1. 在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要保持防范潛在舞弊的意識(shí)
根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺騙為特征的違規(guī)或違法行為，是由組織內(nèi)部和外部人員為直接或間接謀取個(gè)人利益而實(shí)施的犯罪行為。
注意：舞弊是有意識(shí)的；錯(cuò)誤則是無(wú)意的。
1.1. 舞弊審計(jì)的動(dòng)因
¡ 一些非常規(guī)性交易和記錄遺漏所發(fā)出的警告信號(hào)。
¡ 管理層期望通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)能減少雇員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2. 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)步驟以應(yīng)對(duì)重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，“內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過(guò)審查和評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)是否健全和有效，來(lái)揭露組織內(nèi)各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和舞弊”。
阻止舞弊的措施包括預(yù)防舞弊的發(fā)生和在舞弊發(fā)生后將影響降低到最低，而內(nèi)部控制制度是預(yù)防舞弊發(fā)生的第一道防線，也是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段，因此，內(nèi)部審計(jì)師在盡量減少舞弊對(duì)組織的影響方面發(fā)揮著重要的作用。但應(yīng)該注意，建立控制制度以及維護(hù)制度有效性的首要責(zé)任應(yīng)該屬于管理層。
內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任包括：（1）確認(rèn)有關(guān)舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象；（2）確認(rèn)允許舞弊發(fā)生的控制弱點(diǎn)；（3）評(píng)估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實(shí)施舞弊調(diào)查。
1.3. 采用審計(jì)測(cè)試以發(fā)現(xiàn)舞弊
為了發(fā)現(xiàn)舞弊，內(nèi)部審計(jì)師需要具備充分的知識(shí)以關(guān)注和了解舞弊發(fā)生的信號(hào)或征兆，并且能夠辨別各種舞弊類(lèi)型以及評(píng)估舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)水平。
例如：
¡ 了解《標(biāo)準(zhǔn)》、《實(shí)務(wù)公告》及其他權(quán)威性法律資料中有關(guān)對(duì)舞弊的定義；
¡ 了解舞弊的征兆或信號(hào)（“紅旗標(biāo)志”）；
根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺騙為特征的違規(guī)或違法行為，是由組織內(nèi)部和外部人員為直接或間接謀取個(gè)人利益而實(shí)施的犯罪行為。
注意：舞弊是有意識(shí)的；錯(cuò)誤則是無(wú)意的。
1.1. 舞弊審計(jì)的動(dòng)因
¡ 一些非常規(guī)性交易和記錄遺漏所發(fā)出的警告信號(hào)。
¡ 管理層期望通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)能減少雇員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2. 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)步驟以應(yīng)對(duì)重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，“內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過(guò)審查和評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)是否健全和有效，來(lái)揭露組織內(nèi)各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和舞弊”。
阻止舞弊的措施包括預(yù)防舞弊的發(fā)生和在舞弊發(fā)生后將影響降低到最低，而內(nèi)部控制制度是預(yù)防舞弊發(fā)生的第一道防線，也是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段，因此，內(nèi)部審計(jì)師在盡量減少舞弊對(duì)組織的影響方面發(fā)揮著重要的作用。但應(yīng)該注意，建立控制制度以及維護(hù)制度有效性的首要責(zé)任應(yīng)該屬于管理層。
內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任包括：（1）確認(rèn)有關(guān)舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象；（2）確認(rèn)允許舞弊發(fā)生的控制弱點(diǎn)；（3）評(píng)估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實(shí)施舞弊調(diào)查。
1.3. 采用審計(jì)測(cè)試以發(fā)現(xiàn)舞弊
為了發(fā)現(xiàn)舞弊，內(nèi)部審計(jì)師需要具備充分的知識(shí)以關(guān)注和了解舞弊發(fā)生的信號(hào)或征兆，并且能夠辨別各種舞弊類(lèi)型以及評(píng)估舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)水平。
例如：
¡ 了解《標(biāo)準(zhǔn)》、《實(shí)務(wù)公告》及其他權(quán)威性法律資料中有關(guān)對(duì)舞弊的定義；
¡ 了解舞弊的征兆或信號(hào)（“紅旗標(biāo)志”）；