1.1 咨詢業(yè)務(wù)
定義：按照《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，咨詢服務(wù)是“一項(xiàng)咨詢和相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍與客戶達(dá)成一致的，只在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理責(zé)任的情況下增加價值和改進(jìn)公司的治理、風(fēng)險和控制程序。例子包括勸告、建議、簡化和培訓(xùn)?！?BR> 開展咨詢業(yè)務(wù)的時候，內(nèi)部審計人員要注意，除了客觀性以外其它的幾個重要問題、獨(dú)立性問題、應(yīng)該遵循職業(yè)的謹(jǐn)慎性?？荚囌搲?BR> 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2010、2110、2201.2210、2220、2240等相關(guān)條款。
內(nèi)部審計師應(yīng)該向高管層、審計委員會、董事會或組織的其他管理機(jī)構(gòu)披露正式咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和整體結(jié)果以及內(nèi)部審計活動的其他報告。內(nèi)部審計師應(yīng)該讓行政管理層和審計委員會知道審計資源是如何配置的。咨詢業(yè)務(wù)的詳細(xì)報告和具體的結(jié)果和建議都沒有要求溝通。可是，對這些業(yè)務(wù)的適當(dāng)說明和他們重要的建議應(yīng)該溝通，對遵守標(biāo)準(zhǔn)2060向董事會和高級管理層報告，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計師的責(zé)任是必要的。
1.1.1 咨詢業(yè)務(wù)的文件記錄要求（標(biāo)準(zhǔn)2330.C1）
1.內(nèi)部審計師應(yīng)該記錄為達(dá)到正式咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)和支持其結(jié)果而實(shí)施的工作。必須有適當(dāng)?shù)奈募涗泚磉m用于咨詢業(yè)務(wù)。
2.鼓勵審計師采取保持記錄的政策，討論相關(guān)事件，并做好工作底稿,注意特殊咨詢業(yè)務(wù)的記錄和處理.比如咨詢業(yè)務(wù)記錄的所有權(quán)，目的是為了充分保護(hù)組織，避免關(guān)于要求這些記錄的潛在誤會。有關(guān)法律程序、規(guī)章要求、稅務(wù)事宜和會計事務(wù)的情況可能需要對特定的咨詢業(yè)務(wù)記錄給予特殊的處理。
1.1.2 監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)2500.C1）
內(nèi)部審計活動應(yīng)該監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果，直到與客戶達(dá)成一致。不同類型的監(jiān)督可能適合不同類型的咨詢業(yè)務(wù)。監(jiān)督應(yīng)該取決于這樣的因素，比如，管理層對業(yè)務(wù)的興趣或內(nèi)部審計師對項(xiàng)目風(fēng)險評價的結(jié)論和對組織價值評價的結(jié)論等。
例題
1.內(nèi)部審計師會提供增加價值和改進(jìn)組織營運(yùn)的咨詢服務(wù)，開展這些服務(wù)（ ）
A.削弱了內(nèi)部審計師對相同業(yè)務(wù)客戶確認(rèn)服務(wù)的客觀性
B.排除了從咨詢服務(wù)中產(chǎn)生的確認(rèn)
C.應(yīng)該與章程中內(nèi)部審計活動的授權(quán)保持一致
D.只有對業(yè)務(wù)客戶施加溝通信息的責(zé)任
正確答案：C
2.公告和相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍是客戶所同意的，目的是為了增加價值、改進(jìn)組織管理、風(fēng)險管理和控制程序，但不承擔(dān)管理層的責(zé)任（?。?BR> A.內(nèi)部審計服務(wù)，IA的定義
B.確認(rèn)活動，專業(yè)術(shù)語的定義
C.咨詢業(yè)務(wù)，IA的定義
D.咨詢業(yè)，專業(yè)術(shù)語的定義
正確答案：C
3.以下哪一項(xiàng)表述是正確的（?。?BR> A.咨詢業(yè)務(wù)會增強(qiáng)審計師對業(yè)務(wù)程序或與確認(rèn)業(yè)務(wù)相關(guān)的問題的了解，但也總是會削弱審計師或內(nèi)部審計活動的客觀性
B.如果管理層不表現(xiàn)利益沖突，或未從審計委員會轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，管理層應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展額外的服務(wù)
C.組織不應(yīng)該允許內(nèi)部審計活動開展正式咨詢?nèi)蝿?wù)，因?yàn)榭赡芟魅跛麄兊目赡苄?BR> D.許多咨詢是確認(rèn)和調(diào)查服務(wù)的自然的延伸，反映了正式和非正式的建議、分析或評價
正確答案：D
4.下列哪一個表述是錯誤的（?。?BR> A.每項(xiàng)內(nèi)部審計活動中，都會有一種守紀(jì)律的、系統(tǒng)的評價方法，列表服務(wù)大體可以分為兩大類：確認(rèn)和咨詢
B.確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是相互排斥的，排出了其它的審計服務(wù)，如：調(diào)查和非審計的作用
C.許多審計服務(wù)既有確認(rèn)作用，也有的作用
D.內(nèi)部審計師咨詢豐富了增值內(nèi)部審計的內(nèi)容
正確答案：B
5.以下哪組人員被控告，忽視了風(fēng)險管理和控制程序的制定、管理和評價，被控告（?。?BR> A.經(jīng)營的經(jīng)理
B.內(nèi)部審計師
C.外部審計師
D.高級管理層
正確答案：D
6.自我評價或控制的自我評估是員工評估控制的適當(dāng)性，確定組織內(nèi)部改進(jìn)機(jī)會的程序，以下哪幾項(xiàng)是在這一程序中員工參與的原因（ ）
1.員工更有動力把工作做好
2.員工對他們的工作比較客觀
3.員工能為內(nèi)部控制提供獨(dú)立的評價
4.管理層需要從員工處獲得的反饋信息
正確答案：1.4
7.以下哪一項(xiàng)是從“控制自我評估法”取得的結(jié)果（ ）
A.正式的、強(qiáng)硬的控制更容易確認(rèn)和評價
B.管理層通過作為促進(jìn)者，超險員和報告者為工作小組服務(wù)，參與并了解控制的自我評價
C.審計師對組織的風(fēng)險管理和控制程序的責(zé)任加強(qiáng)了
D.人們被驅(qū)使在他們單位內(nèi)，獲取控制程序的所有權(quán)，工作小組采取的措施通常是有效的和及時的
正確答案：D
8.以下哪一項(xiàng)不是內(nèi)部審計活動在開展確認(rèn)服務(wù)中的發(fā)揮的作用（?。?BR> A.評估信息安全系統(tǒng)風(fēng)險
B.與信息系統(tǒng)使用者和信息安全人員合作實(shí)施控制
C.監(jiān)督糾正措施的實(shí)施
D.評價安全控制
正確答案：B
9.內(nèi)部審計經(jīng)常被號召實(shí)施或幫助外部審計師盡職調(diào)查，盡職調(diào)查指的是（?。?BR> A.保險公司指導(dǎo)的中期財務(wù)報表調(diào)查
B.對組織分布的經(jīng)營審計，確定分布管理是否遵守了法律法規(guī)
C.審計委員會要求對營運(yùn)的調(diào)查，確定營運(yùn)是否遵守了審計委員會和組織的政策
D.調(diào)查財務(wù)報表和相關(guān)的批露，聯(lián)合潛在的搜索
正確答案：D
10.以下關(guān)于全面質(zhì)量管理的表述哪一項(xiàng)是不正確的（?。?BR> A.這種方法能大幅度增加收入降低成本
B.全面質(zhì)量管理關(guān)于質(zhì)量的一種綜合方法
C.全面質(zhì)量管理開始于內(nèi)部供應(yīng)商的要求
D.全面質(zhì)量管理適用于內(nèi)部審計活動自己的運(yùn)營
正確答案：C
1.1.1 信息的確認(rèn)、分析、評價與記錄要求
2300 開展業(yè)務(wù)——內(nèi)部審計者應(yīng)確認(rèn)、分析、評價、記錄充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
1.1.1.1 確認(rèn)信息
1.內(nèi)部審計師在實(shí)施審計中利用個人信息（實(shí)務(wù)公告 2300-1）
（1）隨著信息技術(shù)和溝通的進(jìn)步不斷對隱私帶來新的風(fēng)險和威脅，關(guān)于保護(hù)個人隱私和信息的關(guān)注越來越明顯化、集中化和全球化。在全世界大部分商業(yè)往來中，隱私控制都是合法的要求。
（2）個人信息通常是指與一個具體個人相聯(lián)系的信息或者是與個人信息相聯(lián)系的具有鮮明特征的且可能和其他信息結(jié)合在一起的信息。個人信息包括任何形式、任何媒介的、記錄的或非記錄的合乎事實(shí)的、客觀的信息。
（3）大部分情況下，法律要求組織在收集信息時或之前確認(rèn)收集信息的目的，除非經(jīng)得個人允許和在法律規(guī)定范圍內(nèi)，否則個人信息的利用和揭露不得為了其他目的。
（4）內(nèi)部審計師應(yīng)懂得和遵守關(guān)于他們在權(quán)限之內(nèi)利用個人信息及他們機(jī)構(gòu)開展活動的權(quán)限的法律。
（5）內(nèi)部審計師必須懂得在實(shí)施特定的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，獲取、取回、審閱、復(fù)制和使用個人信息或許并不適當(dāng)，在有些場合甚至是違法的。
（6）內(nèi)部審計師應(yīng)在開始審計前就對一些事情進(jìn)行調(diào)查，在此方面如果有任何疑問和問題，可以向內(nèi)部律師咨詢。
2310 確認(rèn)信息——內(nèi)部審計師應(yīng)該確認(rèn)充分、可靠、相關(guān)、有用的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
2.確認(rèn)信息（實(shí)務(wù)公告2310－1）
（1）內(nèi)部審計師應(yīng)收集與審計業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息，并在確認(rèn)和檢查信息時，使用分析性審計程序，分析性審計程序研究并比較財務(wù)的和非財務(wù)信息之間的關(guān)系。
（2）信息應(yīng)該是充分、可靠、相關(guān)、有用的，以便為審計業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的根據(jù)。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論?？煽康男畔⑹莿偃蔚?，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以佳的獲取。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
1.1.1.2 分析與評價信息
內(nèi)部審計師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價基礎(chǔ)上得出結(jié)論與業(yè)務(wù)結(jié)果（2320 分析與評價）。
1.1.1.3 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
這一部分與內(nèi)部審計師確認(rèn)、分析、評價和記錄信息有關(guān)，內(nèi)容涉及一個具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個確認(rèn)服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、一個咨詢業(yè)務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和四個實(shí)務(wù)公告。
1220 應(yīng)有的職業(yè)審慎性——內(nèi)部審計師具備的審慎和技能，應(yīng)符合對內(nèi)部審計師的合理謹(jǐn)慎及專業(yè)能力的期望。職業(yè)的審慎性不意味著一貫正確。
內(nèi)部審計師在遵循審慎性原則的時候，要考慮到下列事項(xiàng)：
1.為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的工作范圍
2.運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性
3.風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性
4.嚴(yán)重錯誤、嚴(yán)重違規(guī)和不守法的可能性
5.有關(guān)潛在利益方確認(rèn)和成本
1.能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息佳定義是信息可以（?。?BR> A.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù)
B.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對的依據(jù)
C.是有用的且令人信服的
D.是有用的和可靠的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】業(yè)務(wù)信息的定義
【討論】內(nèi)部審計師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該是充分、可靠、相關(guān)、有用的，為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。（實(shí)務(wù)公告2310-1）
答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在具備完備知識的情況下，才能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對的依據(jù)。答案C不正確，因?yàn)樾畔⑦€必須是充分、可靠、相關(guān)的，而不一定每則證明信息都需要是令人信服的。答案D不正確，因?yàn)樾畔⑦€必須是相關(guān)、充分的。
2.業(yè)務(wù)信息通常在以下哪些情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的（ ）
A.通過有效的統(tǒng)計抽樣獲取的信息
B.客觀、公正的信息
C.忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的信息
D.與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致的信息
【正確答案】D（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】信息在何種情況下通常認(rèn)為是相關(guān)的。
【討論】信息應(yīng)該是充分、可靠、相關(guān)、有用的，為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)的觀察、結(jié)論和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。（實(shí)務(wù)公告2310-1）
答案A不正確，因?yàn)槌闃邮欠襁m當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性和可靠性有關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)；答案B不正確，因?yàn)榭陀^公正并不能保證信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；答案C不正確，因?yàn)槌浞值男畔⑹侵矣谑聦?shí)、適當(dāng)、具有說服力的，那么任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。
3.為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性內(nèi)部審計師應(yīng)該運(yùn)用（?。?BR> A.容易取得的信息
B.主觀判斷
C.客觀評價
D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系
【正確答案】C
【討論】A是可靠的，但不一定是充分的
B對信息充分性的判斷要求客觀評價
D只表明信息的相關(guān)性
.在對該組織的房地產(chǎn)開發(fā)部門、下屬部門進(jìn)行審計時，審計業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出，已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)的土地，內(nèi)部審計師確認(rèn)以下信息：對所有土地價值的獨(dú)立與評估，類似小塊土地的銷售記錄，分析每塊土地的市場價值。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反（?。?BR> A.充分性、相關(guān)性
B.可靠性、充分性
C.相關(guān)性、可靠性
D.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】A
1.1.1.1 信息來源
（1）內(nèi)部信息來源于業(yè)務(wù)客戶，并由業(yè)務(wù)客戶持有。
（2）經(jīng)外部驗(yàn)證的內(nèi)部信息是指源自業(yè)務(wù)客戶，但又經(jīng)過外部加工處理的信息。
（3）經(jīng)內(nèi)部加工的外部信息是指源于外部，但接著由業(yè)務(wù)客戶加工處理過的信息。
（4）外部信息是指源自獨(dú)立的一方，并直接傳遞給內(nèi)部審計師的信息。
1.1.1.2 信息的性質(zhì)
信息可包括權(quán)威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系、實(shí)物存在、期后事項(xiàng)、輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶與第三方的證言。
實(shí)物信息包括：內(nèi)部審計直接觀察對人、財產(chǎn)和行為的檢察，包括證明信息在內(nèi)的方。
證明信息包括：業(yè)務(wù)客戶全體人員的書面的或混合聲明以及回函的其它方式。
文件信息：是一種長久的形式存在，所以是取得的主要信息形式。
分析性的信息：產(chǎn)生于數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系。或者，就內(nèi)部控制來說，產(chǎn)生于其組成的特定政策及程序。
1.1.1.3 分析和評價
分析和評價是指：在收集了信息之后，采取恰當(dāng)?shù)某绦蚝头椒▉矸治鲂畔ⅰ?BR> 評價取得信息一般情況下需要關(guān)注哪些問題：
1.評價信息的主要方法，分析性審核程序；
2.評價與分析信息一般情況下沿著什么樣的程序來運(yùn)作，這個程序基于什么樣的條件完成。
1.1.1.4 業(yè)務(wù)信息的取得程序
1.面談是收集證明信息的一種方法。
實(shí)務(wù)公告1210－1闡述了面談的重要性：“內(nèi)部審計師應(yīng)該有效地掌握處理人際關(guān)系和相互交流的技能”。
2.復(fù)算是一種收集信息的方法，這種方法比較可靠，但價值有限。
3.詳細(xì)測試涉及的是對依附于經(jīng)濟(jì)活動和交易的文件憑證的檢查。
4.觀察與檢查是內(nèi)部審計師獲取實(shí)物信息的檢查程序。
1.1.1.5 信息的可信度
收集信息的終目的是為內(nèi)部審計師的觀察、結(jié)論和建議提供充分的支持。
佳證據(jù)或首要證據(jù)是指能夠證明有關(guān)事件的令人滿意的、可靠的證據(jù)。
次要證據(jù)同首要證據(jù)比起來，可靠性要差一些，這是因?yàn)?，次要證據(jù)是由原始憑證的復(fù)印件或口頭證據(jù)所組成的。
直接證據(jù)是不含有推定或推理成分的證據(jù)。
旁證是間接證據(jù)，因?yàn)樗軌蜃C明中間事實(shí)，從中可以推斷出對爭議中的事件很重要的基本事實(shí)。
結(jié)論性證據(jù)是強(qiáng)有力的，它只允許有一個合理的結(jié)論，不需要進(jìn)行額外的證實(shí)。
佐證證據(jù)是指可以支持其它證據(jù)的證據(jù)。
意見證據(jù)通常因其潛在的偏見性影響而被排除在外。
傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭上或聽證會上作證時所聲明的內(nèi)容，作為證據(jù)來證明事件的真相。
例題：
1.應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息（?。?BR> A.將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；
B.將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；
C.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較；
D.檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況進(jìn)行比較
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】分析性信息
【討論】分析性審計程序?yàn)閮?nèi)部審計師提供了快速、有效的評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息與內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其它異?；虿恢貜?fù)出現(xiàn)的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性審計程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進(jìn)行比較。
答案A、C和D都不正確，因?yàn)閷⑦M(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較和檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測試。
2.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括（?。?BR> A.確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計業(yè)務(wù)的觀察；
B.為特定的業(yè)務(wù)分派審計師；
C.確定業(yè)務(wù)范圍；
D.至少每年都要對每位內(nèi)部審計師業(yè)績作出評價。
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】業(yè)務(wù)的監(jiān)督范圍
【討論】監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配到業(yè)務(wù)的審計師掌握必須的知識、技能和開展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計劃進(jìn)行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力提供機(jī)會（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
答案B不正確，因?yàn)闃I(yè)務(wù)資源分配屬于計劃職能，不屬于監(jiān)督職能（實(shí)務(wù)公告2230-1）；答案C不正確，因?yàn)榇_定業(yè)務(wù)范圍是計劃職能，不屬于監(jiān)督職 能；答案D不正確，因?yàn)槊磕暝u價內(nèi)部審計師的業(yè)績不屬于特定業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，而是內(nèi)部審計活動的人力資源管理的組成部分（實(shí)務(wù)公告2030-1）。
3.以下有關(guān)內(nèi)部審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的表述哪一項(xiàng)是正確的（?。?BR> A.內(nèi)部審計師應(yīng)該在溝通業(yè)務(wù)之前開展詳細(xì)的測試
B.在內(nèi)部審計師絕對確信某項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提起該項(xiàng)內(nèi)容
C.絕對不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實(shí)
D.內(nèi)部審計師沒有責(zé)任提出改進(jìn)的建議
【正確答案】C
4.應(yīng)有的職業(yè)審慎要求（?。?BR> A.詳細(xì)審核與特定職能有關(guān)的所有交易
B.在得知內(nèi)部控制系統(tǒng)相當(dāng)薄弱時，所表現(xiàn)出的永不出錯和永不出現(xiàn)反常工作的表現(xiàn)
C.在每項(xiàng)業(yè)務(wù)中考慮重大違規(guī)的可能性
D.進(jìn)行足夠詳盡的測試保證絕對不存在不合規(guī)的事項(xiàng)
【正確答案】C
5.通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響大（?。?BR> A.外部證據(jù)
B.詢問
C.口頭證據(jù)
D.非正式的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】對審計結(jié)論影響大的信息來源
【討論】外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，因?yàn)樗鼇碜元?dú)立于業(yè)務(wù)客戶的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計師應(yīng)該選擇有力的信息以支持業(yè)務(wù)的結(jié)論、觀察和建議。
答案B不正確，因?yàn)樵儐柕玫降男畔⑼ǔ１韧獠啃畔⒌目煽啃圆?；答案C不正確，因?yàn)榭陬^信息一般比外部信息的可靠性差；答案D不正確，因?yàn)榉钦降男畔⒁话惚韧獠啃畔⒌目煽啃圆睢?BR> 6.在對無法解釋的存貨的減少進(jìn)行測試的過程中，某內(nèi)部審計師對永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測試，由于內(nèi)部控制測試的缺陷記錄在驗(yàn)收報告中的信息可能并不可靠，在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的佳的證據(jù)是（?。?BR> A.采購訂單
B.采購申請
C.供應(yīng)商發(fā)票
D.供應(yīng)商對賬單
【正確答案】C
7.回復(fù)內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于（?。?BR> A.實(shí)物證據(jù)；
B.證明證據(jù)；
C.文件證據(jù)；
D.分析性證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】回復(fù)內(nèi)部審計師的函證的回函的信息類型
【討論】信息可包括權(quán)威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系、實(shí)物存在、期后事項(xiàng)、輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶與第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計師的信）屬于證明證據(jù)。
答案A不正確，實(shí)物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實(shí)際存在的東西得到的信息；答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件；答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的研究與比較。
8.在對內(nèi)部控制調(diào)查表中描述的付款憑單的出錯質(zhì)量進(jìn)行測試時，以下哪種技術(shù)為恰當(dāng)（?。?BR> A.分析
B.評價
C.核查
D.觀察
【正確答案】C
9.當(dāng)內(nèi)部審計師要確認(rèn)倉庫存貨存在時，下列哪種類型的測試是有說服力的：（?。?BR> A.檢查支持進(jìn)出倉庫的存貨記錄的運(yùn)輸記錄；
B.獲取管理者的書面證明；
C.實(shí)地觀察倉庫里的存貨；
D.檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。
【正確答案】C（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】內(nèi)部審計師要確認(rèn)庫存存貨的存在性時，有說服力的測試類型。
【討論】在確認(rèn)存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實(shí)地觀察得到的直接信息是可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)可以獲取的佳信息。（實(shí)務(wù)公告2310-1，見第三單元）
答案A不正確，因?yàn)檫\(yùn)輸記錄不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案B不正確，聲明信息不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案D不正確，因?yàn)閹齑媸論?jù)也不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠。
10.傳聞證據(jù)是（?。?BR> A.不能作為法庭上陳述的證據(jù)；
B.口頭陳述的或非口頭陳述的證據(jù)；
C.不被發(fā)現(xiàn)的但可以接受的證據(jù)；
D.可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題.改編）
【知識要點(diǎn)】關(guān)于傳聞證據(jù)的正確表述。
【討論】傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實(shí)性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語或書面陳述。
答案A不正確，傳聞證據(jù)可能包括在某個不相關(guān)的法庭或聽證會上所作的陳述；答案C不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；答案 D不正確，只有當(dāng)傳聞證據(jù)與未決訴訟的主題相關(guān)，并且不具有特權(quán)的時候，傳聞證據(jù)才可以被發(fā)現(xiàn)。如果傳聞證據(jù)的眾多例外之一是可行的，那么傳聞證據(jù)可能是可以接受的。
定義：按照《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，咨詢服務(wù)是“一項(xiàng)咨詢和相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍與客戶達(dá)成一致的，只在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理責(zé)任的情況下增加價值和改進(jìn)公司的治理、風(fēng)險和控制程序。例子包括勸告、建議、簡化和培訓(xùn)?！?BR> 開展咨詢業(yè)務(wù)的時候，內(nèi)部審計人員要注意，除了客觀性以外其它的幾個重要問題、獨(dú)立性問題、應(yīng)該遵循職業(yè)的謹(jǐn)慎性?？荚囌搲?BR> 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2010、2110、2201.2210、2220、2240等相關(guān)條款。
內(nèi)部審計師應(yīng)該向高管層、審計委員會、董事會或組織的其他管理機(jī)構(gòu)披露正式咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和整體結(jié)果以及內(nèi)部審計活動的其他報告。內(nèi)部審計師應(yīng)該讓行政管理層和審計委員會知道審計資源是如何配置的。咨詢業(yè)務(wù)的詳細(xì)報告和具體的結(jié)果和建議都沒有要求溝通。可是，對這些業(yè)務(wù)的適當(dāng)說明和他們重要的建議應(yīng)該溝通，對遵守標(biāo)準(zhǔn)2060向董事會和高級管理層報告，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計師的責(zé)任是必要的。
1.1.1 咨詢業(yè)務(wù)的文件記錄要求（標(biāo)準(zhǔn)2330.C1）
1.內(nèi)部審計師應(yīng)該記錄為達(dá)到正式咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)和支持其結(jié)果而實(shí)施的工作。必須有適當(dāng)?shù)奈募涗泚磉m用于咨詢業(yè)務(wù)。
2.鼓勵審計師采取保持記錄的政策，討論相關(guān)事件，并做好工作底稿,注意特殊咨詢業(yè)務(wù)的記錄和處理.比如咨詢業(yè)務(wù)記錄的所有權(quán)，目的是為了充分保護(hù)組織，避免關(guān)于要求這些記錄的潛在誤會。有關(guān)法律程序、規(guī)章要求、稅務(wù)事宜和會計事務(wù)的情況可能需要對特定的咨詢業(yè)務(wù)記錄給予特殊的處理。
1.1.2 監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)2500.C1）
內(nèi)部審計活動應(yīng)該監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果，直到與客戶達(dá)成一致。不同類型的監(jiān)督可能適合不同類型的咨詢業(yè)務(wù)。監(jiān)督應(yīng)該取決于這樣的因素，比如，管理層對業(yè)務(wù)的興趣或內(nèi)部審計師對項(xiàng)目風(fēng)險評價的結(jié)論和對組織價值評價的結(jié)論等。
例題
1.內(nèi)部審計師會提供增加價值和改進(jìn)組織營運(yùn)的咨詢服務(wù)，開展這些服務(wù)（ ）
A.削弱了內(nèi)部審計師對相同業(yè)務(wù)客戶確認(rèn)服務(wù)的客觀性
B.排除了從咨詢服務(wù)中產(chǎn)生的確認(rèn)
C.應(yīng)該與章程中內(nèi)部審計活動的授權(quán)保持一致
D.只有對業(yè)務(wù)客戶施加溝通信息的責(zé)任
正確答案：C
2.公告和相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍是客戶所同意的，目的是為了增加價值、改進(jìn)組織管理、風(fēng)險管理和控制程序，但不承擔(dān)管理層的責(zé)任（?。?BR> A.內(nèi)部審計服務(wù)，IA的定義
B.確認(rèn)活動，專業(yè)術(shù)語的定義
C.咨詢業(yè)務(wù)，IA的定義
D.咨詢業(yè)，專業(yè)術(shù)語的定義
正確答案：C
3.以下哪一項(xiàng)表述是正確的（?。?BR> A.咨詢業(yè)務(wù)會增強(qiáng)審計師對業(yè)務(wù)程序或與確認(rèn)業(yè)務(wù)相關(guān)的問題的了解，但也總是會削弱審計師或內(nèi)部審計活動的客觀性
B.如果管理層不表現(xiàn)利益沖突，或未從審計委員會轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，管理層應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展額外的服務(wù)
C.組織不應(yīng)該允許內(nèi)部審計活動開展正式咨詢?nèi)蝿?wù)，因?yàn)榭赡芟魅跛麄兊目赡苄?BR> D.許多咨詢是確認(rèn)和調(diào)查服務(wù)的自然的延伸，反映了正式和非正式的建議、分析或評價
正確答案：D
4.下列哪一個表述是錯誤的（?。?BR> A.每項(xiàng)內(nèi)部審計活動中，都會有一種守紀(jì)律的、系統(tǒng)的評價方法，列表服務(wù)大體可以分為兩大類：確認(rèn)和咨詢
B.確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是相互排斥的，排出了其它的審計服務(wù)，如：調(diào)查和非審計的作用
C.許多審計服務(wù)既有確認(rèn)作用，也有的作用
D.內(nèi)部審計師咨詢豐富了增值內(nèi)部審計的內(nèi)容
正確答案：B
5.以下哪組人員被控告，忽視了風(fēng)險管理和控制程序的制定、管理和評價，被控告（?。?BR> A.經(jīng)營的經(jīng)理
B.內(nèi)部審計師
C.外部審計師
D.高級管理層
正確答案：D
6.自我評價或控制的自我評估是員工評估控制的適當(dāng)性，確定組織內(nèi)部改進(jìn)機(jī)會的程序，以下哪幾項(xiàng)是在這一程序中員工參與的原因（ ）
1.員工更有動力把工作做好
2.員工對他們的工作比較客觀
3.員工能為內(nèi)部控制提供獨(dú)立的評價
4.管理層需要從員工處獲得的反饋信息
正確答案：1.4
7.以下哪一項(xiàng)是從“控制自我評估法”取得的結(jié)果（ ）
A.正式的、強(qiáng)硬的控制更容易確認(rèn)和評價
B.管理層通過作為促進(jìn)者，超險員和報告者為工作小組服務(wù)，參與并了解控制的自我評價
C.審計師對組織的風(fēng)險管理和控制程序的責(zé)任加強(qiáng)了
D.人們被驅(qū)使在他們單位內(nèi)，獲取控制程序的所有權(quán)，工作小組采取的措施通常是有效的和及時的
正確答案：D
8.以下哪一項(xiàng)不是內(nèi)部審計活動在開展確認(rèn)服務(wù)中的發(fā)揮的作用（?。?BR> A.評估信息安全系統(tǒng)風(fēng)險
B.與信息系統(tǒng)使用者和信息安全人員合作實(shí)施控制
C.監(jiān)督糾正措施的實(shí)施
D.評價安全控制
正確答案：B
9.內(nèi)部審計經(jīng)常被號召實(shí)施或幫助外部審計師盡職調(diào)查，盡職調(diào)查指的是（?。?BR> A.保險公司指導(dǎo)的中期財務(wù)報表調(diào)查
B.對組織分布的經(jīng)營審計，確定分布管理是否遵守了法律法規(guī)
C.審計委員會要求對營運(yùn)的調(diào)查，確定營運(yùn)是否遵守了審計委員會和組織的政策
D.調(diào)查財務(wù)報表和相關(guān)的批露，聯(lián)合潛在的搜索
正確答案：D
10.以下關(guān)于全面質(zhì)量管理的表述哪一項(xiàng)是不正確的（?。?BR> A.這種方法能大幅度增加收入降低成本
B.全面質(zhì)量管理關(guān)于質(zhì)量的一種綜合方法
C.全面質(zhì)量管理開始于內(nèi)部供應(yīng)商的要求
D.全面質(zhì)量管理適用于內(nèi)部審計活動自己的運(yùn)營
正確答案：C
1.1.1 信息的確認(rèn)、分析、評價與記錄要求
2300 開展業(yè)務(wù)——內(nèi)部審計者應(yīng)確認(rèn)、分析、評價、記錄充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
1.1.1.1 確認(rèn)信息
1.內(nèi)部審計師在實(shí)施審計中利用個人信息（實(shí)務(wù)公告 2300-1）
（1）隨著信息技術(shù)和溝通的進(jìn)步不斷對隱私帶來新的風(fēng)險和威脅，關(guān)于保護(hù)個人隱私和信息的關(guān)注越來越明顯化、集中化和全球化。在全世界大部分商業(yè)往來中，隱私控制都是合法的要求。
（2）個人信息通常是指與一個具體個人相聯(lián)系的信息或者是與個人信息相聯(lián)系的具有鮮明特征的且可能和其他信息結(jié)合在一起的信息。個人信息包括任何形式、任何媒介的、記錄的或非記錄的合乎事實(shí)的、客觀的信息。
（3）大部分情況下，法律要求組織在收集信息時或之前確認(rèn)收集信息的目的，除非經(jīng)得個人允許和在法律規(guī)定范圍內(nèi)，否則個人信息的利用和揭露不得為了其他目的。
（4）內(nèi)部審計師應(yīng)懂得和遵守關(guān)于他們在權(quán)限之內(nèi)利用個人信息及他們機(jī)構(gòu)開展活動的權(quán)限的法律。
（5）內(nèi)部審計師必須懂得在實(shí)施特定的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，獲取、取回、審閱、復(fù)制和使用個人信息或許并不適當(dāng)，在有些場合甚至是違法的。
（6）內(nèi)部審計師應(yīng)在開始審計前就對一些事情進(jìn)行調(diào)查，在此方面如果有任何疑問和問題，可以向內(nèi)部律師咨詢。
2310 確認(rèn)信息——內(nèi)部審計師應(yīng)該確認(rèn)充分、可靠、相關(guān)、有用的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
2.確認(rèn)信息（實(shí)務(wù)公告2310－1）
（1）內(nèi)部審計師應(yīng)收集與審計業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息，并在確認(rèn)和檢查信息時，使用分析性審計程序，分析性審計程序研究并比較財務(wù)的和非財務(wù)信息之間的關(guān)系。
（2）信息應(yīng)該是充分、可靠、相關(guān)、有用的，以便為審計業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的根據(jù)。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論?？煽康男畔⑹莿偃蔚?，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以佳的獲取。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
1.1.1.2 分析與評價信息
內(nèi)部審計師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價基礎(chǔ)上得出結(jié)論與業(yè)務(wù)結(jié)果（2320 分析與評價）。
1.1.1.3 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
這一部分與內(nèi)部審計師確認(rèn)、分析、評價和記錄信息有關(guān)，內(nèi)容涉及一個具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個確認(rèn)服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、一個咨詢業(yè)務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和四個實(shí)務(wù)公告。
1220 應(yīng)有的職業(yè)審慎性——內(nèi)部審計師具備的審慎和技能，應(yīng)符合對內(nèi)部審計師的合理謹(jǐn)慎及專業(yè)能力的期望。職業(yè)的審慎性不意味著一貫正確。
內(nèi)部審計師在遵循審慎性原則的時候，要考慮到下列事項(xiàng)：
1.為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的工作范圍
2.運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性
3.風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性
4.嚴(yán)重錯誤、嚴(yán)重違規(guī)和不守法的可能性
5.有關(guān)潛在利益方確認(rèn)和成本
1.能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息佳定義是信息可以（?。?BR> A.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù)
B.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對的依據(jù)
C.是有用的且令人信服的
D.是有用的和可靠的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】業(yè)務(wù)信息的定義
【討論】內(nèi)部審計師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該是充分、可靠、相關(guān)、有用的，為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。（實(shí)務(wù)公告2310-1）
答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在具備完備知識的情況下，才能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對的依據(jù)。答案C不正確，因?yàn)樾畔⑦€必須是充分、可靠、相關(guān)的，而不一定每則證明信息都需要是令人信服的。答案D不正確，因?yàn)樾畔⑦€必須是相關(guān)、充分的。
2.業(yè)務(wù)信息通常在以下哪些情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的（ ）
A.通過有效的統(tǒng)計抽樣獲取的信息
B.客觀、公正的信息
C.忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的信息
D.與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致的信息
【正確答案】D（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】信息在何種情況下通常認(rèn)為是相關(guān)的。
【討論】信息應(yīng)該是充分、可靠、相關(guān)、有用的，為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)的觀察、結(jié)論和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。（實(shí)務(wù)公告2310-1）
答案A不正確，因?yàn)槌闃邮欠襁m當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性和可靠性有關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)；答案B不正確，因?yàn)榭陀^公正并不能保證信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；答案C不正確，因?yàn)槌浞值男畔⑹侵矣谑聦?shí)、適當(dāng)、具有說服力的，那么任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。
3.為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性內(nèi)部審計師應(yīng)該運(yùn)用（?。?BR> A.容易取得的信息
B.主觀判斷
C.客觀評價
D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系
【正確答案】C
【討論】A是可靠的，但不一定是充分的
B對信息充分性的判斷要求客觀評價
D只表明信息的相關(guān)性
.在對該組織的房地產(chǎn)開發(fā)部門、下屬部門進(jìn)行審計時，審計業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出，已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)的土地，內(nèi)部審計師確認(rèn)以下信息：對所有土地價值的獨(dú)立與評估，類似小塊土地的銷售記錄，分析每塊土地的市場價值。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反（?。?BR> A.充分性、相關(guān)性
B.可靠性、充分性
C.相關(guān)性、可靠性
D.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】A
1.1.1.1 信息來源
（1）內(nèi)部信息來源于業(yè)務(wù)客戶，并由業(yè)務(wù)客戶持有。
（2）經(jīng)外部驗(yàn)證的內(nèi)部信息是指源自業(yè)務(wù)客戶，但又經(jīng)過外部加工處理的信息。
（3）經(jīng)內(nèi)部加工的外部信息是指源于外部，但接著由業(yè)務(wù)客戶加工處理過的信息。
（4）外部信息是指源自獨(dú)立的一方，并直接傳遞給內(nèi)部審計師的信息。
1.1.1.2 信息的性質(zhì)
信息可包括權(quán)威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系、實(shí)物存在、期后事項(xiàng)、輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶與第三方的證言。
實(shí)物信息包括：內(nèi)部審計直接觀察對人、財產(chǎn)和行為的檢察，包括證明信息在內(nèi)的方。
證明信息包括：業(yè)務(wù)客戶全體人員的書面的或混合聲明以及回函的其它方式。
文件信息：是一種長久的形式存在，所以是取得的主要信息形式。
分析性的信息：產(chǎn)生于數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系。或者，就內(nèi)部控制來說，產(chǎn)生于其組成的特定政策及程序。
1.1.1.3 分析和評價
分析和評價是指：在收集了信息之后，采取恰當(dāng)?shù)某绦蚝头椒▉矸治鲂畔ⅰ?BR> 評價取得信息一般情況下需要關(guān)注哪些問題：
1.評價信息的主要方法，分析性審核程序；
2.評價與分析信息一般情況下沿著什么樣的程序來運(yùn)作，這個程序基于什么樣的條件完成。
1.1.1.4 業(yè)務(wù)信息的取得程序
1.面談是收集證明信息的一種方法。
實(shí)務(wù)公告1210－1闡述了面談的重要性：“內(nèi)部審計師應(yīng)該有效地掌握處理人際關(guān)系和相互交流的技能”。
2.復(fù)算是一種收集信息的方法，這種方法比較可靠，但價值有限。
3.詳細(xì)測試涉及的是對依附于經(jīng)濟(jì)活動和交易的文件憑證的檢查。
4.觀察與檢查是內(nèi)部審計師獲取實(shí)物信息的檢查程序。
1.1.1.5 信息的可信度
收集信息的終目的是為內(nèi)部審計師的觀察、結(jié)論和建議提供充分的支持。
佳證據(jù)或首要證據(jù)是指能夠證明有關(guān)事件的令人滿意的、可靠的證據(jù)。
次要證據(jù)同首要證據(jù)比起來，可靠性要差一些，這是因?yàn)?，次要證據(jù)是由原始憑證的復(fù)印件或口頭證據(jù)所組成的。
直接證據(jù)是不含有推定或推理成分的證據(jù)。
旁證是間接證據(jù)，因?yàn)樗軌蜃C明中間事實(shí)，從中可以推斷出對爭議中的事件很重要的基本事實(shí)。
結(jié)論性證據(jù)是強(qiáng)有力的，它只允許有一個合理的結(jié)論，不需要進(jìn)行額外的證實(shí)。
佐證證據(jù)是指可以支持其它證據(jù)的證據(jù)。
意見證據(jù)通常因其潛在的偏見性影響而被排除在外。
傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭上或聽證會上作證時所聲明的內(nèi)容，作為證據(jù)來證明事件的真相。
例題：
1.應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息（?。?BR> A.將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；
B.將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；
C.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較；
D.檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況進(jìn)行比較
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】分析性信息
【討論】分析性審計程序?yàn)閮?nèi)部審計師提供了快速、有效的評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息與內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其它異?；虿恢貜?fù)出現(xiàn)的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性審計程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進(jìn)行比較。
答案A、C和D都不正確，因?yàn)閷⑦M(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較和檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測試。
2.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括（?。?BR> A.確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計業(yè)務(wù)的觀察；
B.為特定的業(yè)務(wù)分派審計師；
C.確定業(yè)務(wù)范圍；
D.至少每年都要對每位內(nèi)部審計師業(yè)績作出評價。
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】業(yè)務(wù)的監(jiān)督范圍
【討論】監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配到業(yè)務(wù)的審計師掌握必須的知識、技能和開展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計劃進(jìn)行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力提供機(jī)會（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
答案B不正確，因?yàn)闃I(yè)務(wù)資源分配屬于計劃職能，不屬于監(jiān)督職能（實(shí)務(wù)公告2230-1）；答案C不正確，因?yàn)榇_定業(yè)務(wù)范圍是計劃職能，不屬于監(jiān)督職 能；答案D不正確，因?yàn)槊磕暝u價內(nèi)部審計師的業(yè)績不屬于特定業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，而是內(nèi)部審計活動的人力資源管理的組成部分（實(shí)務(wù)公告2030-1）。
3.以下有關(guān)內(nèi)部審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的表述哪一項(xiàng)是正確的（?。?BR> A.內(nèi)部審計師應(yīng)該在溝通業(yè)務(wù)之前開展詳細(xì)的測試
B.在內(nèi)部審計師絕對確信某項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提起該項(xiàng)內(nèi)容
C.絕對不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實(shí)
D.內(nèi)部審計師沒有責(zé)任提出改進(jìn)的建議
【正確答案】C
4.應(yīng)有的職業(yè)審慎要求（?。?BR> A.詳細(xì)審核與特定職能有關(guān)的所有交易
B.在得知內(nèi)部控制系統(tǒng)相當(dāng)薄弱時，所表現(xiàn)出的永不出錯和永不出現(xiàn)反常工作的表現(xiàn)
C.在每項(xiàng)業(yè)務(wù)中考慮重大違規(guī)的可能性
D.進(jìn)行足夠詳盡的測試保證絕對不存在不合規(guī)的事項(xiàng)
【正確答案】C
5.通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響大（?。?BR> A.外部證據(jù)
B.詢問
C.口頭證據(jù)
D.非正式的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】對審計結(jié)論影響大的信息來源
【討論】外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，因?yàn)樗鼇碜元?dú)立于業(yè)務(wù)客戶的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計師應(yīng)該選擇有力的信息以支持業(yè)務(wù)的結(jié)論、觀察和建議。
答案B不正確，因?yàn)樵儐柕玫降男畔⑼ǔ１韧獠啃畔⒌目煽啃圆?；答案C不正確，因?yàn)榭陬^信息一般比外部信息的可靠性差；答案D不正確，因?yàn)榉钦降男畔⒁话惚韧獠啃畔⒌目煽啃圆睢?BR> 6.在對無法解釋的存貨的減少進(jìn)行測試的過程中，某內(nèi)部審計師對永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測試，由于內(nèi)部控制測試的缺陷記錄在驗(yàn)收報告中的信息可能并不可靠，在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的佳的證據(jù)是（?。?BR> A.采購訂單
B.采購申請
C.供應(yīng)商發(fā)票
D.供應(yīng)商對賬單
【正確答案】C
7.回復(fù)內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于（?。?BR> A.實(shí)物證據(jù)；
B.證明證據(jù)；
C.文件證據(jù)；
D.分析性證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】回復(fù)內(nèi)部審計師的函證的回函的信息類型
【討論】信息可包括權(quán)威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系、實(shí)物存在、期后事項(xiàng)、輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶與第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計師的信）屬于證明證據(jù)。
答案A不正確，實(shí)物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實(shí)際存在的東西得到的信息；答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件；答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的研究與比較。
8.在對內(nèi)部控制調(diào)查表中描述的付款憑單的出錯質(zhì)量進(jìn)行測試時，以下哪種技術(shù)為恰當(dāng)（?。?BR> A.分析
B.評價
C.核查
D.觀察
【正確答案】C
9.當(dāng)內(nèi)部審計師要確認(rèn)倉庫存貨存在時，下列哪種類型的測試是有說服力的：（?。?BR> A.檢查支持進(jìn)出倉庫的存貨記錄的運(yùn)輸記錄；
B.獲取管理者的書面證明；
C.實(shí)地觀察倉庫里的存貨；
D.檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。
【正確答案】C（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點(diǎn)】內(nèi)部審計師要確認(rèn)庫存存貨的存在性時，有說服力的測試類型。
【討論】在確認(rèn)存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實(shí)地觀察得到的直接信息是可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)可以獲取的佳信息。（實(shí)務(wù)公告2310-1，見第三單元）
答案A不正確，因?yàn)檫\(yùn)輸記錄不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案B不正確，聲明信息不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案D不正確，因?yàn)閹齑媸論?jù)也不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠。
10.傳聞證據(jù)是（?。?BR> A.不能作為法庭上陳述的證據(jù)；
B.口頭陳述的或非口頭陳述的證據(jù)；
C.不被發(fā)現(xiàn)的但可以接受的證據(jù)；
D.可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題.改編）
【知識要點(diǎn)】關(guān)于傳聞證據(jù)的正確表述。
【討論】傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實(shí)性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語或書面陳述。
答案A不正確，傳聞證據(jù)可能包括在某個不相關(guān)的法庭或聽證會上所作的陳述；答案C不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；答案 D不正確，只有當(dāng)傳聞證據(jù)與未決訴訟的主題相關(guān)，并且不具有特權(quán)的時候，傳聞證據(jù)才可以被發(fā)現(xiàn)。如果傳聞證據(jù)的眾多例外之一是可行的，那么傳聞證據(jù)可能是可以接受的。