1.1.1.1 概率大小比例抽樣
古典的抽樣方法是使用原始憑證（如發(fā)票、支票等）作為抽樣單位的。概率大小比例抽樣采用一個貨幣單位作為抽樣單位。貨幣單位抽樣方法既可用于交易的實質(zhì)性測試，也可用于賬戶的實質(zhì)性測試。
例1：以下哪項是概率分布的屬性（?。?BR> A.與所有可能發(fā)生情況相關(guān)聯(lián)的總概率等于零；
B.利用提供了每種可能結(jié)果的概率的公式或圖表，可以將它模型化；
C.只有一種結(jié)果是可能的；
D.只涉及一個離散的隨機變量。
【正確答案】B
【知識要點】概率分布的屬性。
【討論】在概率分布中，任何事件的概率在0和1之間變化，0意味著事件不可能發(fā)生，1意味著事件肯定要發(fā)生。所有可能的隨機事件總的概率加起來必須是1。此外，概率分布通過使用公式或圖表能提供與隨機變量的確定值發(fā)生有關(guān)的概率。
答案A不正確，與所有可能發(fā)生情況相關(guān)的總概率等于1；答案C不正確，如果只有一種結(jié)果，這個變量不是隨機的，是一定的和確定已知的；答案D不正確，隨機變量可能是離散的也可能是連續(xù)的。
例2：離散分布和連續(xù)分步之間的主要差異是什么（ ）
A.其中一個是不合理的概率分布
B.連續(xù)分布總是左右對稱的,但是離散分布不是
C.連續(xù)分布描述事件發(fā)生可能的任何可能值的分布范圍
D.連續(xù)分布只模擬有限的隨機變量,而離散分布可以模擬任何變量
【正確答案】C
例3：對于統(tǒng)計樣本變化的測量,能夠作為總體變化的估計值是（?。?BR> A.基本精確度
B.積差
C.標準差
D.置信區(qū)間
【正確答案】C
答案A不正確,基本精確度是樣本值附近的預(yù)計包括總體真值的范圍;答案B不正確,積差是樣本的值和最小值之差,是變化的粗略估計,但不能來估計總體的變化;答案D不正確,置信區(qū)間是精確度的同意詞。
例4：對于95%的置信水平能夠得出什么結(jié)論（?。?BR> A.拒絕接受制造商的陳述
B.不能拒絕制造商的陳述
C.根據(jù)現(xiàn)有的信息不能做出任何決定
D.全部數(shù)大小都不超過1卡路里
【正確答案】B
例5：一名審計師的抽樣目的是為了獲得一個可衡量的保證及樣本包含總體的至少一次例外的發(fā)生，這時應(yīng)使用的抽樣方法是（ ）
A.隨機抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.概率比率大小抽樣
D.變量抽樣
【正確答案】B
例6：下列哪項技術(shù)能夠用來估計抽樣計劃的標準差（?。?BR> A.差異估計；
B.試點樣本；
C.回歸；
D.發(fā)現(xiàn)抽樣。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】均值可以用來估計抽樣計劃的標準差。
【討論】內(nèi)部審計師可以用試點樣本的標準差去估計總體的標準差。在采用變量抽樣方法時，要計算樣本規(guī)模需要知道總體標準差的估計值，要求的置信水平和指定的精確度。
答案A不正確，差異估計是變量抽樣計劃的一種，是先計算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項目數(shù)。差異估計不能用來估計標準差。答案 C不正確，內(nèi)部審計師用回歸（相關(guān)分析的擴展）來分析賬戶或其他總體的余額；答案D不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來發(fā)現(xiàn)主要的偏差。
例7：當(dāng)內(nèi)部審計師用貨幣單位抽樣去測試發(fā)票的總價值時，則每張發(fā)票（?。?BR> A.被選中可能性相等
B.能被不超過一個貨幣單位所代表
C.被選中的可能性是未知的
D.被選中的可能性與其貨幣值成比例
【正確答案】B
例8：統(tǒng)計質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對控制圖表的應(yīng)用，其基本目標是（?。?BR> A.確定會計控制程序不在工作狀態(tài)的時間
B.在生產(chǎn)作業(yè)中控制人工費
C.從通常管理中發(fā)現(xiàn)性能傾向
D.監(jiān)控信息技術(shù)的內(nèi)部控制應(yīng)用程序
【正確答案】C
其它審計業(yè)務(wù)工具
1.流程圖
2.圖表工具
3.其它數(shù)據(jù)收集技術(shù)
1 監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果
1.1 本章概述
C.Monitor Engagement Outcomes（5-15percent）（ProficiencyLevel）
監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果（5–15%）（要求熟練掌握）
1.Determineappropriatefollow-upactivitybytheinternalauditactivity
根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果確定適當(dāng)?shù)母M活動。
2.Identifyappropriatemethodtomonitorengagementoutcomes
確認監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果的適當(dāng)方法。
3.Conductfollow-upactivity
實施跟進活動。
4.Communicatemonitoringplanandresults
溝通監(jiān)督計劃和結(jié)果。
下面來看監(jiān)控進程IIA的公告以及工作標準，先看工作標準第2500號監(jiān)控進程，2500號要求審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立和保留一個系統(tǒng)用于監(jiān)控一項管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況，其中2500.A1要求審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立跟進程序，用于監(jiān)控和確保管理措施以得到有效的開展，或者是管理高層已經(jīng)接受了不采取措施所帶來的風(fēng)險，2500C1規(guī)定了內(nèi)部審計活動應(yīng)該按照和客戶商定的范圍來監(jiān)控咨詢業(yè)務(wù)的處理結(jié)果。
IIA的實務(wù)公告2500-1監(jiān)控進程，規(guī)范的內(nèi)容是在監(jiān)控向管理層溝通的有關(guān)結(jié)果的進程的時候內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。
1.審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序
（1）要求管理層在一定時間內(nèi)對業(yè)務(wù)觀察和建議做出反映
（2）對管理層做出反映的評價
（3）在適當(dāng)?shù)那闆r下對管理層所做出的反映進行證實。
（4）在適當(dāng)?shù)那闆r下開展后續(xù)的跟進業(yè)務(wù)
（5）將產(chǎn)生的不如人意的反映或是措施溝通程序報告給恰當(dāng)?shù)墓芾韺尤藛T。
2.有些已報告的業(yè)務(wù)觀察和建議可能會非常重要，因而需要管理層馬上去采取措施，由于這些情況可能會對組織產(chǎn)生影響，在這種情況下內(nèi)部審計活動要對它們進行一個持續(xù)的監(jiān)控。
有效監(jiān)控進程的技術(shù)包括五個方面：
（1）針對業(yè)務(wù)觀察和建議向負責(zé)采取糾正措施的恰當(dāng)?shù)墓芾韺觼磉M行報告
（2）在開展業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)務(wù)結(jié)果溝通的合理時間內(nèi)，如果是收到了管理層對業(yè)務(wù)觀察和建議的反映，要進行評價，如果這些反映所包括的信息可以使審計執(zhí)行主管來評價糾正措施的適當(dāng)性和及時性，這種反映就會更加有用。
（3）定期收到管理層的更新報告以便評價管理層糾正以前溝通狀況的工作情況，
（4）收到組織內(nèi)部負責(zé)采取后續(xù)跟進或是糾正措施的其他部門的信息，并且要予以評價，
（5）向高層管理者或是董事會報告有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的建議的反映狀況。
IIA實務(wù)公告2500A1-1后續(xù)跟進過程的內(nèi)容，內(nèi)容的性質(zhì)是說，在建立后續(xù)跟進進程的時候，內(nèi)部審計師需要所考慮的建議，包括：
（一） 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)確定所采取的糾正措施，以及糾正措施正在實現(xiàn)理想的結(jié)果，或是確定高層管理者或是董事承擔(dān)了針對報告中的業(yè)務(wù)觀察，不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險。
（二） 內(nèi)部審計師的后續(xù)跟進可以定義為一個過程，它們通過這個過程來確定管理層針對報告中的業(yè)務(wù)觀察、建議，觀察和建議也包括外部審計師和其他人員的業(yè)務(wù)觀察和建議，針對管理層對報告中觀察和建議所采取措施的適當(dāng)性、有效性和及時性。后續(xù)跟進的責(zé)任應(yīng)當(dāng)要在內(nèi)部審計活動的書面章程中予以界定定，審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)確定后續(xù)跟進的性質(zhì)，時間和范圍，在確定恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)跟進程序時應(yīng)考慮下面五個要素：
（1）所報告的觀察和建議的重要性，（2）糾正所報告的問題可能需要的努力程度和費用，（3）如果糾正措施失敗，所產(chǎn)生的影響，（4）糾正措施的復(fù)雜性，（5）所涉及的時間的期限。
（三） 在某些情形下審計執(zhí)行主管可以判斷出對業(yè)務(wù)觀察和建議的重要程度，管理層口頭或是書面答復(fù)以說明采取了有效的措施。
（四） 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)確定根據(jù)業(yè)務(wù)觀察和建議采取的措施是否解決了潛在的問題。
（五） 審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)負責(zé)安排后續(xù)的跟進活動，并做為制定業(yè)務(wù)工作進度的一個部分，對后續(xù)跟進安排應(yīng)當(dāng)以所涉及的風(fēng)險以及采取糾正措施的困難程度還有時間安排的重要性來作為依據(jù)。
管理層接受風(fēng)險的解決方案
準則第2600號，在審計執(zhí)行主管認為高層管理者接受了組織無法接受的剩余風(fēng)險，在這種情況下審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)同高層管理者來討論這個事件，如果關(guān)于風(fēng)險的決義無法解決問題的話，審計執(zhí)行主管和高層管理者應(yīng)當(dāng)向董事會報告來予以解決。
IIA的實務(wù)公告第2600-1號，這是管理層對風(fēng)險的接受，這個公告的性質(zhì)是規(guī)范內(nèi)部審計師考慮涉及管理層對風(fēng)險接受的有關(guān)建議，其中有兩個相關(guān)的建議：
（一） 管理層是負責(zé)制定針對報告中的業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)當(dāng)采取的適當(dāng)措施，審計執(zhí)行主管負責(zé)評估管理層及時解決業(yè)務(wù)觀察和建議的報告事項所采取的有關(guān)措施，在確定后續(xù)跟進的程度的時候，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮由組織中的其他人員來開展后續(xù)跟進性質(zhì)的程序。
（二） 由于費用或是其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施，并且來承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險，高層管理者對所有的業(yè)務(wù)觀察和建議所作出的決定都應(yīng)該報告給董事會。
審計監(jiān)控業(yè)務(wù)的結(jié)果以及包括后續(xù)的跟進，這個過程是非常復(fù)雜的，也可能是取決于一系列的因素，包括審計機構(gòu)的規(guī)模和復(fù)雜性，不管所選用的審計類型是什么，每個審計都應(yīng)包括這幾個要素：用于監(jiān)控和后續(xù)的跟進措施機構(gòu)的基礎(chǔ)，活動狀況的監(jiān)控以及根據(jù)有關(guān)建議所確定采取措施的結(jié)果，對審計報告的反映要予以審核，并且來評估所提議的糾正措施的適當(dāng)性，及時性和恰當(dāng)性，對被審計單位的反映和糾正措施進行監(jiān)控是為了確保他們及時執(zhí)行，有效的后續(xù)跟進對于取得審計工作的成果或是收益來說是必不可少的，如果監(jiān)控和后續(xù)跟進揭示出有關(guān)主要的管理建議、審計建議措施沒有得到開展或?qū)嵤?，?yīng)該考慮采取進一步的追加措施，所以要將后續(xù)跟進提升到組織的高層管理人員予以考慮，以便迅速的采取相關(guān)的措施。
了解審計建議的理由包括：建議得到了有效的執(zhí)行，或是采取了有效的替代措施，并且可以實現(xiàn)期望的結(jié)果，或是由于環(huán)境發(fā)生了變化，使得原來的建議不再有效或是不再恰當(dāng)，還有就是盡管采取了措施戰(zhàn)略但是并沒有采取或是執(zhí)行相關(guān)的建議，在最后理由的情況下，需要了解有關(guān)的建議所解決的目標是否重大，是否在其他的有關(guān)工作或是相關(guān)工作中作出判斷來予以考慮。
下面分階段進行介紹，可以分為兩個部分：
一、對審計業(yè)務(wù)的監(jiān)控，監(jiān)督。
在審計業(yè)務(wù)完成之后審計報告中所涉及的審計結(jié)論或是審計建議可能會非常重要，所以可能會對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生非常重大的影響，需要管理層馬上采取相關(guān)的措施來予以糾正，所以內(nèi)部審計部門需要采取對有關(guān)審計業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，來保證實現(xiàn)審計目標并且降低組織的風(fēng)險，提高組織活動的效率和效果，內(nèi)部審計執(zhí)行官應(yīng)該要建立和維護一整套系統(tǒng)或程序來監(jiān)督與管理層溝通之后相關(guān)結(jié)果的處理情況，這套系統(tǒng)包括：
1.要求管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議作出反映的時間表；
2.對管理層反映的評價；
3.對管理層反映的證實；
4.跟進活動；
5.能夠消除不滿意的反饋意見或溝通程序。
用于有效監(jiān)督審計結(jié)束處理和進展情況的技術(shù)，包括五個方面：
1.將審計發(fā)現(xiàn)和審計建議向負責(zé)采取糾正措施的恰當(dāng)?shù)墓芾韺觼磉M行報告；
2.在審計過程中或在審計結(jié)果得到報告之后的合理時間內(nèi)，接收并評價管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議和反映；
3.收集管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所作反映的最新信息，來評價管理層糾正以前管理報告所涉及問題的努力程度；
4.接收并評價來自組織內(nèi)部負責(zé)采取跟進或是糾正措施的其他部門相關(guān)的信息；
5.向高級管理層或是審計委員會或是董事會來報告對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的反映情況。
二、后續(xù)跟進措施。
對檢查活動的有關(guān)跟進是報告給管理層的審計結(jié)果的處理情況，進行監(jiān)督和檢查，它是由審計執(zhí)行官來設(shè)立并且維持的一種制度，是要有首席執(zhí)行官來規(guī)定實施跟進檢查，來監(jiān)督和保證審計結(jié)果或是審計建議能夠得到有效的落實，或是確認高級管理層已經(jīng)決定不采取行動所帶來的風(fēng)險，這里包括三個方面的內(nèi)容：
1.有關(guān)跟進活動的責(zé)任應(yīng)該是要在內(nèi)部審計活動的書面章程中予以規(guī)定，要由首席的審計執(zhí)行官來決定跟進活動的性質(zhì)、時間和范圍。
2.在確定跟進程序的活動時應(yīng)該要考慮的因素包括：（1）報告的審計發(fā)現(xiàn)或是審計建議的重要性，（2）糾正存在問題所需要的成本和經(jīng)歷，（3）糾正措施失敗有可能帶來的影響，（4）糾正措施的復(fù)雜性，（5）所涉及的時間長短。
3.組織內(nèi)部其他部門所實施的跟進活動的性質(zhì)，跟進活動可以分為三個步驟：（1）由高級管理層與被審計單位進行協(xié)商來決定是否或是何時，怎樣來按照內(nèi)部審計師的建議來采取糾正行動，（2）由被審計單位來決定采取行動，（3）報送審計報告之后經(jīng)過一個合理的時間段后，內(nèi)部審計人員對被審計單位進行復(fù)查。最后當(dāng)審計執(zhí)行官在權(quán)衡審計發(fā)現(xiàn)或是審計建議的相對重要性之后通過管理層口頭或是書面的反饋意見來判斷管理層所采取的糾正措施是否充分。
古典的抽樣方法是使用原始憑證（如發(fā)票、支票等）作為抽樣單位的。概率大小比例抽樣采用一個貨幣單位作為抽樣單位。貨幣單位抽樣方法既可用于交易的實質(zhì)性測試，也可用于賬戶的實質(zhì)性測試。
例1：以下哪項是概率分布的屬性（?。?BR> A.與所有可能發(fā)生情況相關(guān)聯(lián)的總概率等于零；
B.利用提供了每種可能結(jié)果的概率的公式或圖表，可以將它模型化；
C.只有一種結(jié)果是可能的；
D.只涉及一個離散的隨機變量。
【正確答案】B
【知識要點】概率分布的屬性。
【討論】在概率分布中，任何事件的概率在0和1之間變化，0意味著事件不可能發(fā)生，1意味著事件肯定要發(fā)生。所有可能的隨機事件總的概率加起來必須是1。此外，概率分布通過使用公式或圖表能提供與隨機變量的確定值發(fā)生有關(guān)的概率。
答案A不正確，與所有可能發(fā)生情況相關(guān)的總概率等于1；答案C不正確，如果只有一種結(jié)果，這個變量不是隨機的，是一定的和確定已知的；答案D不正確，隨機變量可能是離散的也可能是連續(xù)的。
例2：離散分布和連續(xù)分步之間的主要差異是什么（ ）
A.其中一個是不合理的概率分布
B.連續(xù)分布總是左右對稱的,但是離散分布不是
C.連續(xù)分布描述事件發(fā)生可能的任何可能值的分布范圍
D.連續(xù)分布只模擬有限的隨機變量,而離散分布可以模擬任何變量
【正確答案】C
例3：對于統(tǒng)計樣本變化的測量,能夠作為總體變化的估計值是（?。?BR> A.基本精確度
B.積差
C.標準差
D.置信區(qū)間
【正確答案】C
答案A不正確,基本精確度是樣本值附近的預(yù)計包括總體真值的范圍;答案B不正確,積差是樣本的值和最小值之差,是變化的粗略估計,但不能來估計總體的變化;答案D不正確,置信區(qū)間是精確度的同意詞。
例4：對于95%的置信水平能夠得出什么結(jié)論（?。?BR> A.拒絕接受制造商的陳述
B.不能拒絕制造商的陳述
C.根據(jù)現(xiàn)有的信息不能做出任何決定
D.全部數(shù)大小都不超過1卡路里
【正確答案】B
例5：一名審計師的抽樣目的是為了獲得一個可衡量的保證及樣本包含總體的至少一次例外的發(fā)生，這時應(yīng)使用的抽樣方法是（ ）
A.隨機抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.概率比率大小抽樣
D.變量抽樣
【正確答案】B
例6：下列哪項技術(shù)能夠用來估計抽樣計劃的標準差（?。?BR> A.差異估計；
B.試點樣本；
C.回歸；
D.發(fā)現(xiàn)抽樣。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】均值可以用來估計抽樣計劃的標準差。
【討論】內(nèi)部審計師可以用試點樣本的標準差去估計總體的標準差。在采用變量抽樣方法時，要計算樣本規(guī)模需要知道總體標準差的估計值，要求的置信水平和指定的精確度。
答案A不正確，差異估計是變量抽樣計劃的一種，是先計算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項目數(shù)。差異估計不能用來估計標準差。答案 C不正確，內(nèi)部審計師用回歸（相關(guān)分析的擴展）來分析賬戶或其他總體的余額；答案D不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來發(fā)現(xiàn)主要的偏差。
例7：當(dāng)內(nèi)部審計師用貨幣單位抽樣去測試發(fā)票的總價值時，則每張發(fā)票（?。?BR> A.被選中可能性相等
B.能被不超過一個貨幣單位所代表
C.被選中的可能性是未知的
D.被選中的可能性與其貨幣值成比例
【正確答案】B
例8：統(tǒng)計質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對控制圖表的應(yīng)用，其基本目標是（?。?BR> A.確定會計控制程序不在工作狀態(tài)的時間
B.在生產(chǎn)作業(yè)中控制人工費
C.從通常管理中發(fā)現(xiàn)性能傾向
D.監(jiān)控信息技術(shù)的內(nèi)部控制應(yīng)用程序
【正確答案】C
其它審計業(yè)務(wù)工具
1.流程圖
2.圖表工具
3.其它數(shù)據(jù)收集技術(shù)
1 監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果
1.1 本章概述
C.Monitor Engagement Outcomes（5-15percent）（ProficiencyLevel）
監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果（5–15%）（要求熟練掌握）
1.Determineappropriatefollow-upactivitybytheinternalauditactivity
根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果確定適當(dāng)?shù)母M活動。
2.Identifyappropriatemethodtomonitorengagementoutcomes
確認監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果的適當(dāng)方法。
3.Conductfollow-upactivity
實施跟進活動。
4.Communicatemonitoringplanandresults
溝通監(jiān)督計劃和結(jié)果。
下面來看監(jiān)控進程IIA的公告以及工作標準，先看工作標準第2500號監(jiān)控進程，2500號要求審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立和保留一個系統(tǒng)用于監(jiān)控一項管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況，其中2500.A1要求審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立跟進程序，用于監(jiān)控和確保管理措施以得到有效的開展，或者是管理高層已經(jīng)接受了不采取措施所帶來的風(fēng)險，2500C1規(guī)定了內(nèi)部審計活動應(yīng)該按照和客戶商定的范圍來監(jiān)控咨詢業(yè)務(wù)的處理結(jié)果。
IIA的實務(wù)公告2500-1監(jiān)控進程，規(guī)范的內(nèi)容是在監(jiān)控向管理層溝通的有關(guān)結(jié)果的進程的時候內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。
1.審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序
（1）要求管理層在一定時間內(nèi)對業(yè)務(wù)觀察和建議做出反映
（2）對管理層做出反映的評價
（3）在適當(dāng)?shù)那闆r下對管理層所做出的反映進行證實。
（4）在適當(dāng)?shù)那闆r下開展后續(xù)的跟進業(yè)務(wù)
（5）將產(chǎn)生的不如人意的反映或是措施溝通程序報告給恰當(dāng)?shù)墓芾韺尤藛T。
2.有些已報告的業(yè)務(wù)觀察和建議可能會非常重要，因而需要管理層馬上去采取措施，由于這些情況可能會對組織產(chǎn)生影響，在這種情況下內(nèi)部審計活動要對它們進行一個持續(xù)的監(jiān)控。
有效監(jiān)控進程的技術(shù)包括五個方面：
（1）針對業(yè)務(wù)觀察和建議向負責(zé)采取糾正措施的恰當(dāng)?shù)墓芾韺觼磉M行報告
（2）在開展業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)務(wù)結(jié)果溝通的合理時間內(nèi)，如果是收到了管理層對業(yè)務(wù)觀察和建議的反映，要進行評價，如果這些反映所包括的信息可以使審計執(zhí)行主管來評價糾正措施的適當(dāng)性和及時性，這種反映就會更加有用。
（3）定期收到管理層的更新報告以便評價管理層糾正以前溝通狀況的工作情況，
（4）收到組織內(nèi)部負責(zé)采取后續(xù)跟進或是糾正措施的其他部門的信息，并且要予以評價，
（5）向高層管理者或是董事會報告有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的建議的反映狀況。
IIA實務(wù)公告2500A1-1后續(xù)跟進過程的內(nèi)容，內(nèi)容的性質(zhì)是說，在建立后續(xù)跟進進程的時候，內(nèi)部審計師需要所考慮的建議，包括：
（一） 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)確定所采取的糾正措施，以及糾正措施正在實現(xiàn)理想的結(jié)果，或是確定高層管理者或是董事承擔(dān)了針對報告中的業(yè)務(wù)觀察，不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險。
（二） 內(nèi)部審計師的后續(xù)跟進可以定義為一個過程，它們通過這個過程來確定管理層針對報告中的業(yè)務(wù)觀察、建議，觀察和建議也包括外部審計師和其他人員的業(yè)務(wù)觀察和建議，針對管理層對報告中觀察和建議所采取措施的適當(dāng)性、有效性和及時性。后續(xù)跟進的責(zé)任應(yīng)當(dāng)要在內(nèi)部審計活動的書面章程中予以界定定，審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)確定后續(xù)跟進的性質(zhì)，時間和范圍，在確定恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)跟進程序時應(yīng)考慮下面五個要素：
（1）所報告的觀察和建議的重要性，（2）糾正所報告的問題可能需要的努力程度和費用，（3）如果糾正措施失敗，所產(chǎn)生的影響，（4）糾正措施的復(fù)雜性，（5）所涉及的時間的期限。
（三） 在某些情形下審計執(zhí)行主管可以判斷出對業(yè)務(wù)觀察和建議的重要程度，管理層口頭或是書面答復(fù)以說明采取了有效的措施。
（四） 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)確定根據(jù)業(yè)務(wù)觀察和建議采取的措施是否解決了潛在的問題。
（五） 審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)負責(zé)安排后續(xù)的跟進活動，并做為制定業(yè)務(wù)工作進度的一個部分，對后續(xù)跟進安排應(yīng)當(dāng)以所涉及的風(fēng)險以及采取糾正措施的困難程度還有時間安排的重要性來作為依據(jù)。
管理層接受風(fēng)險的解決方案
準則第2600號，在審計執(zhí)行主管認為高層管理者接受了組織無法接受的剩余風(fēng)險，在這種情況下審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)同高層管理者來討論這個事件，如果關(guān)于風(fēng)險的決義無法解決問題的話，審計執(zhí)行主管和高層管理者應(yīng)當(dāng)向董事會報告來予以解決。
IIA的實務(wù)公告第2600-1號，這是管理層對風(fēng)險的接受，這個公告的性質(zhì)是規(guī)范內(nèi)部審計師考慮涉及管理層對風(fēng)險接受的有關(guān)建議，其中有兩個相關(guān)的建議：
（一） 管理層是負責(zé)制定針對報告中的業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)當(dāng)采取的適當(dāng)措施，審計執(zhí)行主管負責(zé)評估管理層及時解決業(yè)務(wù)觀察和建議的報告事項所采取的有關(guān)措施，在確定后續(xù)跟進的程度的時候，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮由組織中的其他人員來開展后續(xù)跟進性質(zhì)的程序。
（二） 由于費用或是其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施，并且來承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險，高層管理者對所有的業(yè)務(wù)觀察和建議所作出的決定都應(yīng)該報告給董事會。
審計監(jiān)控業(yè)務(wù)的結(jié)果以及包括后續(xù)的跟進，這個過程是非常復(fù)雜的，也可能是取決于一系列的因素，包括審計機構(gòu)的規(guī)模和復(fù)雜性，不管所選用的審計類型是什么，每個審計都應(yīng)包括這幾個要素：用于監(jiān)控和后續(xù)的跟進措施機構(gòu)的基礎(chǔ)，活動狀況的監(jiān)控以及根據(jù)有關(guān)建議所確定采取措施的結(jié)果，對審計報告的反映要予以審核，并且來評估所提議的糾正措施的適當(dāng)性，及時性和恰當(dāng)性，對被審計單位的反映和糾正措施進行監(jiān)控是為了確保他們及時執(zhí)行，有效的后續(xù)跟進對于取得審計工作的成果或是收益來說是必不可少的，如果監(jiān)控和后續(xù)跟進揭示出有關(guān)主要的管理建議、審計建議措施沒有得到開展或?qū)嵤?，?yīng)該考慮采取進一步的追加措施，所以要將后續(xù)跟進提升到組織的高層管理人員予以考慮，以便迅速的采取相關(guān)的措施。
了解審計建議的理由包括：建議得到了有效的執(zhí)行，或是采取了有效的替代措施，并且可以實現(xiàn)期望的結(jié)果，或是由于環(huán)境發(fā)生了變化，使得原來的建議不再有效或是不再恰當(dāng)，還有就是盡管采取了措施戰(zhàn)略但是并沒有采取或是執(zhí)行相關(guān)的建議，在最后理由的情況下，需要了解有關(guān)的建議所解決的目標是否重大，是否在其他的有關(guān)工作或是相關(guān)工作中作出判斷來予以考慮。
下面分階段進行介紹，可以分為兩個部分：
一、對審計業(yè)務(wù)的監(jiān)控，監(jiān)督。
在審計業(yè)務(wù)完成之后審計報告中所涉及的審計結(jié)論或是審計建議可能會非常重要，所以可能會對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生非常重大的影響，需要管理層馬上采取相關(guān)的措施來予以糾正，所以內(nèi)部審計部門需要采取對有關(guān)審計業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，來保證實現(xiàn)審計目標并且降低組織的風(fēng)險，提高組織活動的效率和效果，內(nèi)部審計執(zhí)行官應(yīng)該要建立和維護一整套系統(tǒng)或程序來監(jiān)督與管理層溝通之后相關(guān)結(jié)果的處理情況，這套系統(tǒng)包括：
1.要求管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議作出反映的時間表；
2.對管理層反映的評價；
3.對管理層反映的證實；
4.跟進活動；
5.能夠消除不滿意的反饋意見或溝通程序。
用于有效監(jiān)督審計結(jié)束處理和進展情況的技術(shù)，包括五個方面：
1.將審計發(fā)現(xiàn)和審計建議向負責(zé)采取糾正措施的恰當(dāng)?shù)墓芾韺觼磉M行報告；
2.在審計過程中或在審計結(jié)果得到報告之后的合理時間內(nèi)，接收并評價管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議和反映；
3.收集管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所作反映的最新信息，來評價管理層糾正以前管理報告所涉及問題的努力程度；
4.接收并評價來自組織內(nèi)部負責(zé)采取跟進或是糾正措施的其他部門相關(guān)的信息；
5.向高級管理層或是審計委員會或是董事會來報告對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的反映情況。
二、后續(xù)跟進措施。
對檢查活動的有關(guān)跟進是報告給管理層的審計結(jié)果的處理情況，進行監(jiān)督和檢查，它是由審計執(zhí)行官來設(shè)立并且維持的一種制度，是要有首席執(zhí)行官來規(guī)定實施跟進檢查，來監(jiān)督和保證審計結(jié)果或是審計建議能夠得到有效的落實，或是確認高級管理層已經(jīng)決定不采取行動所帶來的風(fēng)險，這里包括三個方面的內(nèi)容：
1.有關(guān)跟進活動的責(zé)任應(yīng)該是要在內(nèi)部審計活動的書面章程中予以規(guī)定，要由首席的審計執(zhí)行官來決定跟進活動的性質(zhì)、時間和范圍。
2.在確定跟進程序的活動時應(yīng)該要考慮的因素包括：（1）報告的審計發(fā)現(xiàn)或是審計建議的重要性，（2）糾正存在問題所需要的成本和經(jīng)歷，（3）糾正措施失敗有可能帶來的影響，（4）糾正措施的復(fù)雜性，（5）所涉及的時間長短。
3.組織內(nèi)部其他部門所實施的跟進活動的性質(zhì)，跟進活動可以分為三個步驟：（1）由高級管理層與被審計單位進行協(xié)商來決定是否或是何時，怎樣來按照內(nèi)部審計師的建議來采取糾正行動，（2）由被審計單位來決定采取行動，（3）報送審計報告之后經(jīng)過一個合理的時間段后，內(nèi)部審計人員對被審計單位進行復(fù)查。最后當(dāng)審計執(zhí)行官在權(quán)衡審計發(fā)現(xiàn)或是審計建議的相對重要性之后通過管理層口頭或是書面的反饋意見來判斷管理層所采取的糾正措施是否充分。