1.1. 獲取證據(jù)的途徑
1.1.1. 檢查
檢查是審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄及其他書面記錄的可靠程度的審閱與復(fù)核。檢查按其檢查方向的不同分為核證和追查。核證是為了記錄某一個(gè)有記載的交易或者金額而查閱相關(guān)文件的過程，查閱的方向是從會(huì)計(jì)記錄到原始憑證或相關(guān)支持文件，目的是為了證實(shí)某項(xiàng)已記帳的交易或金額是否屬實(shí)。追查則相反，是從相關(guān)支持文件或原始憑證追查至?xí)?jì)記錄，目的是為了證實(shí)某項(xiàng)交易是否被記錄。
審計(jì)師在檢查會(huì)計(jì)記錄或文件時(shí)，應(yīng)注意其是否真實(shí)、合法。
審閱原始憑證時(shí)，注意有無涂改或偽造、是否有合法授權(quán)的簽名。
審閱會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表為，注意其是否符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或其他有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。
在復(fù)核會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件時(shí)，還應(yīng)注意驗(yàn)證各種書面文件是否一致。
1.1.2. 監(jiān)盤
監(jiān)盤是審計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?BR> 對(duì)于一般物品、實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金及有價(jià)證券的盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)師只需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。對(duì)于貴重物資，審計(jì)師還可以進(jìn)行抽盤來復(fù)核。
監(jiān)盤的局限性：只能驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)是否與其賬面相符，是否真實(shí)存在，并且可以查明有沒有短缺、虧損和其他一些變現(xiàn)能力存在問題的狀況。但不能證明所有權(quán)歸屬以及資產(chǎn)價(jià)值。
1.1.3. 觀察
觀察是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況所進(jìn)行的實(shí)地查看。
1.1.4. 查詢及函證
查詢是審計(jì)師對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。
函證是審計(jì)師為了印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所記載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的方式。
1.1.5. 計(jì)算
計(jì)算是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)的演算或另行計(jì)算，其中對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)字進(jìn)行合計(jì)的做法又叫做再執(zhí)行。審計(jì)師的計(jì)算不一定需要按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式或順序進(jìn)行。
1.1.6. 分析性復(fù)核
分析性復(fù)核是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析和評(píng)論。
審計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。
1.1. 在決定采用的方法以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要考慮許多方面。
應(yīng)該考慮收集多種類型審計(jì)證據(jù)。在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師需要應(yīng)用多種審計(jì)程序、采取不同的方法來收集審計(jì)證據(jù)，所以必然會(huì)獲得多種類型的審計(jì)證據(jù)。只有多種類型審計(jì)證據(jù)相互印證，才能對(duì)形成的審計(jì)結(jié)論給予充分的支持，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的說服力。
在計(jì)劃信息系統(tǒng)審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的不同類型審計(jì)證據(jù)，包括：
¡ 觀察到的流程及存在的實(shí)物項(xiàng)目：包含對(duì)活動(dòng)、財(cái)產(chǎn)及信息系統(tǒng)功能的觀察，例如，存放于遠(yuǎn)端儲(chǔ)存地點(diǎn)的硬件設(shè)備、運(yùn)行中的電腦機(jī)房安全系統(tǒng)。
¡ 書面審計(jì)證據(jù)：指記錄于紙質(zhì)或其他介質(zhì)的書面審計(jì)證據(jù)，例如，證據(jù)篩選的結(jié)果、交易記錄、程序清單、發(fā)票、活動(dòng)及控制日志、系統(tǒng)開發(fā)文件。
¡ 說明：指被審計(jì)人員的陳述，例如，書面政策及程序、系統(tǒng)流程圖、書面或口頭聲明。
¡ 分析：指通過比較、模擬、計(jì)算及推理等方式分析的信息結(jié)果，例如：將信息系統(tǒng)績(jī)效與其他組織或與過去系統(tǒng)進(jìn)行比較的結(jié)果；比較應(yīng)用系統(tǒng)、交易及使用者之間錯(cuò)誤率得出的結(jié)果。
應(yīng)該考慮對(duì)涉及個(gè)人隱私的證據(jù)資料的保護(hù)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，社會(huì)更加關(guān)注對(duì)那些涉及個(gè)人隱私的證據(jù)資料的保護(hù)。組織在很多國(guó)家進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，都必須面對(duì)隱私保護(hù)問題方面的法律規(guī)定。因此，內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注意掌握和遵守與個(gè)人隱私資料使用相關(guān)的法律規(guī)定是非常重要的，必須清楚在哪些情況下接觸、搜索、控制和使用個(gè)人信息資料是不當(dāng)或違法的。如果涉及這方面的問題，建議內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)前做些調(diào)查工作，并且從法律專業(yè)人士處獲取一些意見。
應(yīng)該考慮審計(jì)證據(jù)的可用性。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮要檢查證據(jù)的時(shí)間性，尤其是當(dāng)證據(jù)是以電子形式儲(chǔ)存的時(shí)候。例如，如果對(duì)文件的變更未加控制或文件沒有備份，那么通過電子證據(jù)交換系統(tǒng)、文件圖像處理系統(tǒng)處理的審計(jì)證據(jù)，可能在一段特定期間后就無法獲取。
應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)指由于抽出的樣本不能代表總體的屬性，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括風(fēng)險(xiǎn)（誤拒風(fēng)險(xiǎn)）和風(fēng)險(xiǎn)（誤受風(fēng)險(xiǎn)）。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)師在判斷方面發(fā)生錯(cuò)誤所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，例如：（1）內(nèi)部審計(jì)師采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；（2）不恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)程序；（3）在抽樣過程中沒能意識(shí)到錯(cuò)誤的存在或錯(cuò)誤地評(píng)估了抽樣結(jié)果，等等。
無論是抽樣風(fēng)險(xiǎn)還是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都是不可避免的，所以要求內(nèi)部審計(jì)師能夠考慮到與活動(dòng)、目標(biāo)、資源和經(jīng)營(yíng)相關(guān)聯(lián)的重要風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法將潛在的風(fēng)險(xiǎn)保持在一個(gè)可以接受的水平上，即把風(fēng)險(xiǎn)控制在“合理”。（reasonable）的范圍內(nèi)。
“合理”的涵義包括：（1）成本／效益原則，即在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，要充分考慮收集成本；（2）重要性（materiality）原則，即收集的審計(jì)證據(jù)可以改變一個(gè)人的意見或行動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)師可以采用絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)（例如，占所有者權(quán)益的百分比、占利潤(rùn)的百分比、占資產(chǎn)的百分比）兩種方法來量化重要性水平，同時(shí)，也可以根據(jù)問題的本質(zhì)屬性，來判斷重要性水平。
應(yīng)該考慮收集的審計(jì)證據(jù)要有利于被審計(jì)單位的上級(jí)管理部門和董事會(huì)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和重視程度。
應(yīng)該考慮被審計(jì)單位的反饋信息。被審計(jì)單位的反饋信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)一步判斷審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)也是相當(dāng)重要的，尤其當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論對(duì)被審計(jì)單位不利時(shí)，被審計(jì)單位自然會(huì)在內(nèi)部審計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)和推理得出的結(jié)論中尋找瑕疵，因此，內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)該重視反饋信息內(nèi)容，加強(qiáng)溝通，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
應(yīng)該考慮在與審計(jì)目標(biāo)的重要性保持一致以及所需要的時(shí)間與精力相當(dāng)?shù)那闆r下，使用可獲得的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)口頭說明方式獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)于審計(jì)意見或結(jié)論很重要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮取得這些說明的書面或其他媒介證據(jù)加以證實(shí)。
1.1. 應(yīng)有的職業(yè)審慎性（Due professional care）
《標(biāo)準(zhǔn)》第1220款規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中采用人們期望謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎態(tài)度與技能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性不是指絕不出差錯(cuò)。
為保持“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下因素：
¡ 為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的工作范圍；
¡ 所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；
¡ 風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的充分性和有效性；
¡ 重大錯(cuò)誤、違反規(guī)定或不守法情況的發(fā)生概率；
¡ 與潛在利益相關(guān)的保證業(yè)務(wù)成本。
此外，在實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師也需要保持“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”，為此，應(yīng)該考慮以下方面：
¡ 委托人的需要和預(yù)計(jì)要達(dá)到的目的，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、時(shí)間要求以及審計(jì)結(jié)果的溝通；
¡ 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而需要完成工作的復(fù)雜性和涉及范圍；
¡ 與潛在利益相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)成本。
www.examw.com在審計(jì)業(yè)務(wù)工作中，要求對(duì)所有交易事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查幾乎是不可行的，因此，所獲得的審計(jì)證據(jù)就不可能為審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供絕對(duì)的保證，確認(rèn)、分析、評(píng)價(jià)和記錄充分審計(jì)證據(jù)的過程應(yīng)該僅僅限定在一個(gè)合理的檢查范圍內(nèi)，即內(nèi)部審計(jì)師只需在合理的范圍內(nèi)實(shí)施審計(jì)，收集、分析、解釋和記錄審計(jì)證據(jù)。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該警覺可能影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、活動(dòng)或資源的重要風(fēng)險(xiǎn)，但是，即使保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎性，單靠一個(gè)保證程序也不能確保已經(jīng)確認(rèn)了所有的重要風(fēng)險(xiǎn)。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師向管理*作出一定程度的保證，以限制為支持某一審計(jì)結(jié)論所需收集的審計(jì)證據(jù)范圍，使審計(jì)工作滿足管理*的需要。
“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”要求內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論應(yīng)該有事實(shí)證據(jù)來支持。不充分的審計(jì)證據(jù)既削弱了審計(jì)結(jié)果的可靠性，又損害了與被審計(jì)單位之間的關(guān)系，從而降低了內(nèi)部審計(jì)師的威信。如果審計(jì)結(jié)果缺乏足夠的證據(jù)支持，則內(nèi)部審計(jì)師必須加以揭示。
“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”要求內(nèi)部審計(jì)師除了確認(rèn)并說明與審計(jì)范圍相關(guān)的證據(jù)收集范圍、向管理*提供保證的程度外，還需要揭示和說明其進(jìn)行評(píng)價(jià)所采用的標(biāo)準(zhǔn)。
“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”要求監(jiān)督應(yīng)貫穿于審計(jì)證據(jù)的計(jì)劃、收集、評(píng)價(jià)、分析和記錄的整個(gè)過程中，以提高審計(jì)質(zhì)量。
1.1.1. 檢查
檢查是審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄及其他書面記錄的可靠程度的審閱與復(fù)核。檢查按其檢查方向的不同分為核證和追查。核證是為了記錄某一個(gè)有記載的交易或者金額而查閱相關(guān)文件的過程，查閱的方向是從會(huì)計(jì)記錄到原始憑證或相關(guān)支持文件，目的是為了證實(shí)某項(xiàng)已記帳的交易或金額是否屬實(shí)。追查則相反，是從相關(guān)支持文件或原始憑證追查至?xí)?jì)記錄，目的是為了證實(shí)某項(xiàng)交易是否被記錄。
審計(jì)師在檢查會(huì)計(jì)記錄或文件時(shí)，應(yīng)注意其是否真實(shí)、合法。
審閱原始憑證時(shí)，注意有無涂改或偽造、是否有合法授權(quán)的簽名。
審閱會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表為，注意其是否符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或其他有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。
在復(fù)核會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件時(shí)，還應(yīng)注意驗(yàn)證各種書面文件是否一致。
1.1.2. 監(jiān)盤
監(jiān)盤是審計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?BR> 對(duì)于一般物品、實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金及有價(jià)證券的盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)師只需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。對(duì)于貴重物資，審計(jì)師還可以進(jìn)行抽盤來復(fù)核。
監(jiān)盤的局限性：只能驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)是否與其賬面相符，是否真實(shí)存在，并且可以查明有沒有短缺、虧損和其他一些變現(xiàn)能力存在問題的狀況。但不能證明所有權(quán)歸屬以及資產(chǎn)價(jià)值。
1.1.3. 觀察
觀察是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況所進(jìn)行的實(shí)地查看。
1.1.4. 查詢及函證
查詢是審計(jì)師對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。
函證是審計(jì)師為了印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所記載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的方式。
1.1.5. 計(jì)算
計(jì)算是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)的演算或另行計(jì)算，其中對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)字進(jìn)行合計(jì)的做法又叫做再執(zhí)行。審計(jì)師的計(jì)算不一定需要按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式或順序進(jìn)行。
1.1.6. 分析性復(fù)核
分析性復(fù)核是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析和評(píng)論。
審計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。
1.1. 在決定采用的方法以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要考慮許多方面。
應(yīng)該考慮收集多種類型審計(jì)證據(jù)。在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師需要應(yīng)用多種審計(jì)程序、采取不同的方法來收集審計(jì)證據(jù)，所以必然會(huì)獲得多種類型的審計(jì)證據(jù)。只有多種類型審計(jì)證據(jù)相互印證，才能對(duì)形成的審計(jì)結(jié)論給予充分的支持，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的說服力。
在計(jì)劃信息系統(tǒng)審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的不同類型審計(jì)證據(jù)，包括：
¡ 觀察到的流程及存在的實(shí)物項(xiàng)目：包含對(duì)活動(dòng)、財(cái)產(chǎn)及信息系統(tǒng)功能的觀察，例如，存放于遠(yuǎn)端儲(chǔ)存地點(diǎn)的硬件設(shè)備、運(yùn)行中的電腦機(jī)房安全系統(tǒng)。
¡ 書面審計(jì)證據(jù)：指記錄于紙質(zhì)或其他介質(zhì)的書面審計(jì)證據(jù)，例如，證據(jù)篩選的結(jié)果、交易記錄、程序清單、發(fā)票、活動(dòng)及控制日志、系統(tǒng)開發(fā)文件。
¡ 說明：指被審計(jì)人員的陳述，例如，書面政策及程序、系統(tǒng)流程圖、書面或口頭聲明。
¡ 分析：指通過比較、模擬、計(jì)算及推理等方式分析的信息結(jié)果，例如：將信息系統(tǒng)績(jī)效與其他組織或與過去系統(tǒng)進(jìn)行比較的結(jié)果；比較應(yīng)用系統(tǒng)、交易及使用者之間錯(cuò)誤率得出的結(jié)果。
應(yīng)該考慮對(duì)涉及個(gè)人隱私的證據(jù)資料的保護(hù)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，社會(huì)更加關(guān)注對(duì)那些涉及個(gè)人隱私的證據(jù)資料的保護(hù)。組織在很多國(guó)家進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，都必須面對(duì)隱私保護(hù)問題方面的法律規(guī)定。因此，內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注意掌握和遵守與個(gè)人隱私資料使用相關(guān)的法律規(guī)定是非常重要的，必須清楚在哪些情況下接觸、搜索、控制和使用個(gè)人信息資料是不當(dāng)或違法的。如果涉及這方面的問題，建議內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)前做些調(diào)查工作，并且從法律專業(yè)人士處獲取一些意見。
應(yīng)該考慮審計(jì)證據(jù)的可用性。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮要檢查證據(jù)的時(shí)間性，尤其是當(dāng)證據(jù)是以電子形式儲(chǔ)存的時(shí)候。例如，如果對(duì)文件的變更未加控制或文件沒有備份，那么通過電子證據(jù)交換系統(tǒng)、文件圖像處理系統(tǒng)處理的審計(jì)證據(jù)，可能在一段特定期間后就無法獲取。
應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)指由于抽出的樣本不能代表總體的屬性，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括風(fēng)險(xiǎn)（誤拒風(fēng)險(xiǎn)）和風(fēng)險(xiǎn)（誤受風(fēng)險(xiǎn)）。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)師在判斷方面發(fā)生錯(cuò)誤所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，例如：（1）內(nèi)部審計(jì)師采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；（2）不恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)程序；（3）在抽樣過程中沒能意識(shí)到錯(cuò)誤的存在或錯(cuò)誤地評(píng)估了抽樣結(jié)果，等等。
無論是抽樣風(fēng)險(xiǎn)還是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都是不可避免的，所以要求內(nèi)部審計(jì)師能夠考慮到與活動(dòng)、目標(biāo)、資源和經(jīng)營(yíng)相關(guān)聯(lián)的重要風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法將潛在的風(fēng)險(xiǎn)保持在一個(gè)可以接受的水平上，即把風(fēng)險(xiǎn)控制在“合理”。（reasonable）的范圍內(nèi)。
“合理”的涵義包括：（1）成本／效益原則，即在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，要充分考慮收集成本；（2）重要性（materiality）原則，即收集的審計(jì)證據(jù)可以改變一個(gè)人的意見或行動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)師可以采用絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)（例如，占所有者權(quán)益的百分比、占利潤(rùn)的百分比、占資產(chǎn)的百分比）兩種方法來量化重要性水平，同時(shí)，也可以根據(jù)問題的本質(zhì)屬性，來判斷重要性水平。
應(yīng)該考慮收集的審計(jì)證據(jù)要有利于被審計(jì)單位的上級(jí)管理部門和董事會(huì)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和重視程度。
應(yīng)該考慮被審計(jì)單位的反饋信息。被審計(jì)單位的反饋信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)一步判斷審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)也是相當(dāng)重要的，尤其當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論對(duì)被審計(jì)單位不利時(shí)，被審計(jì)單位自然會(huì)在內(nèi)部審計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)和推理得出的結(jié)論中尋找瑕疵，因此，內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)該重視反饋信息內(nèi)容，加強(qiáng)溝通，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
應(yīng)該考慮在與審計(jì)目標(biāo)的重要性保持一致以及所需要的時(shí)間與精力相當(dāng)?shù)那闆r下，使用可獲得的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)口頭說明方式獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)于審計(jì)意見或結(jié)論很重要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮取得這些說明的書面或其他媒介證據(jù)加以證實(shí)。
1.1. 應(yīng)有的職業(yè)審慎性（Due professional care）
《標(biāo)準(zhǔn)》第1220款規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中采用人們期望謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎態(tài)度與技能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性不是指絕不出差錯(cuò)。
為保持“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下因素：
¡ 為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的工作范圍；
¡ 所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；
¡ 風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的充分性和有效性；
¡ 重大錯(cuò)誤、違反規(guī)定或不守法情況的發(fā)生概率；
¡ 與潛在利益相關(guān)的保證業(yè)務(wù)成本。
此外，在實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師也需要保持“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”，為此，應(yīng)該考慮以下方面：
¡ 委托人的需要和預(yù)計(jì)要達(dá)到的目的，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、時(shí)間要求以及審計(jì)結(jié)果的溝通；
¡ 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而需要完成工作的復(fù)雜性和涉及范圍；
¡ 與潛在利益相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)成本。
www.examw.com在審計(jì)業(yè)務(wù)工作中，要求對(duì)所有交易事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查幾乎是不可行的，因此，所獲得的審計(jì)證據(jù)就不可能為審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供絕對(duì)的保證，確認(rèn)、分析、評(píng)價(jià)和記錄充分審計(jì)證據(jù)的過程應(yīng)該僅僅限定在一個(gè)合理的檢查范圍內(nèi)，即內(nèi)部審計(jì)師只需在合理的范圍內(nèi)實(shí)施審計(jì)，收集、分析、解釋和記錄審計(jì)證據(jù)。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該警覺可能影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、活動(dòng)或資源的重要風(fēng)險(xiǎn)，但是，即使保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎性，單靠一個(gè)保證程序也不能確保已經(jīng)確認(rèn)了所有的重要風(fēng)險(xiǎn)。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師向管理*作出一定程度的保證，以限制為支持某一審計(jì)結(jié)論所需收集的審計(jì)證據(jù)范圍，使審計(jì)工作滿足管理*的需要。
“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”要求內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論應(yīng)該有事實(shí)證據(jù)來支持。不充分的審計(jì)證據(jù)既削弱了審計(jì)結(jié)果的可靠性，又損害了與被審計(jì)單位之間的關(guān)系，從而降低了內(nèi)部審計(jì)師的威信。如果審計(jì)結(jié)果缺乏足夠的證據(jù)支持，則內(nèi)部審計(jì)師必須加以揭示。
“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”要求內(nèi)部審計(jì)師除了確認(rèn)并說明與審計(jì)范圍相關(guān)的證據(jù)收集范圍、向管理*提供保證的程度外，還需要揭示和說明其進(jìn)行評(píng)價(jià)所采用的標(biāo)準(zhǔn)。
“應(yīng)有的職業(yè)審慎性”要求監(jiān)督應(yīng)貫穿于審計(jì)證據(jù)的計(jì)劃、收集、評(píng)價(jià)、分析和記錄的整個(gè)過程中，以提高審計(jì)質(zhì)量。