEOC報告未歸檔 ——未決
根據(jù)以下資料回答問題1-2。
某內(nèi)部審計小組近完成的審計業(yè)務對有關(guān)公司機動車使用是否符合公司租賃采購政策作出了評價。審計報告表明，有幾項租賃（而非采購）決定沒有文本記錄因而無法審計。審計報告建議業(yè)務管理人員必須在有租賃決定的書面文件時才可以辦理租賃協(xié)議。內(nèi)部審計師準備后續(xù)跟進該審計報告的執(zhí)行情況。
1.開展后續(xù)跟進審核的首要原因是:
a.確保內(nèi)部審計師的建議得到及時考慮；
b.確定管理層是否針對報告結(jié)果采取相關(guān)措施；
c.使內(nèi)部審計師評價審計建議的效果；
d.記錄管理層響應審計報告開展的活動，并及時結(jié)清審計文檔。
答案：b
選項（a）不正確，這不是佳答案，這意味著審計師的建議（而非審計發(fā)現(xiàn)）是為重要的報告要素；選項（c）不正確，這不是佳選擇，這意味著審計師的建議（而非審計發(fā)現(xiàn)）是主要的；選項（d）不正確，這意味著內(nèi)部審計活動過程是首要的。選項（b）是正確的，這是IIA《準則》所要求的內(nèi)容。實務公告2500.A1-1指出，“內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)跟進是他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程?！薄 ?BR> 2.假定高層管理者決定接受因公司機動車租賃采購決定缺少相關(guān)依據(jù)所帶來的相應風險，那么內(nèi)部審計師的責任應當是:
a.內(nèi)部審計師沒有進一步的報告責任；
b.將管理層的決定和內(nèi)部審計師的關(guān)注事項向?qū)徲嬑瘑T會報告；
c.內(nèi)部審計師應當向管理層出具后續(xù)跟進報告，清楚表明要恰當記錄租賃采購決定的有關(guān)依據(jù)；
d.內(nèi)部審計師應當告知外部審計師以及各類監(jiān)管機構(gòu)，管理層沒有對發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。
答案：a
選項（a）是正確的，出于費用或其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施并承擔由此而產(chǎn)生的風險。此外，高層管理者對所有重要的業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應報告董事會（實務公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄租賃采購決定的建議是否重要的事實；選項（b）不正確，只有在這個建議相當重要時，才有必要向?qū)徲嬑瘑T會報告管理層的決定；選項（c）不正確，高層管理者已表明其理解并承擔相應的風險；選項（d）不正確，向組織以外的機構(gòu)報告既沒有要求也不適當。
3.內(nèi)部審計師認識到即便有關(guān)當事方同意采取相關(guān)糾正措施，但不會真正落實，這將使內(nèi)部審計師:
a.確定必要的后續(xù)跟進工作的程度；
b.讓管理層決定何時采取后續(xù)跟進工作，因為管理層負有終責任；
c.只有在管理層要求內(nèi)部審計師的幫助時方可開展后續(xù)跟進工作；
d.編制后續(xù)跟進報告，將所有的審計發(fā)現(xiàn)以及它們對經(jīng)營業(yè)務的重要性記錄在案。
答案：a
（a）IIA《準則》指出，內(nèi)部審計主管應當確定后續(xù)跟進的性質(zhì)、時間和范圍（實務公告2500.A1-1）；選項（b）和（c）不正確，IIA《準則》指出，后續(xù)跟進工作不是管理層的責任，而是內(nèi)部審計主管的職責。管理層的責任是針對報告的發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當?shù)拇胧?；選項（d）不正確，內(nèi)部審計師必須提交一份有關(guān)決定不采取糾正措施方面的意見。
4.為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可以要求進行后續(xù)跟進活動。內(nèi)部審計部門開展后續(xù)跟進活動的責任應當在以下哪項中界定：
a.內(nèi)部審計部門的書面章程中；
b.審計委員會的使命聲明；
c.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單；
d.在適當?shù)膶徲媹蟾嬷械哪繕寺暶鳌?BR> 答案：a
（a）后續(xù)跟進責任應當在內(nèi)部審計部門的書面章程中界定；選項（b）不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；選項（c）不正確，業(yè)務通知單可以包含有關(guān)后續(xù)跟進責任的聲明，但它應當以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù)；選項（d）不正確，后續(xù)跟進的權(quán)力和責任可在適當?shù)膶徲媹蟾嬷幸?，但是后續(xù)跟進的定義應當首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計部門的章程中。
5.公司的內(nèi)部審計師已開展了一系列的確認業(yè)務。假定審計經(jīng)理接受了成本節(jié)約額審計，而且內(nèi)部審計資源稀缺，負責審計業(yè)務的審計經(jīng)理決定不開展后續(xù)跟進活動，其理由是成本節(jié)約額足以激勵被審計單位執(zhí)行審計師的建議。因此，后續(xù)跟進活動沒有安排在常規(guī)業(yè)務計劃中。審計經(jīng)理的決定是否違反IIA《準則》：
a.不違反。《準則》沒有明確指出后續(xù)跟進活動是否是需要的；
b.違反。《準則》要求內(nèi)部審計師確定被審計單位是否恰當?shù)貓?zhí)行了審計師的所有建議；
c.違反。審計資源稀缺不是省略后續(xù)跟進的充分理由；
d.不違反。在被審計單位有充分激勵的證據(jù)時，就不需要采取后續(xù)跟進活動。
答案：c
（c）IIA準則要求后續(xù)跟進行動，資源缺乏這個理由不夠充分。標準2500指出，審計執(zhí)行主管應當設立、保留一個系統(tǒng)，監(jiān)控向管理層溝通的業(yè)務結(jié)果的處理情況。因此，需要采取后續(xù)跟進行動。選項（a）不正確，IIA《準則》要求采取后續(xù)跟進行動；選項（b）不正確，后續(xù)跟進是要了解所采取的措施，不單單是了解審計師建議的執(zhí)行情況；選項（d）不正確，IIA《準則》要求采取后續(xù)跟進行動。
6.向高層管理者和董事會匯報是審計師的重要責任之一。下列哪個事項不要求向高層管理者或董事會報告？
a.在完成審計之后，出具審計報告之前，負責審計工作的高級審計人員就職于被審計部門的常設職位；
b.審計工作計劃和財務預算的年度報告總結(jié)；
c.對已批準審計工作計劃和財務預算的中期重大變動；
d.審計計劃得到高層管理者和董事會的批準，之后高層管理者告知審計主管不要對某個分部進行審計，因為這個分部的活動非常敏感。
答案：a
（a）審計工作已經(jīng)實施，內(nèi)部審計主管應當確定高級審計人員工作的獨立性是否受到影響，如果沒有，在不報告人員變動的情況下可以出具報告；選項（b）和（c）不正確，這兩項都是向高層管理者和董事會報告所要求的標準內(nèi)容；選項（d）不正確，高層管理者和董事會已審批過審計計劃，高層管理者對審計計劃授意變動應當向董事會報告。
7.在采購審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)幾起違反公司競標政策的事件。上年度的審計報告中曾匯報過同樣的情形，公司沒有對此采取糾正措施。下列哪項佳描述了對這個審計發(fā)現(xiàn)采取的恰當行動？
a.審計報告應當指出上次審計中曾匯報過相同的情形；
b.離場面談時，管理*應當認識到上次審計報告的發(fā)現(xiàn)未得到糾正；
c.部審計主管應當確定管理*或董事會是否承擔不采取糾正措施的風險；
d.部審計主管應當確定這種情形是否要向外部審計師或各種監(jiān)管機構(gòu)報告。
答案：c考試用書
（c） 該行動符合IIA《準則》的要求；選項（a）和（b）不正確，這些行動不夠充分；選項（d）不正確，該行動不夠恰當。
8.審計委員會的下列哪項活動符合內(nèi)部審計部門的利益？
a.方案；
b.外部審計師在可能的情況下依賴內(nèi)部審計部門的工作；
c.將內(nèi)部審計報告下發(fā)之前，審核并簽署所有內(nèi)部審計報告；
d.持內(nèi)部審計部門提出的恰當?shù)暮罄m(xù)跟進建議。
答案：d
選項（a）不正確，審批審計方案是內(nèi)部審計督察員的職責；選項（b）不正確，外部審計依靠內(nèi)部審計的工作，要以AICPA的聲明為依據(jù)；選項（c）不正確，審批內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計主管的職責。（d） 審計委員會將認真考慮內(nèi)部審計的建議.
9.內(nèi)部審計師向?qū)徲嬛鞴軋蟾媪艘黄鹂梢傻奈璞装?。審計主管將整個案件交保衛(wèi)部辦理。保衛(wèi)部既沒有調(diào)查該案件，也沒有向管理層報告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列哪項適合于審計主管的行動？
a.審計主管的行動是正確的；
b.審計主管應當定期同保衛(wèi)部門核查這起案件的狀況；
c.審計主管應當開展調(diào)查；
d.審計主管應當解雇作案人。
答案：b
選項（a）不正確，根據(jù)IIA《準則》，審計主管應當確保內(nèi)部審計部門的責任得以實現(xiàn)；選項（d）不正確，這起舞弊在向?qū)徲嬛鞴軋蟾鏁r只是在懷疑，立即解雇有關(guān)人員將會侵犯嫌疑人的權(quán)利。此外，審計主管無權(quán)解雇被審計領(lǐng)域的雇員。選項（c）不正確，保衛(wèi)部一般在調(diào)查舞弊方面更加專業(yè)； 選項（b）是正確的， 審計主管應同定期同保衛(wèi)部核查此事，后續(xù)跟進是IIA《準則》明確規(guī)定的。
10.如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)沒有對以往的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，而且問題仍然存在，內(nèi)部審計師應該：
a.再次在當前的審計發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計發(fā)現(xiàn)；
b.確定管理層或董事會是否承擔不采取糾正措施的風險；
c.尋求董事會的批準，著手采取糾正措施；
d.計劃將來對所涉及的具體地方進行審計。
答案：b
選項（a）、（c）和（d）不正確，如果管理層或董事會已承擔不采取糾正措施的風險，就沒有必要報告這件事情，而且內(nèi)部審計師不應當承擔采取糾正措施的經(jīng)營責任。選項（b）是正確的，符合IIA準則的要求。
11.內(nèi)部審計在下列哪種情況下，有責任向高層管理者或董事會報告舞弊？
a.舞弊事件的重大金額是建立在合理確定的事情上；
b.可疑活動已向內(nèi)部審計報告；
c.違規(guī)交易已識別出，并正在調(diào)查；
d.對舞弊相關(guān)的所有交易活動的審核已經(jīng)完成。
答案：a
（a）如果重大的舞弊事件是建立在合理確定的事件上，審計師有責任向高層管理者或董事會進行報告；選項（b）不正確，在將可疑活動報告給審計師時，不要求向高層管理者或董事會進行報告；選項（c）不正確，處于調(diào)查的違規(guī)交易直到調(diào)查結(jié)束后才要求報告；選項（d）不正確，向高層管理者或董事會報告是遲早的事情。
12.為什么組織要求被審計單位迅速做出回應，并對缺陷報告概括出采取的糾正措施？
a.盡可能快地結(jié)束公開的審計事項；
b.盡可能早地反映節(jié)約額；
c.表明贊同審計發(fā)現(xiàn)；
d.確保對審計師的工作進行評價。
答案：b
選項（a）不正確，這是審計報告過程的機械方面；選項（c）不正確，被審計單位可能不會總是贊同審計發(fā)現(xiàn)；選項（d）不正確，這是審計部門的行政管理職能。選項（b）是正確的，審計目標是要反映被審計單位盡可能早地采取糾正措施而實現(xiàn)的節(jié)約額，以便組織可以從采取的糾正措施中獲利；
13.高級審計師對一位助理審計員做出表現(xiàn)不好的評語。審計員請求審計主管更改評定。審計主管了解該審計師的表現(xiàn)而且同意對他的評定，為此審計主管同意會見此人并同他討論有關(guān)情形。審計主管應當采取怎樣的行動？
a.讓高級審計師參加，以使事實不被誤解；
b.請人力資源主管參加，以保證不會做出不當?shù)慕忉?；?BR> c.私下會見該職員，告知同意原評定，表示愿意聽其陳述其他額外的情況；
d.私下會見該職員，詢問其看法，并否認高級審計師的評定。
答案：c
選項（a）不正確，高級審計師作為關(guān)鍵業(yè)績的評定人，只會增加負面因素；選項（b）不正確，讓第三方在場會抑制審計主管有效傾聽的效果。除非審計主管認為該審計師的關(guān)注事項很嚴重，人力資源部門必須知道。當然，好還是私下會晤該職員；選項（d）不正確，不管出于什么目的，隱瞞真實看法，是不許可的，同時也違反職業(yè)道德的要求。（c）是正確的。
14.員工水平、教育培育以及審計研究等要求應當體現(xiàn)在：
a.內(nèi)部審計部門的章程中；
b.內(nèi)部審計部門的政策和程序手冊當中；
c.內(nèi)部審計部門的年度計劃當中；
d.針對各種員工職位的職位說明書當中。
答案：c
選項（a）不正確，內(nèi)部審計部門的章程概述了審計部門的目的、權(quán)限和責任，不包括和員工水平有關(guān)的詳細內(nèi)容；選項（b）不正確，政策和程序手冊詳細說明了應當如何實施審計，它不含員工水平等主題；選項（d）不正確，職位說明書不會反映員工水平要求；（c） 年度計劃應當由審計時間表和預算等構(gòu)成，它們都包含員工水平、教育培訓以及審計研究等主題。
15.在確定審計進度表時，不包括下列哪項活動？
a.制定審計方案；
b.評估風險因素；
c.規(guī)劃工作量要求；
d.識別可審計的地方。
答案：a
（a）制定審計進度安排發(fā)生在單項審計的計劃階段，它不在制定審計進度表的范圍當中；選項（b）、（c）和（d）不正確，在確定審計進度表時，應當考慮上述因素。
16.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保障項目可以對審計工作達到恰當?shù)臉藴侍峁┖侠淼谋ＷC，下列哪項活動可以對審計部門的效果提供反饋信息：
Ⅰ.適當?shù)谋O(jiān)督
Ⅱ.適當?shù)呐嘤?BR> Ⅲ.內(nèi)部復核
Ⅳ.外部檢查
a.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
b.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ；
d.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
答案：c
（c）質(zhì)量保障項目的目的是評價內(nèi)部審計部門的工作表現(xiàn)。IIA《準則》指出該項目應當包括監(jiān)督、內(nèi)部復核以及外部檢查；選項（a）、（b）和（d）不正確，適當?shù)呐嘤柺潜３謫T工水平的重要因素，但它不提供反饋信息。
17.如果內(nèi)部審計職員不具備開展某項特殊任務的技能，可以從下列哪項中抽調(diào)專家：
Ⅰ.組織的外部審計機構(gòu)
Ⅱ.外部咨詢機構(gòu)
Ⅲ.正在審計的部門
Ⅳ.大學或院校
a.Ⅰ和Ⅱ；
b.Ⅱ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
d.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
答案：d
Ⅰ.在組織的外部審計機構(gòu)抽調(diào)專家是可以的；Ⅱ.外部咨詢機構(gòu)也是可以的；Ⅲ.正在審計的部門，不恰當不能保證獨立性要求；Ⅳ.大學或院校是符合要求的。
18.輪換內(nèi)部審計師的佳理由是要使這些受命連續(xù)審計被審計單位的不同審計人員：
a.防止內(nèi)部審計人員的部分消耗，避免內(nèi)部審計部門過度的人員輪換；
b.促進內(nèi)部審計人員快速職業(yè)發(fā)展，讓他們接觸組織各方面的活動；
c.增加內(nèi)部審計人員的盡責性，使他們知道其工作質(zhì)量；
d.避免對被審計單位產(chǎn)生偏見。
答案：d
選項（a）不正確，這不是主要原因。例如，審計人員費用消耗可以通過減少差旅來降低；選項（b）不正確，這是次要原因，專業(yè)發(fā)展可以通過其他方式取得，比如參加研討會、考加CIA考試；選項（c）不正確，這是次要原因（d）這是主要原因