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★相關(guān)知識(shí)
6.5 內(nèi)部審計(jì)師在制定決策時(shí)，常會(huì)受到一些因素的干擾，例如：以前與被審計(jì)單位打交道的經(jīng)歷；只重視可能導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的原因，而忽略了其他原因；‘只注重糾正問(wèn)題的表面現(xiàn)象，而忽視了問(wèn)題的本質(zhì)，從而影響了問(wèn)題的有效解決。因此，在決策制定過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師需要關(guān)注很多問(wèn)題。
6.5.1 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮不同信息處理方式對(duì)人的影響。人們解決問(wèn)題的信息處理方式有兩種：
· 思考或分析方式。這種方式是客觀的、演繹的、明確的、細(xì)化的、邏輯的和重復(fù)的，有利于完成詳細(xì)和常規(guī)的工作以及系統(tǒng)地執(zhí)行計(jì)劃。
· 直覺(jué)方式。這種方式是主觀的、感應(yīng)的、非常規(guī)的和非結(jié)構(gòu)性的，不必經(jīng)過(guò)正式的過(guò)程就可以作出決策。
兩種信息處理方式屬于兩個(gè)極端形式，它們相互補(bǔ)充，許多人在解決問(wèn)題時(shí)會(huì)不同程度地將它們?nèi)诤显谝黄稹?BR> 6.5.2 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮不確定性因素的影響。人們必須在以不同程度的不確定性為特征的環(huán)境里制定決策。從理論上講，不確定程度的范圍在完全可預(yù)測(cè)和完全不可預(yù)測(cè)之間。環(huán)境的不確定性有三種類型：狀態(tài)的不確定（state uncertainty）、結(jié)果的不確定（effect uncertainty）及反應(yīng)的不確定（response uncertainty）。有效決策要求：準(zhǔn)確地估計(jì)不確定性程度并將其降低到一個(gè)可接受的水平。實(shí)際工作中，管理者好制定出成功概率很高的決策。
6.5.3內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有限理性的影響。思維的有限理性（bounded rationality）是指人們不能看到事情的全部方面，因而不能完全科學(xué)地、客觀地制定決策。
6.5.4 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮成本／效益原則。如果某項(xiàng)目未來(lái)預(yù)期的成本超過(guò)了未來(lái)預(yù)期的效益，理性的決策是不管目前已投入多少，立即終止執(zhí)行此項(xiàng)目。
6.5.5 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮群體決策的影響。信息技術(shù)的發(fā)展縮小了時(shí)間、地點(diǎn)和距離的限制，從而促進(jìn)了群體決策的發(fā)展，使群體決策在一個(gè)組織里極為普遍。
6.5.5.1群體決策的優(yōu)點(diǎn)：
群體成員比單個(gè)人擁有更多的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
群體成員可以多種方法或不同視角來(lái)看待問(wèn)題，更加具有創(chuàng)造性。
執(zhí)行者的參與會(huì)增加他們接受和積極支持決策的可能性。 。
群體中的下屬成員在參與群體決策制定過(guò)程中可以受到良好的培訓(xùn)。
群體決策和政治方面的民主概念是一致的，它避免武斷的或以*的方式作出
決策，同時(shí)避免了管理人員與下屬發(fā)生潛在的沖突。
群體成員通過(guò)參與會(huì)更快地熟悉任務(wù)。
當(dāng)任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系較強(qiáng)時(shí)，群體決策可以提高決策的有效性
6.5.5.2群體決策的缺點(diǎn)：
· 在群體中人們迫于環(huán)境的壓力，不敢提出異議，結(jié)果是以犧牲正確的決策為代價(jià)。
· 群體中的幾個(gè)成員可能支配群體的活動(dòng)，當(dāng)他們不是佳人選時(shí)，可能破壞群體決策的效果。
· 群體成員之間可能通過(guò)做交易，相互協(xié)助，保護(hù)彼此既得利益，而沒(méi)有作出相對(duì)于組織整體利益來(lái)說(shuō)的好決策。
· 群體決策比個(gè)人決策需要更多的時(shí)間。
· 當(dāng)群體制定決策時(shí)，分散了決策責(zé)任，容易制定出冒險(xiǎn)的決策。
6.5.5.3是采用群體決策還是個(gè)人決策，決定于活動(dòng)的性質(zhì)及參與者的能力等。
典型試題
【例題】決策者常常面對(duì)許多可選方案但只能選擇其中的一個(gè)，他們經(jīng)常在風(fēng)險(xiǎn)或不確定的情況下，即對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時(shí)，作出決策。下列（?。┦钦_的?
a.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。
b.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。
c.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策制定僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。
d.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
【答案】d
【解析】
a.不正確。在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下，每個(gè)方案都有多種后果，當(dāng)只有一種后果成為可能，則說(shuō)明存在確定性。
b.不正確。計(jì)算期望值需要首先確定概率大小。
c.不正確。在風(fēng)險(xiǎn)情況下，決策者不是僅僅依賴經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，可能也要依靠其他一些可以獲得的信息。
d.正確。因?yàn)椴淮_定性的存在，對(duì)管理者來(lái)說(shuō)，概率非常重要，可以幫助管理者面對(duì)不確定因素，制定出佳決策。概率分為兩種類型：主觀概率和客觀概率。主觀概率表示一個(gè)人對(duì)某件事會(huì)發(fā)生什么后果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，然后才開(kāi)始和風(fēng)險(xiǎn)情況下執(zhí)行的決策過(guò)程一樣的決策過(guò)程。
【例題】行為研究證明，大部分人連續(xù)性地處理信息，因此，決策制定經(jīng)常受到“近效應(yīng)"的影響，在決策制定過(guò)程中，近的信息被給予不合乎比例的權(quán)重。在審計(jì)中，能夠采取措施適當(dāng)控制這種傾向，除了（?。?BR> a.要求內(nèi)部審計(jì)師將得出審計(jì)結(jié)論所運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)和尋找原因的過(guò)程以文件形式整理出來(lái)。
b.要求監(jiān)督人員對(duì)結(jié)果和結(jié)論獨(dú)立復(fù)核。 c.運(yùn)用專家系統(tǒng)保證對(duì)所有重要信息給予適當(dāng)?shù)臋?quán)重。
d.要求重要的審計(jì)步驟在后實(shí)施。
【答案】d
【解析】
a.不正確。將過(guò)程和信息記錄下來(lái)，一是可以使內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行有效地自我檢查，二是也有利于監(jiān)督者發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而控制“近效應(yīng)”的影響。
b.不正確。通過(guò)監(jiān)督人員檢查，可以控制“近效應(yīng)"的影響。
C.不正確。專家系統(tǒng)保證了給予所有重要信息相同的重視程度，可以控制“近效應(yīng)”的影響。
d.正確。即使在后實(shí)施重要的審計(jì)步驟，也不能保證對(duì)所有（無(wú)論遠(yuǎn)期還是近期）重要信息都予以相同程度的重視，審計(jì)步驟的重要性與實(shí)施時(shí)間沒(méi)有必然聯(lián)系，所以不能控制“近效應(yīng)”的影響。
【例題】在編制出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師面臨兩種潛在的沖突趨勢(shì)：信息時(shí)代和為制定決策所獲得的信息量增加；“有限理性"的概念，指?jìng)€(gè)人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。下列（ ）編制審計(jì)報(bào)告的方法與“有限理性”的概念一致?
a.確定可能得到的信息，鼓勵(lì)決策者制定佳決策。
b.確定問(wèn)題，但讓決策者為解決問(wèn)題獨(dú)立尋找資料。
c.以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，集中在復(fù)雜問(wèn)題的主要的、簡(jiǎn)單的方面。
d.建議在較短的時(shí)間內(nèi)完成決策制定，這樣決策者將及時(shí)地集中采取有效行動(dòng)。
【答案】c
【解析】
a.不正確?？赡艿玫降男畔⒖赡懿皇呛玫暮陀杏玫男畔ⅰ?BR> b.不正確。有限理性建議決策者尋找他們熟悉且容易獲得的有限信息，而不是獨(dú)立尋找資料，盡管這樣降低了決策的有效性。
c.正確。有限理性概念是指人們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到以個(gè)人能力獲取信息是有限度的，因此，以簡(jiǎn)單的方式描述信息并集中于重要部分，有助于決策者作出決策。但是，這也有缺陷，即可能遺漏重要問(wèn)題。
d.不正確。時(shí)間限制只能減少?zèng)Q策者獲得的信息，從而導(dǎo)致作出和以前相似的決定，這和“有限理性”的概念不一致。
【例題】合理的決策過(guò)程是以下列（?。榇?
a.完美的信息。
b.有限的理性。
c.選擇適合的決策。
d.選擇風(fēng)險(xiǎn)小的解決方案。
【答案】b
【解析】
a.不正確。完美的信息是完全（無(wú)限）理性的結(jié)果，現(xiàn)實(shí)中，是不存在的。
b.正確。決策者很少了解所有可能的行動(dòng)過(guò)程、影響過(guò)程的各種變量以及行動(dòng)的準(zhǔn)確后果。決策者面對(duì)的是有限的時(shí)間、資金、技術(shù)方法和創(chuàng)造力,于是，決策者被限定在有限理性之內(nèi)。既然理性被固有地限制住了，那么制定決策必然地要擔(dān)負(fù)一定風(fēng)險(xiǎn)，合理的決策過(guò)程是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的，不是一味地追求佳方案。
c.不正確。適合的決策是完全（無(wú)限）理性的結(jié)果，實(shí)踐中不存在，因此，不是合理的決策過(guò)程所要求的。
d.不正確。選擇風(fēng)險(xiǎn)小的解決方案是有限理性的一種可能結(jié)果，但并不是合理的決策過(guò)程所要求的。
【例題】在決定是由工作團(tuán)隊(duì)來(lái)作決策，還是由個(gè)人來(lái)作決策，管理者應(yīng)考慮（?。?BR> a.需要何時(shí)制定決策。
b.工作團(tuán)隊(duì)接受決策的重要性。
c.工作團(tuán)隊(duì)中是否有可支配決策過(guò)程的強(qiáng)權(quán)人物。
d.所有以上各點(diǎn)。
【答案】d
【解析】
a.不正確。群體決策比個(gè)人決策需要的時(shí)間長(zhǎng)，如果要求的時(shí)間不太嚴(yán)格，可以考慮選擇群體制定決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)。
b.不正確。群體制定決策有利于群體中的成員理解、接受和執(zhí)行該決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)
c.不正確。如果工作組中有強(qiáng)權(quán)人物，則可能支配制定的決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)。
d.正確。以上三個(gè)答案都對(duì)。
【例題】某審計(jì)經(jīng)理決定由工作團(tuán)隊(duì)來(lái)決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作團(tuán)隊(duì)制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識(shí)到工作團(tuán)隊(duì)傾向于制定（ ）：
a.很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。
b.比個(gè)人決策速度更快的決策，因?yàn)樵诠ぷ鲌F(tuán)隊(duì)里可以集中更多專家的意見(jiàn)。
c.沒(méi)有個(gè)人決策精確的決策。
d.比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決策，因?yàn)槿后w制定決策時(shí)，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。
【答案】d
【解析】
a.不正確。群體制定的決策由于責(zé)任不清可能比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)
b.不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。
c.不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。
d.正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且分散了個(gè)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
【例題】下列（?。┎皇侨后w決策相比個(gè)人決策的優(yōu)點(diǎn)?
a.群體決策可提高對(duì)某一解決方案的接受度，所以群體決策更容易實(shí)施。
b.群體決策與民主的方法一致。
c.在決策過(guò)程中，群體成員帶來(lái)更全面的信息和知識(shí)。
d.群體成員避免表達(dá)那些看上去與群體意見(jiàn)不同的想法。
【答案】d
【解析】
a.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
b.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
c.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
d.正確。群體思維現(xiàn)象是群體決策的一項(xiàng)弱點(diǎn)，是指群體中的成員擔(dān)心成為異己分子，而不敢表達(dá)自己的真實(shí)想法，從而使意見(jiàn)趨于一致。這對(duì)決策制定過(guò)程是有害的，有可能作出損害組織利益的決策。
【例題】群體決策是適當(dāng)?shù)模?dāng)決定是否（?。?BR> a.報(bào)告對(duì)管理層來(lái)說(shuō)非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
b.擴(kuò)展審計(jì)方案，由于與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)相關(guān)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。
c.擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。
d.在準(zhǔn)備終審計(jì)報(bào)告之前，與被審計(jì)單位復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
【答案】b
【解析】
a.不正確。一旦發(fā)現(xiàn)了非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師必須報(bào)告，不需要再進(jìn)行群體決策。
b.正確。可以依靠群體決策對(duì)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以決定是否擴(kuò)展審計(jì)程序。
c.不正確。如果存在欺詐想象，必須擴(kuò)展審計(jì)程序，而不需要再進(jìn)行群體決策。
d.不正確。在準(zhǔn)備終審計(jì)報(bào)告之前與被審計(jì)單位復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是《標(biāo)準(zhǔn)》要求的，不需要群體決策。
【例題】某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級(jí)管理人員組成的小型委員會(huì)，目的是對(duì)一大型新建工廠的選址進(jìn)行評(píng)估并且作后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列（?。┱_?
a.獲得委員會(huì)無(wú)爭(zhēng)議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測(cè)為佳選擇。
b.委員會(huì)作出的決定比由一名執(zhí)行官作出的決定會(huì)遭到更多的反對(duì)。
c.委員會(huì)成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)。
d.委員會(huì)制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用。
【答案】d
【解析】
a.不正確。集體思維和互相啟發(fā)式的討論可能導(dǎo)致委員們盡管不滿意終選擇的決策，但仍然會(huì)妥協(xié)以達(dá)成一致意見(jiàn)。所以無(wú)爭(zhēng)議的決策可能并不是佳選擇。
b.不正確。委員會(huì)作出的決定可能更容易被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個(gè)人參與制定的，屬于群體決策，因此與一名執(zhí)行官作出的決策相比，不會(huì)遭到更多人的反對(duì)。
c.不正確。委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個(gè)人。
d.正確。群體制定決策時(shí)，沒(méi)有個(gè)人對(duì)決策負(fù)責(zé)。
★相關(guān)知識(shí)
6.5 內(nèi)部審計(jì)師在制定決策時(shí)，常會(huì)受到一些因素的干擾，例如：以前與被審計(jì)單位打交道的經(jīng)歷；只重視可能導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的原因，而忽略了其他原因；‘只注重糾正問(wèn)題的表面現(xiàn)象，而忽視了問(wèn)題的本質(zhì)，從而影響了問(wèn)題的有效解決。因此，在決策制定過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師需要關(guān)注很多問(wèn)題。
6.5.1 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮不同信息處理方式對(duì)人的影響。人們解決問(wèn)題的信息處理方式有兩種：
· 思考或分析方式。這種方式是客觀的、演繹的、明確的、細(xì)化的、邏輯的和重復(fù)的，有利于完成詳細(xì)和常規(guī)的工作以及系統(tǒng)地執(zhí)行計(jì)劃。
· 直覺(jué)方式。這種方式是主觀的、感應(yīng)的、非常規(guī)的和非結(jié)構(gòu)性的，不必經(jīng)過(guò)正式的過(guò)程就可以作出決策。
兩種信息處理方式屬于兩個(gè)極端形式，它們相互補(bǔ)充，許多人在解決問(wèn)題時(shí)會(huì)不同程度地將它們?nèi)诤显谝黄稹?BR> 6.5.2 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮不確定性因素的影響。人們必須在以不同程度的不確定性為特征的環(huán)境里制定決策。從理論上講，不確定程度的范圍在完全可預(yù)測(cè)和完全不可預(yù)測(cè)之間。環(huán)境的不確定性有三種類型：狀態(tài)的不確定（state uncertainty）、結(jié)果的不確定（effect uncertainty）及反應(yīng)的不確定（response uncertainty）。有效決策要求：準(zhǔn)確地估計(jì)不確定性程度并將其降低到一個(gè)可接受的水平。實(shí)際工作中，管理者好制定出成功概率很高的決策。
6.5.3內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有限理性的影響。思維的有限理性（bounded rationality）是指人們不能看到事情的全部方面，因而不能完全科學(xué)地、客觀地制定決策。
6.5.4 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮成本／效益原則。如果某項(xiàng)目未來(lái)預(yù)期的成本超過(guò)了未來(lái)預(yù)期的效益，理性的決策是不管目前已投入多少，立即終止執(zhí)行此項(xiàng)目。
6.5.5 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮群體決策的影響。信息技術(shù)的發(fā)展縮小了時(shí)間、地點(diǎn)和距離的限制，從而促進(jìn)了群體決策的發(fā)展，使群體決策在一個(gè)組織里極為普遍。
6.5.5.1群體決策的優(yōu)點(diǎn)：
群體成員比單個(gè)人擁有更多的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
群體成員可以多種方法或不同視角來(lái)看待問(wèn)題，更加具有創(chuàng)造性。
執(zhí)行者的參與會(huì)增加他們接受和積極支持決策的可能性。 。
群體中的下屬成員在參與群體決策制定過(guò)程中可以受到良好的培訓(xùn)。
群體決策和政治方面的民主概念是一致的，它避免武斷的或以*的方式作出
決策，同時(shí)避免了管理人員與下屬發(fā)生潛在的沖突。
群體成員通過(guò)參與會(huì)更快地熟悉任務(wù)。
當(dāng)任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系較強(qiáng)時(shí)，群體決策可以提高決策的有效性
6.5.5.2群體決策的缺點(diǎn)：
· 在群體中人們迫于環(huán)境的壓力，不敢提出異議，結(jié)果是以犧牲正確的決策為代價(jià)。
· 群體中的幾個(gè)成員可能支配群體的活動(dòng)，當(dāng)他們不是佳人選時(shí)，可能破壞群體決策的效果。
· 群體成員之間可能通過(guò)做交易，相互協(xié)助，保護(hù)彼此既得利益，而沒(méi)有作出相對(duì)于組織整體利益來(lái)說(shuō)的好決策。
· 群體決策比個(gè)人決策需要更多的時(shí)間。
· 當(dāng)群體制定決策時(shí)，分散了決策責(zé)任，容易制定出冒險(xiǎn)的決策。
6.5.5.3是采用群體決策還是個(gè)人決策，決定于活動(dòng)的性質(zhì)及參與者的能力等。
典型試題
【例題】決策者常常面對(duì)許多可選方案但只能選擇其中的一個(gè)，他們經(jīng)常在風(fēng)險(xiǎn)或不確定的情況下，即對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時(shí)，作出決策。下列（?。┦钦_的?
a.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。
b.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。
c.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策制定僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。
d.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
【答案】d
【解析】
a.不正確。在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下，每個(gè)方案都有多種后果，當(dāng)只有一種后果成為可能，則說(shuō)明存在確定性。
b.不正確。計(jì)算期望值需要首先確定概率大小。
c.不正確。在風(fēng)險(xiǎn)情況下，決策者不是僅僅依賴經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，可能也要依靠其他一些可以獲得的信息。
d.正確。因?yàn)椴淮_定性的存在，對(duì)管理者來(lái)說(shuō)，概率非常重要，可以幫助管理者面對(duì)不確定因素，制定出佳決策。概率分為兩種類型：主觀概率和客觀概率。主觀概率表示一個(gè)人對(duì)某件事會(huì)發(fā)生什么后果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，然后才開(kāi)始和風(fēng)險(xiǎn)情況下執(zhí)行的決策過(guò)程一樣的決策過(guò)程。
【例題】行為研究證明，大部分人連續(xù)性地處理信息，因此，決策制定經(jīng)常受到“近效應(yīng)"的影響，在決策制定過(guò)程中，近的信息被給予不合乎比例的權(quán)重。在審計(jì)中，能夠采取措施適當(dāng)控制這種傾向，除了（?。?BR> a.要求內(nèi)部審計(jì)師將得出審計(jì)結(jié)論所運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)和尋找原因的過(guò)程以文件形式整理出來(lái)。
b.要求監(jiān)督人員對(duì)結(jié)果和結(jié)論獨(dú)立復(fù)核。 c.運(yùn)用專家系統(tǒng)保證對(duì)所有重要信息給予適當(dāng)?shù)臋?quán)重。
d.要求重要的審計(jì)步驟在后實(shí)施。
【答案】d
【解析】
a.不正確。將過(guò)程和信息記錄下來(lái)，一是可以使內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行有效地自我檢查，二是也有利于監(jiān)督者發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而控制“近效應(yīng)”的影響。
b.不正確。通過(guò)監(jiān)督人員檢查，可以控制“近效應(yīng)"的影響。
C.不正確。專家系統(tǒng)保證了給予所有重要信息相同的重視程度，可以控制“近效應(yīng)”的影響。
d.正確。即使在后實(shí)施重要的審計(jì)步驟，也不能保證對(duì)所有（無(wú)論遠(yuǎn)期還是近期）重要信息都予以相同程度的重視，審計(jì)步驟的重要性與實(shí)施時(shí)間沒(méi)有必然聯(lián)系，所以不能控制“近效應(yīng)”的影響。
【例題】在編制出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師面臨兩種潛在的沖突趨勢(shì)：信息時(shí)代和為制定決策所獲得的信息量增加；“有限理性"的概念，指?jìng)€(gè)人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。下列（ ）編制審計(jì)報(bào)告的方法與“有限理性”的概念一致?
a.確定可能得到的信息，鼓勵(lì)決策者制定佳決策。
b.確定問(wèn)題，但讓決策者為解決問(wèn)題獨(dú)立尋找資料。
c.以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，集中在復(fù)雜問(wèn)題的主要的、簡(jiǎn)單的方面。
d.建議在較短的時(shí)間內(nèi)完成決策制定，這樣決策者將及時(shí)地集中采取有效行動(dòng)。
【答案】c
【解析】
a.不正確?？赡艿玫降男畔⒖赡懿皇呛玫暮陀杏玫男畔ⅰ?BR> b.不正確。有限理性建議決策者尋找他們熟悉且容易獲得的有限信息，而不是獨(dú)立尋找資料，盡管這樣降低了決策的有效性。
c.正確。有限理性概念是指人們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到以個(gè)人能力獲取信息是有限度的，因此，以簡(jiǎn)單的方式描述信息并集中于重要部分，有助于決策者作出決策。但是，這也有缺陷，即可能遺漏重要問(wèn)題。
d.不正確。時(shí)間限制只能減少?zèng)Q策者獲得的信息，從而導(dǎo)致作出和以前相似的決定，這和“有限理性”的概念不一致。
【例題】合理的決策過(guò)程是以下列（?。榇?
a.完美的信息。
b.有限的理性。
c.選擇適合的決策。
d.選擇風(fēng)險(xiǎn)小的解決方案。
【答案】b
【解析】
a.不正確。完美的信息是完全（無(wú)限）理性的結(jié)果，現(xiàn)實(shí)中，是不存在的。
b.正確。決策者很少了解所有可能的行動(dòng)過(guò)程、影響過(guò)程的各種變量以及行動(dòng)的準(zhǔn)確后果。決策者面對(duì)的是有限的時(shí)間、資金、技術(shù)方法和創(chuàng)造力,于是，決策者被限定在有限理性之內(nèi)。既然理性被固有地限制住了，那么制定決策必然地要擔(dān)負(fù)一定風(fēng)險(xiǎn)，合理的決策過(guò)程是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的，不是一味地追求佳方案。
c.不正確。適合的決策是完全（無(wú)限）理性的結(jié)果，實(shí)踐中不存在，因此，不是合理的決策過(guò)程所要求的。
d.不正確。選擇風(fēng)險(xiǎn)小的解決方案是有限理性的一種可能結(jié)果，但并不是合理的決策過(guò)程所要求的。
【例題】在決定是由工作團(tuán)隊(duì)來(lái)作決策，還是由個(gè)人來(lái)作決策，管理者應(yīng)考慮（?。?BR> a.需要何時(shí)制定決策。
b.工作團(tuán)隊(duì)接受決策的重要性。
c.工作團(tuán)隊(duì)中是否有可支配決策過(guò)程的強(qiáng)權(quán)人物。
d.所有以上各點(diǎn)。
【答案】d
【解析】
a.不正確。群體決策比個(gè)人決策需要的時(shí)間長(zhǎng)，如果要求的時(shí)間不太嚴(yán)格，可以考慮選擇群體制定決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)。
b.不正確。群體制定決策有利于群體中的成員理解、接受和執(zhí)行該決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)
c.不正確。如果工作組中有強(qiáng)權(quán)人物，則可能支配制定的決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)。
d.正確。以上三個(gè)答案都對(duì)。
【例題】某審計(jì)經(jīng)理決定由工作團(tuán)隊(duì)來(lái)決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作團(tuán)隊(duì)制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識(shí)到工作團(tuán)隊(duì)傾向于制定（ ）：
a.很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。
b.比個(gè)人決策速度更快的決策，因?yàn)樵诠ぷ鲌F(tuán)隊(duì)里可以集中更多專家的意見(jiàn)。
c.沒(méi)有個(gè)人決策精確的決策。
d.比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決策，因?yàn)槿后w制定決策時(shí)，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。
【答案】d
【解析】
a.不正確。群體制定的決策由于責(zé)任不清可能比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)
b.不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。
c.不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。
d.正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且分散了個(gè)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
【例題】下列（?。┎皇侨后w決策相比個(gè)人決策的優(yōu)點(diǎn)?
a.群體決策可提高對(duì)某一解決方案的接受度，所以群體決策更容易實(shí)施。
b.群體決策與民主的方法一致。
c.在決策過(guò)程中，群體成員帶來(lái)更全面的信息和知識(shí)。
d.群體成員避免表達(dá)那些看上去與群體意見(jiàn)不同的想法。
【答案】d
【解析】
a.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
b.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
c.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
d.正確。群體思維現(xiàn)象是群體決策的一項(xiàng)弱點(diǎn)，是指群體中的成員擔(dān)心成為異己分子，而不敢表達(dá)自己的真實(shí)想法，從而使意見(jiàn)趨于一致。這對(duì)決策制定過(guò)程是有害的，有可能作出損害組織利益的決策。
【例題】群體決策是適當(dāng)?shù)模?dāng)決定是否（?。?BR> a.報(bào)告對(duì)管理層來(lái)說(shuō)非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
b.擴(kuò)展審計(jì)方案，由于與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)相關(guān)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。
c.擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。
d.在準(zhǔn)備終審計(jì)報(bào)告之前，與被審計(jì)單位復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
【答案】b
【解析】
a.不正確。一旦發(fā)現(xiàn)了非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師必須報(bào)告，不需要再進(jìn)行群體決策。
b.正確。可以依靠群體決策對(duì)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以決定是否擴(kuò)展審計(jì)程序。
c.不正確。如果存在欺詐想象，必須擴(kuò)展審計(jì)程序，而不需要再進(jìn)行群體決策。
d.不正確。在準(zhǔn)備終審計(jì)報(bào)告之前與被審計(jì)單位復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是《標(biāo)準(zhǔn)》要求的，不需要群體決策。
【例題】某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級(jí)管理人員組成的小型委員會(huì)，目的是對(duì)一大型新建工廠的選址進(jìn)行評(píng)估并且作后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列（?。┱_?
a.獲得委員會(huì)無(wú)爭(zhēng)議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測(cè)為佳選擇。
b.委員會(huì)作出的決定比由一名執(zhí)行官作出的決定會(huì)遭到更多的反對(duì)。
c.委員會(huì)成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)。
d.委員會(huì)制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用。
【答案】d
【解析】
a.不正確。集體思維和互相啟發(fā)式的討論可能導(dǎo)致委員們盡管不滿意終選擇的決策，但仍然會(huì)妥協(xié)以達(dá)成一致意見(jiàn)。所以無(wú)爭(zhēng)議的決策可能并不是佳選擇。
b.不正確。委員會(huì)作出的決定可能更容易被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個(gè)人參與制定的，屬于群體決策，因此與一名執(zhí)行官作出的決策相比，不會(huì)遭到更多人的反對(duì)。
c.不正確。委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個(gè)人。
d.正確。群體制定決策時(shí)，沒(méi)有個(gè)人對(duì)決策負(fù)責(zé)。