1.1 溝通與報告
一、審計報告的目的
書面審計報告服務(wù)于多重目的。它們可以將審計工作的結(jié)果傳遞給被審計單位以及其他人，減少對審計結(jié)果產(chǎn)生誤解的可能，有助于跟蹤復(fù)核以確定是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。
二、審計報告的時間
為了限度地發(fā)揮作用，審計報告必須及時。如果一份審計報告完成的太遲，那么即使經(jīng)過精心編制，對決策制定者而言也沒有多大價值。因此，審計機構(gòu)應(yīng)該制定審計報告發(fā)布的時間計劃，并在執(zhí)行審計過程中始終圍繞這一目標(biāo)進行。
1.1.1 退出會議及結(jié)束會議
有關(guān)退出/離場會議的重要知識點：
一項審計任務(wù)的有效性，與審計發(fā)現(xiàn)及針對審計發(fā)現(xiàn)采取的活動有關(guān)。同被審計單位進行一次離場（Exit）訪談有助于提高審計任務(wù)的有效性。
離場會議的首要目的是保證內(nèi)部審計師所利用的信息的準(zhǔn)確性。其次，離場會議是為了促進與被審計單位的關(guān)系。還有一個目的是幫助內(nèi)部審計師利用審計客戶的投入來復(fù)核并驗證審計報告的適當(dāng)性。
離場會議的目的是保證沒有對事實產(chǎn)生誤解或錯誤表述。在出具最終的書面審計報告之前，要求審計師與管理層相關(guān)人員就審計結(jié)論和審計建議進行討論。離場會議的目的并不是被審計單位是否了解審計目標(biāo)和審計工作范圍，了解審計方案，或確定將收到最終審計報告的人員名單。
在離場會議期間，審計師和被審計單位對一項記錄完好的審計發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生分歧。假定在公布審計報告之前分歧尚未解決，那么應(yīng)該在審計報告中陳述審計發(fā)現(xiàn)以及被審計單位對該項審計發(fā)現(xiàn)的立場。雙方產(chǎn)生分歧的原因也應(yīng)該加以說明。
適合參加離場會議的人員包括審計負(fù)責(zé)人、熟悉具體業(yè)務(wù)的管理*代表，以及能夠授權(quán)執(zhí)行糾正措施的相關(guān)人員。
有關(guān)結(jié)束會議的知識點：
Ÿ 審計師記錄結(jié)束會議（closing conference）的主要原因在于，若是引起爭議，是需要有關(guān)信息的。
Ÿ 審計結(jié)束會議的目標(biāo)是討論審計發(fā)現(xiàn)、解決沖突，并識別管理*對審計發(fā)現(xiàn)所采取的行動和反應(yīng)。
Ÿ 審計結(jié)束會議的目的形成管理層采取恰當(dāng)措施的承諾。
Ÿ 審計結(jié)束會議的主要目的是解決剩余事項。
Ÿ 與被審計單位的經(jīng)理舉辦審計結(jié)束會議，其主要目的應(yīng)該是確認(rèn)審計結(jié)果的合理性，并且使修正工作看起來公正。
工作底稿應(yīng)該包括指出未來審計要關(guān)注的事項，但這些關(guān)注事項并不是審計結(jié)束會議的目標(biāo)。
當(dāng)審計要傳遞需要立即采取行動的信息時，可以公布期中報告。
當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題時，口頭報告是適當(dāng)?shù)摹?BR> 如果審計是在銷售部門進行的，應(yīng)該將審計報告的復(fù)印件寄送給銷售主管和市場副總裁。
1.1.2 中期報告
在審計過程中，審計師應(yīng)該考慮向相關(guān)審計對象提供重大事項的中期報告。這種溝通可以是口頭的或書面的，它并不能替代最終的書面審計報告，但是它可以使被審計單位及時關(guān)注那些緊迫事項，并且可以使他們在最終審計報告完成之前更正這些問題。
中期報告的優(yōu)點和缺點
優(yōu)點：可以縮短最終審計報告的撰寫時間；促進那些需要立即關(guān)注的關(guān)鍵信息進行溝通；可以采取非正式的、口頭溝通。
缺點：在特定條件下，正式的書面中期報告可能會對最終審計報告的需求產(chǎn)生負(fù)面影響；對審計師提出更高的要求，使其確定審計證據(jù)是可靠的、完整的。
1.1.1 綜述報告（報告內(nèi)容匯總）
突出審計結(jié)果的綜述報告對于被審計單位的高層管理者可能更為適用。綜述報告可以單獨發(fā)布，也可以和最終審計報告一起發(fā)布。綜述審計報告通常是提供給高層管理人員以及審計委員會。而最終詳細(xì)的審計報告應(yīng)該分發(fā)給與審計工作結(jié)果最直接相關(guān)的被審計單位，以及會對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議采取行動的相關(guān)方。一份關(guān)于某工資部門存在重大控制薄弱環(huán)節(jié)的詳細(xì)審計報告，對該工資部門的經(jīng)理而言應(yīng)該是最有用的。
1.1.2 審計報告的內(nèi)容
審計報告的內(nèi)容應(yīng)該包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法；審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和建議；是否符合相關(guān)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)的要求；管理*（被審計單位）的反應(yīng)；顯著成效。
審計報告內(nèi)容的組成：
Ÿ 審計目標(biāo)、審計范圍和審計方法；
Ÿ 審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議；
Ÿ 與標(biāo)準(zhǔn)、法律、法規(guī)的一致性；
Ÿ 被審計單位（管理*）的反應(yīng)；
Ÿ 被審計單位的顯著成就。
一、審計報告的目的
書面審計報告服務(wù)于多重目的。它們可以將審計工作的結(jié)果傳遞給被審計單位以及其他人，減少對審計結(jié)果產(chǎn)生誤解的可能，有助于跟蹤復(fù)核以確定是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。
二、審計報告的時間
為了限度地發(fā)揮作用，審計報告必須及時。如果一份審計報告完成的太遲，那么即使經(jīng)過精心編制，對決策制定者而言也沒有多大價值。因此，審計機構(gòu)應(yīng)該制定審計報告發(fā)布的時間計劃，并在執(zhí)行審計過程中始終圍繞這一目標(biāo)進行。
1.1.1 退出會議及結(jié)束會議
有關(guān)退出/離場會議的重要知識點：
一項審計任務(wù)的有效性，與審計發(fā)現(xiàn)及針對審計發(fā)現(xiàn)采取的活動有關(guān)。同被審計單位進行一次離場（Exit）訪談有助于提高審計任務(wù)的有效性。
離場會議的首要目的是保證內(nèi)部審計師所利用的信息的準(zhǔn)確性。其次，離場會議是為了促進與被審計單位的關(guān)系。還有一個目的是幫助內(nèi)部審計師利用審計客戶的投入來復(fù)核并驗證審計報告的適當(dāng)性。
離場會議的目的是保證沒有對事實產(chǎn)生誤解或錯誤表述。在出具最終的書面審計報告之前，要求審計師與管理層相關(guān)人員就審計結(jié)論和審計建議進行討論。離場會議的目的并不是被審計單位是否了解審計目標(biāo)和審計工作范圍，了解審計方案，或確定將收到最終審計報告的人員名單。
在離場會議期間，審計師和被審計單位對一項記錄完好的審計發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生分歧。假定在公布審計報告之前分歧尚未解決，那么應(yīng)該在審計報告中陳述審計發(fā)現(xiàn)以及被審計單位對該項審計發(fā)現(xiàn)的立場。雙方產(chǎn)生分歧的原因也應(yīng)該加以說明。
適合參加離場會議的人員包括審計負(fù)責(zé)人、熟悉具體業(yè)務(wù)的管理*代表，以及能夠授權(quán)執(zhí)行糾正措施的相關(guān)人員。
有關(guān)結(jié)束會議的知識點：
Ÿ 審計師記錄結(jié)束會議（closing conference）的主要原因在于，若是引起爭議，是需要有關(guān)信息的。
Ÿ 審計結(jié)束會議的目標(biāo)是討論審計發(fā)現(xiàn)、解決沖突，并識別管理*對審計發(fā)現(xiàn)所采取的行動和反應(yīng)。
Ÿ 審計結(jié)束會議的目的形成管理層采取恰當(dāng)措施的承諾。
Ÿ 審計結(jié)束會議的主要目的是解決剩余事項。
Ÿ 與被審計單位的經(jīng)理舉辦審計結(jié)束會議，其主要目的應(yīng)該是確認(rèn)審計結(jié)果的合理性，并且使修正工作看起來公正。
工作底稿應(yīng)該包括指出未來審計要關(guān)注的事項，但這些關(guān)注事項并不是審計結(jié)束會議的目標(biāo)。
當(dāng)審計要傳遞需要立即采取行動的信息時，可以公布期中報告。
當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題時，口頭報告是適當(dāng)?shù)摹?BR> 如果審計是在銷售部門進行的，應(yīng)該將審計報告的復(fù)印件寄送給銷售主管和市場副總裁。
1.1.2 中期報告
在審計過程中，審計師應(yīng)該考慮向相關(guān)審計對象提供重大事項的中期報告。這種溝通可以是口頭的或書面的，它并不能替代最終的書面審計報告，但是它可以使被審計單位及時關(guān)注那些緊迫事項，并且可以使他們在最終審計報告完成之前更正這些問題。
中期報告的優(yōu)點和缺點
優(yōu)點：可以縮短最終審計報告的撰寫時間；促進那些需要立即關(guān)注的關(guān)鍵信息進行溝通；可以采取非正式的、口頭溝通。
缺點：在特定條件下，正式的書面中期報告可能會對最終審計報告的需求產(chǎn)生負(fù)面影響；對審計師提出更高的要求，使其確定審計證據(jù)是可靠的、完整的。
1.1.1 綜述報告（報告內(nèi)容匯總）
突出審計結(jié)果的綜述報告對于被審計單位的高層管理者可能更為適用。綜述報告可以單獨發(fā)布，也可以和最終審計報告一起發(fā)布。綜述審計報告通常是提供給高層管理人員以及審計委員會。而最終詳細(xì)的審計報告應(yīng)該分發(fā)給與審計工作結(jié)果最直接相關(guān)的被審計單位，以及會對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議采取行動的相關(guān)方。一份關(guān)于某工資部門存在重大控制薄弱環(huán)節(jié)的詳細(xì)審計報告，對該工資部門的經(jīng)理而言應(yīng)該是最有用的。
1.1.2 審計報告的內(nèi)容
審計報告的內(nèi)容應(yīng)該包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法；審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和建議；是否符合相關(guān)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)的要求；管理*（被審計單位）的反應(yīng)；顯著成效。
審計報告內(nèi)容的組成：
Ÿ 審計目標(biāo)、審計范圍和審計方法；
Ÿ 審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議；
Ÿ 與標(biāo)準(zhǔn)、法律、法規(guī)的一致性；
Ÿ 被審計單位（管理*）的反應(yīng)；
Ÿ 被審計單位的顯著成就。