1.1.1. 紅旗標志
1.1.1.1. 什么是紅旗標志法
“紅旗”標志法，也稱舞弊風險因素法，是尋找和分析舞弊信號的很重要的的方法。該方法是以一整套文字表達的方式，指出在這種條件下舞弊發(fā)生率會比較高，而標志是在總結(jié)以往舞弊的基礎上得出的。
管理舞弊方面的主要“紅旗”
員工舞弊方面的主要“紅旗”
¡ 被審計單位管理人員遭受異常壓力或期望業(yè)績；
¡ 資金短缺，影響營運周轉(zhuǎn)；
¡ 未加解釋的會計政策變更；
¡ 管理層的薪酬與經(jīng)營成果掛鉤；
¡ 會計人員或信息技術(shù)人員等變動頻繁，或不具備勝任能力；
¡ 存在異常交易或大量的調(diào)賬項目；
¡ 審計人員難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等。
¡ 主要有不法前科記錄；
¡ 員工有大額負債或具有吸毒、賭博等不良嗜好；
¡ 由某人處理某項重要交易的全部業(yè)務；
¡ 會計信息系統(tǒng)失效或內(nèi)部控制設計不合理等。
¡ 制造錯誤法。該方法是指內(nèi)部審計在實施舞弊審計時，制造真正的錯誤以觀察其能否通過控制系統(tǒng)，據(jù)以評估控制系統(tǒng)的弱點和易受舞弊破壞的環(huán)節(jié)。
¡ 追溯復核法。該方法主要是指復核會計估計以發(fā)現(xiàn)導致重大錯報的舞弊偏差。
¡ 實施計算機舞弊審計法。事前審計計算機系統(tǒng)；加強對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計測試；聘請專家，開發(fā)輔助審計軟件。
1.1.1.2. 紅旗標志法的評價
紅旗標志法的實質(zhì)是組織內(nèi)的管理層在總結(jié)以往舞弊情況發(fā)生的基礎上，整理歸納一整套舞弊發(fā)生的可能性的相關(guān)經(jīng)驗，并用文字將之展示出來，以警示他人注意舞弊發(fā)生的可能性以及發(fā)生的特征和基本情況。當然，這種警示內(nèi)容表現(xiàn)為組織內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱的一些主要環(huán)節(jié)，它的完整性和準確性受“紅旗”標志制作者的經(jīng)驗、專業(yè)知識，工作深度和廣度等相關(guān)因素的影響，因而，“紅旗”標志法在舞弊審計工作中的使用具有一定的局限性。
能夠確認審計委托單位最可能發(fā)生的舞弊類型，同時能夠評估該委托單位存在的舞弊風險。
1.1.1. 《實務公告》1210.A2—1認定通常存在兩種舞弊行為：為組織謀利的舞弊行為，例如為了人為提升股票價格而編制虛假財務報告的行為；在損失組織利益的前提下，為組織內(nèi)部或外部的個人謀利的舞弊行為，例如盜用公款。
員工舞弊的征兆
組織舞弊的征兆
¡ 超支采購或奢侈的生活方式；
¡ 無法解釋的情緒波動或復雜行為；
¡ 承受壓力過大；
¡ 具有使他們的盜竊行為合理化的能力；
¡ 能夠利用內(nèi)部控制的弱項以掩蓋自己的舞弊行為；
¡ 不愿意請假或離開崗位；
¡ 在工作中，長期士氣低下；
¡ 與賣主之間存在不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個長期賣主；
¡ 沉重的個人債務跡象。
¡ 分批采購；
¡ 遺失或破壞記錄和文件；
¡ 太多的“取消”或“退款”現(xiàn)象；
¡ 財務經(jīng)理和執(zhí)行官頻繁變動；
¡ 現(xiàn)金流失；
¡ 銷售量和收入減少；
¡ 應付和應收賬款增加；
¡ 不正常或重復的票據(jù)背書；
¡ 存貨和銷售成本增加；
¡ 經(jīng)常對收入和支出重新分類；
¡ 沒有完全解決暫記事項或解決不及時；
¡ 沒有任何說明就注銷暫記事項；
¡ 壞賬增多；
¡ 賬目在年底作重大調(diào)整；
¡ 長期未兌現(xiàn)支票；
¡ 大量的顧客投訴；
¡ 缺少附件的支出；
¡ 錯誤或不正確的會計記錄；
¡ 以劣質(zhì)貨物作為替代品；
¡ 沒有及時完成銀行調(diào)節(jié)表；
¡ 有關(guān)利益沖突的謠言；
¡ 使用單方取得的合同；
¡ 不現(xiàn)實的業(yè)績預測；
¡ 員工士氣長期低下。
1.1.2. 內(nèi)部審計師應該能夠辨別出催生舞弊發(fā)生的各種因素。
一般來說，容許或助長舞弊發(fā)生的因素包括：
¡ 無效的或松散的內(nèi)部控制，例如：缺乏適當?shù)穆氊煼蛛x；對資產(chǎn)的接觸缺少限制；由于缺少人手或人員不具備資格而無法實行既定的控制制度；缺少賬實核對程序；未經(jīng)適當授權(quán)履行交易合同；具有利用應用程序繞過控制的能力；使用未經(jīng)測試的非正規(guī)供貨商提供的軟件，等等；
¡ 糟糕的管理理念；
¡ 糟糕的財務狀況；
¡ 低水平的雇員行為準則；
¡ 道德規(guī)范的缺失；
¡ 新雇員背景調(diào)查的缺乏；
¡ 雇員后續(xù)支持性教育的缺乏；
¡ 其他因素，例如：雇員流動頻率很高，即將進行的公司合并，對主要雇員的過分信任，等等。
此外，內(nèi)部審計師需要注意職員之間相互串通，流動資產(chǎn)的存在（例如現(xiàn)金、具有高流通性的商品等）也會助長舞弊的發(fā)生。
1.1.1.1. 什么是紅旗標志法
“紅旗”標志法，也稱舞弊風險因素法，是尋找和分析舞弊信號的很重要的的方法。該方法是以一整套文字表達的方式，指出在這種條件下舞弊發(fā)生率會比較高，而標志是在總結(jié)以往舞弊的基礎上得出的。
管理舞弊方面的主要“紅旗”
員工舞弊方面的主要“紅旗”
¡ 被審計單位管理人員遭受異常壓力或期望業(yè)績；
¡ 資金短缺，影響營運周轉(zhuǎn)；
¡ 未加解釋的會計政策變更；
¡ 管理層的薪酬與經(jīng)營成果掛鉤；
¡ 會計人員或信息技術(shù)人員等變動頻繁，或不具備勝任能力；
¡ 存在異常交易或大量的調(diào)賬項目；
¡ 審計人員難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等。
¡ 主要有不法前科記錄；
¡ 員工有大額負債或具有吸毒、賭博等不良嗜好；
¡ 由某人處理某項重要交易的全部業(yè)務；
¡ 會計信息系統(tǒng)失效或內(nèi)部控制設計不合理等。
¡ 制造錯誤法。該方法是指內(nèi)部審計在實施舞弊審計時，制造真正的錯誤以觀察其能否通過控制系統(tǒng)，據(jù)以評估控制系統(tǒng)的弱點和易受舞弊破壞的環(huán)節(jié)。
¡ 追溯復核法。該方法主要是指復核會計估計以發(fā)現(xiàn)導致重大錯報的舞弊偏差。
¡ 實施計算機舞弊審計法。事前審計計算機系統(tǒng)；加強對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計測試；聘請專家，開發(fā)輔助審計軟件。
1.1.1.2. 紅旗標志法的評價
紅旗標志法的實質(zhì)是組織內(nèi)的管理層在總結(jié)以往舞弊情況發(fā)生的基礎上，整理歸納一整套舞弊發(fā)生的可能性的相關(guān)經(jīng)驗，并用文字將之展示出來，以警示他人注意舞弊發(fā)生的可能性以及發(fā)生的特征和基本情況。當然，這種警示內(nèi)容表現(xiàn)為組織內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱的一些主要環(huán)節(jié)，它的完整性和準確性受“紅旗”標志制作者的經(jīng)驗、專業(yè)知識，工作深度和廣度等相關(guān)因素的影響，因而，“紅旗”標志法在舞弊審計工作中的使用具有一定的局限性。
能夠確認審計委托單位最可能發(fā)生的舞弊類型，同時能夠評估該委托單位存在的舞弊風險。
1.1.1. 《實務公告》1210.A2—1認定通常存在兩種舞弊行為：為組織謀利的舞弊行為，例如為了人為提升股票價格而編制虛假財務報告的行為；在損失組織利益的前提下，為組織內(nèi)部或外部的個人謀利的舞弊行為，例如盜用公款。
員工舞弊的征兆
組織舞弊的征兆
¡ 超支采購或奢侈的生活方式；
¡ 無法解釋的情緒波動或復雜行為；
¡ 承受壓力過大；
¡ 具有使他們的盜竊行為合理化的能力；
¡ 能夠利用內(nèi)部控制的弱項以掩蓋自己的舞弊行為；
¡ 不愿意請假或離開崗位；
¡ 在工作中，長期士氣低下；
¡ 與賣主之間存在不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個長期賣主；
¡ 沉重的個人債務跡象。
¡ 分批采購；
¡ 遺失或破壞記錄和文件；
¡ 太多的“取消”或“退款”現(xiàn)象；
¡ 財務經(jīng)理和執(zhí)行官頻繁變動；
¡ 現(xiàn)金流失；
¡ 銷售量和收入減少；
¡ 應付和應收賬款增加；
¡ 不正常或重復的票據(jù)背書；
¡ 存貨和銷售成本增加；
¡ 經(jīng)常對收入和支出重新分類；
¡ 沒有完全解決暫記事項或解決不及時；
¡ 沒有任何說明就注銷暫記事項；
¡ 壞賬增多；
¡ 賬目在年底作重大調(diào)整；
¡ 長期未兌現(xiàn)支票；
¡ 大量的顧客投訴；
¡ 缺少附件的支出；
¡ 錯誤或不正確的會計記錄；
¡ 以劣質(zhì)貨物作為替代品；
¡ 沒有及時完成銀行調(diào)節(jié)表；
¡ 有關(guān)利益沖突的謠言；
¡ 使用單方取得的合同；
¡ 不現(xiàn)實的業(yè)績預測；
¡ 員工士氣長期低下。
1.1.2. 內(nèi)部審計師應該能夠辨別出催生舞弊發(fā)生的各種因素。
一般來說，容許或助長舞弊發(fā)生的因素包括：
¡ 無效的或松散的內(nèi)部控制，例如：缺乏適當?shù)穆氊煼蛛x；對資產(chǎn)的接觸缺少限制；由于缺少人手或人員不具備資格而無法實行既定的控制制度；缺少賬實核對程序；未經(jīng)適當授權(quán)履行交易合同；具有利用應用程序繞過控制的能力；使用未經(jīng)測試的非正規(guī)供貨商提供的軟件，等等；
¡ 糟糕的管理理念；
¡ 糟糕的財務狀況；
¡ 低水平的雇員行為準則；
¡ 道德規(guī)范的缺失；
¡ 新雇員背景調(diào)查的缺乏；
¡ 雇員后續(xù)支持性教育的缺乏；
¡ 其他因素，例如：雇員流動頻率很高，即將進行的公司合并，對主要雇員的過分信任，等等。
此外，內(nèi)部審計師需要注意職員之間相互串通，流動資產(chǎn)的存在（例如現(xiàn)金、具有高流通性的商品等）也會助長舞弊的發(fā)生。