1.1.1 工作底稿
1.1.1.1 定義
2330 記錄信息——內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。
2330.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)控制對(duì)業(yè)務(wù)記錄的接觸。在適當(dāng)向外界披露記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)征求高級(jí)管理層和（或）法律顧問的同意。
2330.A2-首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔的規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。來www.Examw.com
2330.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定政策用于規(guī)范業(yè)務(wù)記錄的保管和存檔，以及對(duì)內(nèi)對(duì)外公布這些記錄的要求。這些政策應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他要求相一致。
1.1.1.2 工作底稿的功能
1.記錄了審計(jì)過程、審計(jì)活動(dòng)
2.確定審計(jì)質(zhì)量，其他人員來檢查審計(jì)活動(dòng)的一個(gè)依據(jù)
3.也回避今后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要依據(jù)
4.是審計(jì)過程當(dāng)中必須要留下的一個(gè)痕跡
編織工作底稿的方法（參考內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330）
每分業(yè)務(wù)的（審計(jì)業(yè)務(wù)）工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，并能夠用來描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的；每分業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該有執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名，并注明日期；每分業(yè)務(wù)工作底稿都包含所引和標(biāo)識(shí)記錄的編號(hào)，應(yīng)該對(duì)驗(yàn)明標(biāo)記和符號(hào)作出解釋，要弄清楚數(shù)據(jù)的來源，編織過程要與業(yè)務(wù)過程保持一致和同步，以便于復(fù)核。工作底稿要清楚、整潔、尺寸外觀統(tǒng)一、注意經(jīng)濟(jì)性。
工作底稿的復(fù)核程序
見實(shí)務(wù)公告2340-1的內(nèi)容：業(yè)務(wù)監(jiān)督，它適用于對(duì)工作底稿進(jìn)行的監(jiān)督性復(fù)核。
工作底稿的控制、存取和保留
見實(shí)務(wù)公告2330.A1-1
實(shí)務(wù)公告2330.A1-2
實(shí)務(wù)公告：1000.C1-2：正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮
工作底稿的功能
11.以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
A.便于第三方的復(fù)核；
B.有助于審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核；
C.為業(yè)務(wù)的溝通提供主要的證據(jù)支持；
D.有助于經(jīng)營人員的職業(yè)發(fā)展
【正確答案】D（根據(jù)CIA考題改編）
【知識(shí)要點(diǎn)】沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的選項(xiàng)
【討論】業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通提供主要的證據(jù)支持；有助于業(yè)務(wù)的計(jì)劃、實(shí)施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計(jì)活 動(dòng)遵循《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案A不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；答案B不正確，有助于審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；答案C不正確，為業(yè)務(wù)的溝通提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
12.工作底稿是完整的，應(yīng)該滿足什么條件（?。?BR> A.與內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)的格式要求相符
B.包含了觀察的所有屬性
C.是清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的
D.滿足了已制定的目標(biāo)
【正確答案】A
13.業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)該包括（?。?BR> A.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄
B.開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件
C.開展業(yè)務(wù)期間所檢查過的所有程序的復(fù)印件
D.在以前對(duì)同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編織的所有的工作底稿
【正確答案】A
14.一份恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)該怎么樣（?。?BR> A.簡(jiǎn)潔完整
B.遵守的格式和安排
C.包括業(yè)務(wù)客戶所使用的所有形式和程序
D.不包括業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件
【正確答案】A
15.每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)該包括（?。?BR> A.內(nèi)部審計(jì)師的全面意見的表述
B.標(biāo)記圖例
C.所符合的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖
D.描述性的標(biāo)題
【正確答案】D
16.業(yè)務(wù)工作底稿用對(duì)照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是（?。?BR> A.允許交差索引并簡(jiǎn)化監(jiān)督性復(fù)核
B.支持最終的業(yè)務(wù)溝通
C.消除后續(xù)最終復(fù)核的需要
D.確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持業(yè)務(wù)觀察結(jié)論的建議
【正確答案】A
17.應(yīng)該復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿以確保（ ）
A.它們與業(yè)務(wù)溝通能適當(dāng)?shù)南嗷?duì)照
B.現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)論不會(huì)公開有關(guān)的問題
C.它們的符合或超出組織的外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)
D.它們能恰當(dāng)?shù)膶?duì)照以便下一年的后續(xù)跟蹤審計(jì)更為容易
【正確答案】B
18.在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，他們應(yīng)該將它們?cè)趺礃樱ā。?BR> A.銷毀
B.放在組織的法律部門安全保管
C.變?yōu)橛谰眯缘拇鸢?BR> D.轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來記錄更為容易
【正確答案】A
審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的簡(jiǎn)單總結(jié)
1.了解業(yè)務(wù)底稿是什么
2.業(yè)務(wù)底稿的形式
3.業(yè)務(wù)底稿為什么要編，它功能表現(xiàn)在哪些方面
4.業(yè)務(wù)底稿要不要有完整的格式和內(nèi)容規(guī)范的要求
5.業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)該表達(dá)哪些內(nèi)容
6.業(yè)務(wù)工作底稿由誰來復(fù)核、復(fù)核什么、復(fù)核的目的是什么、復(fù)核哪些內(nèi)容、復(fù)核人員承擔(dān)什么責(zé)任
7.業(yè)務(wù)工作底稿最終在形成檔案材料之后，在控制、管理、存儲(chǔ)這個(gè)底稿當(dāng)中要注意什么；保存的年限要求；存放底稿的目的、形式；底稿的內(nèi)容與檔案內(nèi)容的區(qū)分。
結(jié)果的溝通要注意：
溝通和監(jiān)督方案是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果。這些中期的和最終的產(chǎn)品不僅為業(yè)務(wù)客戶提供了觀察、結(jié)論和建議，也為管理高層和審計(jì)委員會(huì)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了重要依據(jù)。此外，它們對(duì)外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師、管制機(jī)構(gòu)和司法機(jī)構(gòu)都是有價(jià)值的。因此，應(yīng)按應(yīng)有的職業(yè)審慎性的要求來設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)溝通。
19.以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中（?。?BR> A.業(yè)務(wù)所用的時(shí)間
B.業(yè)務(wù)目標(biāo)
C.未經(jīng)審核的活動(dòng)
D.所開展的工作的性質(zhì)和程度
【正確答案】B
20.以下哪項(xiàng)確認(rèn)業(yè)務(wù)的要素不總是需要的（?。?BR> A.對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表達(dá)
B.確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述
C.有關(guān)的事實(shí)陳述
D.對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)
【正確答案】D
21.最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)該關(guān)注哪些類型（?。?BR> A.原因
B.情況陳述
C.標(biāo)準(zhǔn)
D.效果
【正確答案】A
1.1 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要方法
1.1.1 統(tǒng)計(jì)與抽樣技術(shù)
1.1.1.1 概率和概率分布
（1）概念
（2）類型
www.examw.com有兩種類型的概率，主觀概率和客觀概率。它們的區(qū)別在于如何得出這兩種概率。
（3）基本術(shù)語
互斥概率、聯(lián)合概率、條件概率、獨(dú)立概率
a.如果兩種事件不能同時(shí)發(fā)生，那么，這兩個(gè)事件就是互斥的。（例如，在一個(gè)硬幣單獨(dú)投擲中，正面和反面不能夠同時(shí)出現(xiàn)）。
b.兩個(gè)事件的聯(lián)合概率是兩個(gè)事件同時(shí)發(fā)生的可能性。
c.條件概率是指在一個(gè)事件已經(jīng)發(fā)生的條件下，另一個(gè)事件發(fā)生的概率。
d.如果一個(gè)事件的發(fā)生對(duì)另一個(gè)事件沒有影響，那么這兩個(gè)事件就是獨(dú)立的。
（4）概率可以使用下面的規(guī)則進(jìn)行聯(lián)合。
a.假定第一個(gè)事件已經(jīng)發(fā)生，那么，兩個(gè)事件的條件概率就是第一個(gè)事件的概率同第二個(gè)事件的條件概率的乘積。
b.或者一個(gè)事件發(fā)生，或者兩個(gè)事件發(fā)生的概率等于它們單獨(dú)概率之和再減去它們的聯(lián)合概率。
（5）概率的分布
概率分布確定了隨機(jī)變量的值和它們各自的分布。這些分布可以根據(jù)隨變量是離散的還是連續(xù)的進(jìn)行分類。
1.1.1.2 統(tǒng)計(jì)
（1）定義：統(tǒng)計(jì)涉及的是根據(jù)樣本數(shù)據(jù)所計(jì)算出的信息。
（2）分類：統(tǒng)計(jì)分為兩種類型：描述性統(tǒng)計(jì)和推斷性統(tǒng)計(jì)。它們?cè)谏虡I(yè)中都得到了廣泛的應(yīng)用。
a.描述性統(tǒng)計(jì)包括對(duì)大量原始數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)的方法。
b.推斷性統(tǒng)計(jì)是根據(jù)總體中的一個(gè)樣本進(jìn)行推斷，得出關(guān)于總體的結(jié)論。
1.1.1.3 假設(shè)檢驗(yàn)
（1）定義：假設(shè)是假定一個(gè)屬性處于真實(shí)狀態(tài)。假設(shè)檢驗(yàn)是在假設(shè)為真并且樣本觀測(cè)結(jié)果已發(fā)生的條件下，計(jì)算條件概率。
（2）計(jì)算步驟：
a.提出待檢驗(yàn)的假設(shè)；
b.獲得抽樣證據(jù)。
c.根據(jù)已知的觀測(cè)證據(jù)，計(jì)算假設(shè)為真的概率。
d.如概率過低，則拒絕原假設(shè)。概率是否過低的標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)實(shí)際情況主觀確定的。某個(gè)小組獲勝的概率僅為0.6，可能就足以在下一輪游戲中投注一小賭注。降落傘有95%的概率能夠打開，對(duì)于跳傘運(yùn)動(dòng)員而言，這個(gè)概率也會(huì)被認(rèn)為太低了。
1.1.1.4 抽樣的基本原則
（1）定義：抽樣適用于為了推斷總體的特征值，對(duì)低于100%的樣本進(jìn)行測(cè)量的業(yè)務(wù)程序。
（2）類型：
a.判斷抽樣（非統(tǒng)計(jì)抽樣）是確定樣本量和樣本選擇的一種主觀方法。這種主觀性并不總是存在缺點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師，基于他們的工作，可能能夠檢測(cè)大多數(shù)的材料和風(fēng)險(xiǎn)交易，并且重點(diǎn)檢查那些易受高控制風(fēng)險(xiǎn)影響的交易類型。
b.統(tǒng)計(jì)抽樣（概率或隨機(jī)抽樣）是確定樣本量和樣本選擇的一種客觀方法。與判斷抽樣不同，這種方法能夠?qū)_度、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受性（樣本在多大程度上能夠代表總體）、可靠性或置信水平（樣本能夠代表總體的概率）進(jìn)行量化估計(jì)。
（3）內(nèi)部審計(jì)師期望的是樣本對(duì)總體來說具有代表性。因此，樣本應(yīng)具有與總體相同的特征值（例如誤差率或平均值）。
（4）抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指通過合理抽樣得到的樣本并不能代表總體的概率；也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體中的每個(gè)元素進(jìn)行檢測(cè)所得出的結(jié)論不同。內(nèi)部審計(jì)師只有在制定抽樣計(jì)劃時(shí)，通過確定風(fēng)險(xiǎn)的可接受性程度來控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
（5）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指所有不是由抽樣引起的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（6）統(tǒng)計(jì)計(jì)劃的基本步驟
a.確定測(cè)試目標(biāo)
b.確定總體。這一步驟包括定義抽樣單位，并考慮總體的完整性。
1）對(duì)控制測(cè)試來說，它包括定義所涉及的期間。
2）對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試來說，它包括定義個(gè)別重大項(xiàng)目。
c.確定抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平（如5%或10%）。
d.使用圖表或公式計(jì)算樣本量。
（8）變量抽樣的主要方法。變量抽樣適用于貨幣金額或與用屬性抽樣測(cè)試的雙項(xiàng)命題相反的其他數(shù)量問題。
a.單位平均數(shù)估計(jì)法是求出樣本項(xiàng)目觀測(cè)值的平均數(shù)，然后用總體的項(xiàng)目數(shù)乘以這個(gè)平均值，來估計(jì)總體的價(jià)值。這樣就得到了總體的價(jià)值。
b.差異估計(jì)（總體錯(cuò)報(bào)的差異估計(jì)）先確定樣本的觀測(cè)值和賬面價(jià)值（實(shí)際值與預(yù)計(jì)值）的差額，然后將這些差異加總起來，計(jì)算出均值差異，再用總體項(xiàng)目數(shù)乘以均值，從而推斷出總體的差異。
c.比率估計(jì)。計(jì)算出樣本的所有觀測(cè)值總和與其賬面價(jià)值總和的比率，用它乘以總體的賬面價(jià)值，來估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)。
d.概率大小比例抽樣或貨幣單位抽樣（DUS）。這種方法使用屬性抽樣方法得出關(guān)于具體賬戶中夸張賬戶余額的可能性的結(jié)論。概率大小比例抽樣（也稱為 美元-單位，貨幣-單位，累積貨幣數(shù)目或聯(lián)合屬性變量抽樣）是建立在泊松分布的基礎(chǔ)上的，在屬性抽樣中它可以作為伯努利分布的近似。
1.1.1.1 屬性抽樣
（1）定義：在屬性抽樣中，抽樣結(jié)果只有兩種“對(duì)”與“錯(cuò)”，或“是”與“否”。因?yàn)樗芄烙?jì)總體的控制偏差發(fā)生率，所以它能測(cè)試控制的有效性。屬性抽樣需要能表明被測(cè)控制的執(zhí)行情況的證據(jù)的存在。
（2）控制測(cè)試的步驟：
a.定義計(jì)劃的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)明確闡明應(yīng)該完成什么任務(wù)。例如：確定一筆交易批準(zhǔn)過程的誤差率是在一個(gè)可接受的水平內(nèi)。
b.定義總體。總體是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師希望得出關(guān)于總體所有項(xiàng)目的結(jié)論。
抽樣單位是樣本中的個(gè)別項(xiàng)目。因此，總體可能包括一個(gè)財(cái)政年度里的所有交易。抽樣單位是每個(gè)文件，該文件代表了一筆交易并包含能夠證明控制得到執(zhí)行的所需信息。
c.定義偏差條件?？刂茍?zhí)行情況的特征指示是內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注的屬性。例如，監(jiān)督者對(duì)每一筆記錄的批準(zhǔn)簽字。
d.定義樣本規(guī)模要用到圖表或公式。
e.隨機(jī)抽樣計(jì)劃。這里應(yīng)采用隨機(jī)抽樣。每項(xiàng)樣本都應(yīng)有相等的、非零的被選中的機(jī)率。如果隨機(jī)數(shù)目與抽樣單位之間有關(guān)聯(lián)，則可以通過查隨機(jī)數(shù)表來確定被選項(xiàng)目。
f.評(píng)價(jià)并記錄樣本結(jié)果。這一步驟包括計(jì)算偏差率和確定已實(shí)現(xiàn)的樣本偏差上限。
（3）其它屬性抽樣的概念
a.發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種形式。
b.?；蜃叱闃拥哪繕?biāo)是為了減少樣本量。內(nèi)部審計(jì)師只需要檢查足夠的樣本項(xiàng)目，使其能夠說明在特定的置信水平上偏差率低于規(guī)定的比率。樣本量是不固定的，因此即使發(fā)現(xiàn)了偏差，內(nèi)部審計(jì)師也可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。相比之下，發(fā)現(xiàn)抽樣和可接受抽樣都是固定的樣本量。
c.可接受屬性抽樣在質(zhì)量控制中非常有用，當(dāng)產(chǎn)品是有效劃分、容易檢查，并且可以分為可接受和不可接受時(shí)可以采用這種抽樣方法。項(xiàng)目是采用不可放回的抽樣方法隨機(jī)選擇的，其結(jié)果劃分為接受或拒絕。要采用這種方法，內(nèi)部審計(jì)師必須確定可接受質(zhì)量水平標(biāo)準(zhǔn)，抽樣計(jì)劃（樣本數(shù)），以及所需的審查水平或程度。
d.可接受變量抽樣。當(dāng)要測(cè)試的屬性在連續(xù)規(guī)模上是可測(cè)量的，并且可能服從某種概率分布時(shí)，采用這種方法。因此，所采用的抽樣計(jì)劃可根據(jù)樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)來制定。例如，球的抓鬮是被拒絕還是被接受，取決于樣本項(xiàng)目規(guī)模的均值是否在其容忍范圍內(nèi)。
1.1.1.2 古典變量抽樣
（1）定義：變量抽樣通常用于估計(jì)貨幣價(jià)值量，但也可用于其它價(jià)值的估計(jì)。變量抽樣可以檢查某個(gè)宣稱的價(jià)值是否是虛假陳述的。例如，應(yīng)收賬目的數(shù)量金額是否被錯(cuò)報(bào)。我們期望宣稱的數(shù)量能代表真正的價(jià)值，而真正的價(jià)值是一個(gè)未知的數(shù)量（并且沒有100%的審計(jì)，就永遠(yuǎn)不會(huì)知道）。通過一個(gè)樣本對(duì)總體進(jìn)行推斷，對(duì)于報(bào)告的結(jié)果內(nèi)部審計(jì)師要么拒絕要么接受。
（2）變量抽樣的步驟
a.定義計(jì)劃目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師要估計(jì)總體的賬面價(jià)值。例如，應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額。
b.定義總體和抽樣單位。
c.確定樣本量。
d.選擇樣本、執(zhí)行計(jì)劃、估計(jì)并記錄結(jié)果
1.1.1.1 定義
2330 記錄信息——內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。
2330.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)控制對(duì)業(yè)務(wù)記錄的接觸。在適當(dāng)向外界披露記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)征求高級(jí)管理層和（或）法律顧問的同意。
2330.A2-首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔的規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。來www.Examw.com
2330.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定政策用于規(guī)范業(yè)務(wù)記錄的保管和存檔，以及對(duì)內(nèi)對(duì)外公布這些記錄的要求。這些政策應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他要求相一致。
1.1.1.2 工作底稿的功能
1.記錄了審計(jì)過程、審計(jì)活動(dòng)
2.確定審計(jì)質(zhì)量，其他人員來檢查審計(jì)活動(dòng)的一個(gè)依據(jù)
3.也回避今后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要依據(jù)
4.是審計(jì)過程當(dāng)中必須要留下的一個(gè)痕跡
編織工作底稿的方法（參考內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330）
每分業(yè)務(wù)的（審計(jì)業(yè)務(wù)）工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，并能夠用來描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的；每分業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該有執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名，并注明日期；每分業(yè)務(wù)工作底稿都包含所引和標(biāo)識(shí)記錄的編號(hào)，應(yīng)該對(duì)驗(yàn)明標(biāo)記和符號(hào)作出解釋，要弄清楚數(shù)據(jù)的來源，編織過程要與業(yè)務(wù)過程保持一致和同步，以便于復(fù)核。工作底稿要清楚、整潔、尺寸外觀統(tǒng)一、注意經(jīng)濟(jì)性。
工作底稿的復(fù)核程序
見實(shí)務(wù)公告2340-1的內(nèi)容：業(yè)務(wù)監(jiān)督，它適用于對(duì)工作底稿進(jìn)行的監(jiān)督性復(fù)核。
工作底稿的控制、存取和保留
見實(shí)務(wù)公告2330.A1-1
實(shí)務(wù)公告2330.A1-2
實(shí)務(wù)公告：1000.C1-2：正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮
工作底稿的功能
11.以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
A.便于第三方的復(fù)核；
B.有助于審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核；
C.為業(yè)務(wù)的溝通提供主要的證據(jù)支持；
D.有助于經(jīng)營人員的職業(yè)發(fā)展
【正確答案】D（根據(jù)CIA考題改編）
【知識(shí)要點(diǎn)】沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的選項(xiàng)
【討論】業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通提供主要的證據(jù)支持；有助于業(yè)務(wù)的計(jì)劃、實(shí)施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計(jì)活 動(dòng)遵循《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案A不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；答案B不正確，有助于審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；答案C不正確，為業(yè)務(wù)的溝通提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
12.工作底稿是完整的，應(yīng)該滿足什么條件（?。?BR> A.與內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)的格式要求相符
B.包含了觀察的所有屬性
C.是清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的
D.滿足了已制定的目標(biāo)
【正確答案】A
13.業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)該包括（?。?BR> A.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄
B.開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件
C.開展業(yè)務(wù)期間所檢查過的所有程序的復(fù)印件
D.在以前對(duì)同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編織的所有的工作底稿
【正確答案】A
14.一份恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)該怎么樣（?。?BR> A.簡(jiǎn)潔完整
B.遵守的格式和安排
C.包括業(yè)務(wù)客戶所使用的所有形式和程序
D.不包括業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件
【正確答案】A
15.每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)該包括（?。?BR> A.內(nèi)部審計(jì)師的全面意見的表述
B.標(biāo)記圖例
C.所符合的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖
D.描述性的標(biāo)題
【正確答案】D
16.業(yè)務(wù)工作底稿用對(duì)照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是（?。?BR> A.允許交差索引并簡(jiǎn)化監(jiān)督性復(fù)核
B.支持最終的業(yè)務(wù)溝通
C.消除后續(xù)最終復(fù)核的需要
D.確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持業(yè)務(wù)觀察結(jié)論的建議
【正確答案】A
17.應(yīng)該復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿以確保（ ）
A.它們與業(yè)務(wù)溝通能適當(dāng)?shù)南嗷?duì)照
B.現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)論不會(huì)公開有關(guān)的問題
C.它們的符合或超出組織的外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)
D.它們能恰當(dāng)?shù)膶?duì)照以便下一年的后續(xù)跟蹤審計(jì)更為容易
【正確答案】B
18.在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，他們應(yīng)該將它們?cè)趺礃樱ā。?BR> A.銷毀
B.放在組織的法律部門安全保管
C.變?yōu)橛谰眯缘拇鸢?BR> D.轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來記錄更為容易
【正確答案】A
審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的簡(jiǎn)單總結(jié)
1.了解業(yè)務(wù)底稿是什么
2.業(yè)務(wù)底稿的形式
3.業(yè)務(wù)底稿為什么要編，它功能表現(xiàn)在哪些方面
4.業(yè)務(wù)底稿要不要有完整的格式和內(nèi)容規(guī)范的要求
5.業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)該表達(dá)哪些內(nèi)容
6.業(yè)務(wù)工作底稿由誰來復(fù)核、復(fù)核什么、復(fù)核的目的是什么、復(fù)核哪些內(nèi)容、復(fù)核人員承擔(dān)什么責(zé)任
7.業(yè)務(wù)工作底稿最終在形成檔案材料之后，在控制、管理、存儲(chǔ)這個(gè)底稿當(dāng)中要注意什么；保存的年限要求；存放底稿的目的、形式；底稿的內(nèi)容與檔案內(nèi)容的區(qū)分。
結(jié)果的溝通要注意：
溝通和監(jiān)督方案是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果。這些中期的和最終的產(chǎn)品不僅為業(yè)務(wù)客戶提供了觀察、結(jié)論和建議，也為管理高層和審計(jì)委員會(huì)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了重要依據(jù)。此外，它們對(duì)外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師、管制機(jī)構(gòu)和司法機(jī)構(gòu)都是有價(jià)值的。因此，應(yīng)按應(yīng)有的職業(yè)審慎性的要求來設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)溝通。
19.以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中（?。?BR> A.業(yè)務(wù)所用的時(shí)間
B.業(yè)務(wù)目標(biāo)
C.未經(jīng)審核的活動(dòng)
D.所開展的工作的性質(zhì)和程度
【正確答案】B
20.以下哪項(xiàng)確認(rèn)業(yè)務(wù)的要素不總是需要的（?。?BR> A.對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表達(dá)
B.確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述
C.有關(guān)的事實(shí)陳述
D.對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)
【正確答案】D
21.最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)該關(guān)注哪些類型（?。?BR> A.原因
B.情況陳述
C.標(biāo)準(zhǔn)
D.效果
【正確答案】A
1.1 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要方法
1.1.1 統(tǒng)計(jì)與抽樣技術(shù)
1.1.1.1 概率和概率分布
（1）概念
（2）類型
www.examw.com有兩種類型的概率，主觀概率和客觀概率。它們的區(qū)別在于如何得出這兩種概率。
（3）基本術(shù)語
互斥概率、聯(lián)合概率、條件概率、獨(dú)立概率
a.如果兩種事件不能同時(shí)發(fā)生，那么，這兩個(gè)事件就是互斥的。（例如，在一個(gè)硬幣單獨(dú)投擲中，正面和反面不能夠同時(shí)出現(xiàn)）。
b.兩個(gè)事件的聯(lián)合概率是兩個(gè)事件同時(shí)發(fā)生的可能性。
c.條件概率是指在一個(gè)事件已經(jīng)發(fā)生的條件下，另一個(gè)事件發(fā)生的概率。
d.如果一個(gè)事件的發(fā)生對(duì)另一個(gè)事件沒有影響，那么這兩個(gè)事件就是獨(dú)立的。
（4）概率可以使用下面的規(guī)則進(jìn)行聯(lián)合。
a.假定第一個(gè)事件已經(jīng)發(fā)生，那么，兩個(gè)事件的條件概率就是第一個(gè)事件的概率同第二個(gè)事件的條件概率的乘積。
b.或者一個(gè)事件發(fā)生，或者兩個(gè)事件發(fā)生的概率等于它們單獨(dú)概率之和再減去它們的聯(lián)合概率。
（5）概率的分布
概率分布確定了隨機(jī)變量的值和它們各自的分布。這些分布可以根據(jù)隨變量是離散的還是連續(xù)的進(jìn)行分類。
1.1.1.2 統(tǒng)計(jì)
（1）定義：統(tǒng)計(jì)涉及的是根據(jù)樣本數(shù)據(jù)所計(jì)算出的信息。
（2）分類：統(tǒng)計(jì)分為兩種類型：描述性統(tǒng)計(jì)和推斷性統(tǒng)計(jì)。它們?cè)谏虡I(yè)中都得到了廣泛的應(yīng)用。
a.描述性統(tǒng)計(jì)包括對(duì)大量原始數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)的方法。
b.推斷性統(tǒng)計(jì)是根據(jù)總體中的一個(gè)樣本進(jìn)行推斷，得出關(guān)于總體的結(jié)論。
1.1.1.3 假設(shè)檢驗(yàn)
（1）定義：假設(shè)是假定一個(gè)屬性處于真實(shí)狀態(tài)。假設(shè)檢驗(yàn)是在假設(shè)為真并且樣本觀測(cè)結(jié)果已發(fā)生的條件下，計(jì)算條件概率。
（2）計(jì)算步驟：
a.提出待檢驗(yàn)的假設(shè)；
b.獲得抽樣證據(jù)。
c.根據(jù)已知的觀測(cè)證據(jù)，計(jì)算假設(shè)為真的概率。
d.如概率過低，則拒絕原假設(shè)。概率是否過低的標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)實(shí)際情況主觀確定的。某個(gè)小組獲勝的概率僅為0.6，可能就足以在下一輪游戲中投注一小賭注。降落傘有95%的概率能夠打開，對(duì)于跳傘運(yùn)動(dòng)員而言，這個(gè)概率也會(huì)被認(rèn)為太低了。
1.1.1.4 抽樣的基本原則
（1）定義：抽樣適用于為了推斷總體的特征值，對(duì)低于100%的樣本進(jìn)行測(cè)量的業(yè)務(wù)程序。
（2）類型：
a.判斷抽樣（非統(tǒng)計(jì)抽樣）是確定樣本量和樣本選擇的一種主觀方法。這種主觀性并不總是存在缺點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師，基于他們的工作，可能能夠檢測(cè)大多數(shù)的材料和風(fēng)險(xiǎn)交易，并且重點(diǎn)檢查那些易受高控制風(fēng)險(xiǎn)影響的交易類型。
b.統(tǒng)計(jì)抽樣（概率或隨機(jī)抽樣）是確定樣本量和樣本選擇的一種客觀方法。與判斷抽樣不同，這種方法能夠?qū)_度、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受性（樣本在多大程度上能夠代表總體）、可靠性或置信水平（樣本能夠代表總體的概率）進(jìn)行量化估計(jì)。
（3）內(nèi)部審計(jì)師期望的是樣本對(duì)總體來說具有代表性。因此，樣本應(yīng)具有與總體相同的特征值（例如誤差率或平均值）。
（4）抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指通過合理抽樣得到的樣本并不能代表總體的概率；也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體中的每個(gè)元素進(jìn)行檢測(cè)所得出的結(jié)論不同。內(nèi)部審計(jì)師只有在制定抽樣計(jì)劃時(shí)，通過確定風(fēng)險(xiǎn)的可接受性程度來控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
（5）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指所有不是由抽樣引起的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（6）統(tǒng)計(jì)計(jì)劃的基本步驟
a.確定測(cè)試目標(biāo)
b.確定總體。這一步驟包括定義抽樣單位，并考慮總體的完整性。
1）對(duì)控制測(cè)試來說，它包括定義所涉及的期間。
2）對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試來說，它包括定義個(gè)別重大項(xiàng)目。
c.確定抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平（如5%或10%）。
d.使用圖表或公式計(jì)算樣本量。
（8）變量抽樣的主要方法。變量抽樣適用于貨幣金額或與用屬性抽樣測(cè)試的雙項(xiàng)命題相反的其他數(shù)量問題。
a.單位平均數(shù)估計(jì)法是求出樣本項(xiàng)目觀測(cè)值的平均數(shù)，然后用總體的項(xiàng)目數(shù)乘以這個(gè)平均值，來估計(jì)總體的價(jià)值。這樣就得到了總體的價(jià)值。
b.差異估計(jì)（總體錯(cuò)報(bào)的差異估計(jì)）先確定樣本的觀測(cè)值和賬面價(jià)值（實(shí)際值與預(yù)計(jì)值）的差額，然后將這些差異加總起來，計(jì)算出均值差異，再用總體項(xiàng)目數(shù)乘以均值，從而推斷出總體的差異。
c.比率估計(jì)。計(jì)算出樣本的所有觀測(cè)值總和與其賬面價(jià)值總和的比率，用它乘以總體的賬面價(jià)值，來估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)。
d.概率大小比例抽樣或貨幣單位抽樣（DUS）。這種方法使用屬性抽樣方法得出關(guān)于具體賬戶中夸張賬戶余額的可能性的結(jié)論。概率大小比例抽樣（也稱為 美元-單位，貨幣-單位，累積貨幣數(shù)目或聯(lián)合屬性變量抽樣）是建立在泊松分布的基礎(chǔ)上的，在屬性抽樣中它可以作為伯努利分布的近似。
1.1.1.1 屬性抽樣
（1）定義：在屬性抽樣中，抽樣結(jié)果只有兩種“對(duì)”與“錯(cuò)”，或“是”與“否”。因?yàn)樗芄烙?jì)總體的控制偏差發(fā)生率，所以它能測(cè)試控制的有效性。屬性抽樣需要能表明被測(cè)控制的執(zhí)行情況的證據(jù)的存在。
（2）控制測(cè)試的步驟：
a.定義計(jì)劃的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)明確闡明應(yīng)該完成什么任務(wù)。例如：確定一筆交易批準(zhǔn)過程的誤差率是在一個(gè)可接受的水平內(nèi)。
b.定義總體。總體是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師希望得出關(guān)于總體所有項(xiàng)目的結(jié)論。
抽樣單位是樣本中的個(gè)別項(xiàng)目。因此，總體可能包括一個(gè)財(cái)政年度里的所有交易。抽樣單位是每個(gè)文件，該文件代表了一筆交易并包含能夠證明控制得到執(zhí)行的所需信息。
c.定義偏差條件?？刂茍?zhí)行情況的特征指示是內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注的屬性。例如，監(jiān)督者對(duì)每一筆記錄的批準(zhǔn)簽字。
d.定義樣本規(guī)模要用到圖表或公式。
e.隨機(jī)抽樣計(jì)劃。這里應(yīng)采用隨機(jī)抽樣。每項(xiàng)樣本都應(yīng)有相等的、非零的被選中的機(jī)率。如果隨機(jī)數(shù)目與抽樣單位之間有關(guān)聯(lián)，則可以通過查隨機(jī)數(shù)表來確定被選項(xiàng)目。
f.評(píng)價(jià)并記錄樣本結(jié)果。這一步驟包括計(jì)算偏差率和確定已實(shí)現(xiàn)的樣本偏差上限。
（3）其它屬性抽樣的概念
a.發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種形式。
b.?；蜃叱闃拥哪繕?biāo)是為了減少樣本量。內(nèi)部審計(jì)師只需要檢查足夠的樣本項(xiàng)目，使其能夠說明在特定的置信水平上偏差率低于規(guī)定的比率。樣本量是不固定的，因此即使發(fā)現(xiàn)了偏差，內(nèi)部審計(jì)師也可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。相比之下，發(fā)現(xiàn)抽樣和可接受抽樣都是固定的樣本量。
c.可接受屬性抽樣在質(zhì)量控制中非常有用，當(dāng)產(chǎn)品是有效劃分、容易檢查，并且可以分為可接受和不可接受時(shí)可以采用這種抽樣方法。項(xiàng)目是采用不可放回的抽樣方法隨機(jī)選擇的，其結(jié)果劃分為接受或拒絕。要采用這種方法，內(nèi)部審計(jì)師必須確定可接受質(zhì)量水平標(biāo)準(zhǔn)，抽樣計(jì)劃（樣本數(shù)），以及所需的審查水平或程度。
d.可接受變量抽樣。當(dāng)要測(cè)試的屬性在連續(xù)規(guī)模上是可測(cè)量的，并且可能服從某種概率分布時(shí)，采用這種方法。因此，所采用的抽樣計(jì)劃可根據(jù)樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)來制定。例如，球的抓鬮是被拒絕還是被接受，取決于樣本項(xiàng)目規(guī)模的均值是否在其容忍范圍內(nèi)。
1.1.1.2 古典變量抽樣
（1）定義：變量抽樣通常用于估計(jì)貨幣價(jià)值量，但也可用于其它價(jià)值的估計(jì)。變量抽樣可以檢查某個(gè)宣稱的價(jià)值是否是虛假陳述的。例如，應(yīng)收賬目的數(shù)量金額是否被錯(cuò)報(bào)。我們期望宣稱的數(shù)量能代表真正的價(jià)值，而真正的價(jià)值是一個(gè)未知的數(shù)量（并且沒有100%的審計(jì)，就永遠(yuǎn)不會(huì)知道）。通過一個(gè)樣本對(duì)總體進(jìn)行推斷，對(duì)于報(bào)告的結(jié)果內(nèi)部審計(jì)師要么拒絕要么接受。
（2）變量抽樣的步驟
a.定義計(jì)劃目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師要估計(jì)總體的賬面價(jià)值。例如，應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額。
b.定義總體和抽樣單位。
c.確定樣本量。
d.選擇樣本、執(zhí)行計(jì)劃、估計(jì)并記錄結(jié)果